![](/user_photo/19115_OVnlY.jpg)
экзамен зачет учебный год 2023 / Schekin_D_M_nalogovoe_Pravo (412 страниц)
.pdf![](/html/19115/102/html_P15BzoQcAH.JYsw/htmlconvd-DdlNUo181x1.jpg)
Услуги между компаниями группы
Постановление ФАС Московского округа от 03 февраля 2014 по делу
№А40-60626/12 по ОАО «БАТ-СТФ»
Ра с х о д ы р о с с и й с к о й о р г а н и з а ц и и н а к о н с у л ь т а ц и о н н ы е и вспомогательные услуги взаимозависимой организации фактически понесены с целью распределения затрат внутри группы и не могут включаться в состав расходов при исчислении налога на прибыль
info@schekinlaw.ru |
59 |
![](/html/19115/102/html_P15BzoQcAH.JYsw/htmlconvd-DdlNUo182x1.jpg)
Передаваемые «непередаваемые» расходы филиалу нерезидента
Решение Арбитражного суда г. Москва от 1 декабря 2014 г. По делу № А40-3279/14 по ФРЕШФИЛДС БРУКХАУС ДЕРИНГЕР ЛЛП (Великобритания)
Передаваемые головным офисом расходы не были приняты для целей налогообложения в России. Препятствия – передает партнерство, расходы должны подтверждаться по законодательству России.
Усиление бремени доказывания может быть бесконечным.
Оставлено в силе
info@schekinlaw.ru |
60 |
![](/html/19115/102/html_P15BzoQcAH.JYsw/htmlconvd-DdlNUo183x1.jpg)
Постоянное представительство через призму фармацевтических компаний
Постановление АС МО от 19.01.2016 по делу № А40-146032/14 по делу
«АстраЗенека ЮК Лимитед» (аналогичное дело – «Астеллас Фарма» №А40-155695/2012)
1.Действия компания совершаются не только в интересах иностранного головного офиса, но и третьих лиц – иностранных компаний;
2.Тот факт, что действия совершаются безвозмездно, не имеет юридического значения;
3.Действия совершаются в отношении товаров, правообладателями товарных знаков которых являются третьих лица – иностранные компании;
Доначисление иностранной компании 20% на все расходы представительства правомерно
info@schekinlaw.ru |
61 |
![](/html/19115/102/html_P15BzoQcAH.JYsw/htmlconvd-DdlNUo184x1.jpg)
Получение информации о бенефициаре
Постановление АС СЗО от 17.06.2015 г. по делу № А56-55281/2014 по ЗАО "АВТОТОР-менеджмент"
Получение информации о бенефициаре
Полученная информация:
•Перечисляемые резидентом ОЭЗ дивиденды поступали российскому бенефициару
Выводы судов: |
|
|
А1 |
|
|
|
|
||
1. |
Компании намеренно аккумулировали имущество в ОЭЗ. |
А2 |
||
2. |
Корректировка стоимости аренды правомерна исходя из |
|||
|
взаимозависимости контрагентов |
|
|
А3 |
|
|
|
|
|
|
Автотор |
группы |
Компании |
А4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А5 |
|
|
|
|
|
ДОАН Б.В.
Нидерланды
$
ООО «Баз»
Калилинградская обл.
$
АвтоторМенеджмент
info@schekinlaw.ru |
62 |
![](/html/19115/102/html_P15BzoQcAH.JYsw/htmlconvd-DdlNUo185x1.jpg)
Вывод акций в офшор - дело ООО «Капитал»
(Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2016 № А13-5850/2014)
Co |
( |
|
в |
вклад |
фонды |
||
Ru |
|
Акции |
|
|
|
||
|
|
Акции (доп. эмиссия)
CypCo-1 |
|
BVICo |
|
|
|
|
|
|
|
доп Акции |
|
|
|
|
( |
|
эмиссия |
Акции |
( |
|
|
|
|
|
вклад |
|
|||
фонды |
) |
|
|||
|
|
|
|
Класс В |
Класс А |
CypCo-2
- «...Общество вывело акции в офшорные зоны…без )
встречного предоставления…»;
- «…кипрские компании…являются кондуитными…»;
- «при перераспределении активов между группой аффилированных лиц с участием компаний-нерезидентов бенефициаром преследовалась цель получения налоговой выгоды от такой операции путем злоупотребления правом с возможностью избежать налогообложения при применении норм международного законодательства»;
- один и тот же бенефициар – физическое лицо.
info@schekinlaw.ru |
63 |
![](/html/19115/102/html_P15BzoQcAH.JYsw/htmlconvd-DdlNUo186x1.jpg)
Северсталь – фактическое право на доход
Дело №А40-113217/16
Решение АС г. Москвы от 31.10.2016
Astrozone |
Anters |
|
Astromoon |
|
Lanton |
|
Huknai Associates Ltd. |
|
Eythorn Associates |
||||
Associates |
|
|
Enterprises |
|
|
||||||||
Ltd. |
Ltd. |
|
Ltd. |
|
Ltd. |
|
(БВО) |
|
Ltd. |
||||
(Кипр) |
|
(Кипр) |
|
|
|
(БВО) |
|||||||
(БВО) |
|
|
(БВО) |
|
|
|
|
||||||
|
A (47%) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Astroshine Ltd. |
|
Loranel Ltd. |
|
Rayglow Ltd. |
|
PearlGreen Ltd. |
|||||||
(Кипр) |
|
(Кипр) |
|
(Кипр) |
|
(Кипр) |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАО «Северсталь»
info@schekinlaw.ru |
64 |
![](/html/19115/102/html_P15BzoQcAH.JYsw/htmlconvd-DdlNUo187x1.jpg)
Северсталь – фактическое право на доход
Дело №А40-113217/16
Решение АС г. Москвы от 31.10.2016
1.Кипрские акционеры ПАО «Северсталь» были транзитными компаниями: полученные дивиденды практически в полном объеме в короткий промежуток времени перенаправлялись в компании на БВО в виде процентов;
2.Кипрские компании были существенно ограничены в правах распоряжения акциями ПАО «Северсталь»: не имели возможности реализовывать акции стороннему лицу;
3.Компании не вели иной деятельности, кроме выплаты дивидендов; у них отсутствовала иная деятельность, приносящая доход;
4.Единственным финансовым активом компаний были акции ПАО «Северсталь»;
5.Суд отверг письмо Главного Управления международного отдела налоговой службы Республики Кипр о том, что спорные иностранные компании являются полноправными собственниками своих активов и прибыли.
info@schekinlaw.ru |
65 |
![](/html/19115/102/html_P15BzoQcAH.JYsw/htmlconvd-DdlNUo188x1.jpg)
Вмененные дивиденды – дело ЗАО «ТК
Горизонт» (Определение Верховного Суда РФ от 25.03.16 № А53-8291/15)
2010 (нет льготной |
2011 (льготная |
||||
|
ставки) |
|
ставка |
||
|
|
|
|
|
|
|
CypCo |
|
|
CypCo |
|
|
|
|
|
|
|
|
Заем (3%) |
Заем |
|||
|
|
|
|
|
|
|
RuCo |
|
|
RuCo |
|
|
|
|
|
|
|
Выдавая заем акционерам за счет средств, полученных в кредит от банка, под низкую процентную ставку, Общество не преследовало деловой цели:
-займы выдавались в размере, равном сумме причитающихся дивидендов;
-в 2010 году у акционеров отсутствовало право на Дивидеприменение пониженной ставки;
нды |
- займы возвращались только после распределения |
|
прибыли налогоплательщика, которая стала возможной |
|
по льготной ставке позднее. |
Кредит (10%) |
Кредит |
||
|
|
|
|
RuBank |
|
RuBank |
|
|
|
|
|
Общество фактически выплатило дивиденды посредством предоставления займов.
info@schekinlaw.ru |
66 |
![](/html/19115/102/html_P15BzoQcAH.JYsw/htmlconvd-DdlNUo189x1.jpg)
Переквалификация неустойки по договору поставки в проценты по займу (ООО «ПЕРИ»)
Постановление Арбитражного суда Московского округа от по делу № А41-56516/14.
Пери ГмбХ
100% доли
Неустойка по договору поставки
«Пери»
Сторонами были заключены договоры на поставку оборудования, неустойка за просрочку платежей – 7,5%.
Ваналогичных договорах налогоплательщика с иными поставщиками неустойка предусмотрена в размере 0,5% или вовсе отсутствует.
Вдоговоры « включены условия, не характерные для договоров поставки и регламентирующие порядок начисления неустойки именно в случае систематического (проценты начисляются ежеквартально), длительного
(неустойка начисляется в процентах годовых, а не на каждую партию товара)
ненадлежащего исполнения покупателем договорных обязательств».
info@schekinlaw.ru |
67 |
![](/html/19115/102/html_P15BzoQcAH.JYsw/htmlconvd-DdlNUo190x1.jpg)
Манипулирование резидентством - ООО «Олёкминский рудник»
Постановление АС Дальневосточного округа от 31.05.16 дело № А04-6181/2015
Thorrouble |
- |
Компания Thorrouble Limited на дату выплаты дохода 18.01.2011 |
Limited |
|
являлась налоговым резидентом UK. |
|
|
|
Инкорпорирована на Кайманах
Резидентство:
До 19.01.2011 - UK
С 19.01.2011 приобрела статус резидента Гонконга.
Олекминский
рудник
-С 19.01.2011 компания Thorrouble Limited приобрела статус налогового резидента Гонконга.
-Денежные средства были перечислены обществом в последний день,
когда компания являлась резидентом UK
-В платежном поручении получателем значился UBS AG, филиал в Цюрихе (Швейцария), то есть перечисленные денежные средства на день налогового резидентства UK на территорию данной страны не поступили.
-Между Россией и Гонконгом, отсутствует Соглашение об избежании двойного налогообложения.
info@schekinlaw.ru |
68 |