Право обратиться в суд при затягивании апелляционной процедуры
Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57
В случае, если вышестоящим налоговым органом в установленный срок решение по апелляционной жалобе не принято, лицо, подавшее такую жалобу, вправе оспорить в суде не только соответствующее бездействие данного органа, но и в целях защиты своего права на определенность в вопросе об объеме налоговых обязанностей и (или) ответственности также и не вступившее в силу решение нижестоящего налогового органа.
Переговоры до Акта проверки
•Процедуры обсуждения проекта Акта проверки полностью соответствуют
закону и находят все более широкое применение.
•Основное преимущество – налоговый орган еще не выразил свою позицию
официально и она не станет объектом контроля со стороны вышестоящего органа и других госорганов
•Предложить руководителю проверки рабочее обсуждение вопросов,
выявленных при проверке, и серьезно к нему готовиться с учетом того, что сами проверяющие часто советуются с вышестоящим налоговым органом.
Усиление переговорной позиции
Дополнительные аргументы:
Усилить свою переговорную позицию (мы не возвращаем переплаты/Вы много не начисляете)
Предложение о постепенном заявлении вычетов по НДС за текущие периоды (Постановление ПВАС РФ от 15062010 г № 2217/10 по ЗАО «Калачевский международный порт»)
Письма Минфина РФ
Предложение со стороны налогоплательщика о получении положительного Письма Минфина РФ.
Практика предварительных обсуждений ответов Минфина РФ с крупными компаниями
Мотив ФНС РФ – не допускать бесперспективных судебных процессов
Демонстрация на досудебной процедуре положительной судебной практики.
Обеспечение высокого уровня юридической поддержки на досудебной стадии именно юристами, которые имеют большой судебный опыт.
Правовые заключения юрфирм/кафедр ВУЗов/иностранного опыта (особенно в трансфертных вопросах и вопросах применения международных соглашений.
Доводы о бизнес-последствиях доначислений
По общему правилу не являются аргументами
Но в отношении компаний, прошедших IPO бывают исключения – падение фондового рынка, внимание прессы не нужны ФНС РФ
Заступничество бизнес-ассоциаций
Вмешательство послов и иностранных должностных лиц
Угроза иностранных судебных процессов
Джентельментские договоренности
Налоговый орган убирает доначисления по каким-то пунктам
Налогоплательщик не оспаривает остальные пункты Решения налогового органа
Гарантий для налогового органа нет.
Отказ налогоплательщика от взыскания расходов на правовую помощь за не обжалование решения суда первой инстанции
Перевод бизнеса на новую компанию и взыскание налогов
Постановление АС МО от 31 октября 2014 г. по делу № А40-28598/13 по ЗАО «Королевская вода»
ЗАО «Королевская вода» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное юридическое лицо - ООО «Королевская вода» (дата государственной
регистрации 25.04.2012), зарегистрированное в |
период проведения выездной налоговой |
проверки ЗАО |
«Королевская вода» (согласно |
акту выездной налоговой проверки |
«Королевская вода» от 07.08.2012 период проведения проверки с 10.06.2011 по 07.06.2012), с тем же фактическим адресом, контактными телефонами, информационным сайтом, видами деятельности, товарным знаком, но только с другой организационно-правовой формой (ООО) и постановкой на учет в другом налоговом органе - ИФНС России № 23 по городу Москве, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ
Подготовка к обращению в суд
-Короткий и быстрый иск?
-Как много прилагать сразу документов?
-Ссылка на судебную практику в иске и ее приложение
-Суд интересуют факты, а не Ваше реферирование судебной практики
Досудебный порядок
Определение ВС РФ от 20 июня 2016 г. N 304-КГ16-3143 по ООО "СкоморошкаТрейдинг" (Судьи Завьялова Т.В., Павлова Н.В., Тютин Д.В.).
Налогоплательщик вправе без оспаривания законности решения налогового органа предъявить иск о возврате из бюджета неправомерно взысканного налога
Общество не обжаловало решение налогового органа по результатам выездной налоговой проверки, заплатило суммы доначислений и позднее потребовало возврат из бюджета. Такие судебные способы защиты прав налогоплательщиков, как оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов и истребование излишне взысканного налога, являются независимыми, если иное прямо не следует из законодательства.
