Понятие обособленного подразделения организации

Нужно для перераспределения налоговых доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в зависимости от распределения рабочей силы либо расходов на оплату труда и основных средств организации между субъектами федерации и муниципальными образованиями.

Обособленное подразделение организации - это территориально обособленное подразделение, которое образуется на территории, подведомственной налоговому органу по месту постановки на учёт налогоплательщика.

Таких подразделений может быть несколько, по месту оборудованы стационарные рабочие места, которые создаются на срок более 1 месяца.

Потому что по месту их нахождения, исходя из того, каким образом распределяется рабочая сила и расходы на оплату труда, решаются вопросы об уплате налога на прибыль. Т.е. как по месту нахождения ЮЛ, так и по месту нахождения его обособленных подразделений.

Налоги уплачиваются по месту нахождения каждого обособленного подразделения = обеспечение поступлений средств в бюджет

Статья 288 – формула для уплаты. По месту нарождения каждого подразделения определяется доля прибыли как средняя арифметическая величина единого веса среднесписочной численности работников

Лекция от 3.03

Тема налоговые риски

Налоговые обязательства в широком смысле. Речь идёт не только об имуществ налоговом обязательстве, но и налогом обязательстве администрирования этого имущественного обязательства. Пост КС от 12.03.1998 номер 24-п - впервые появляется понятие добросовестности.

Налоговые обязанности у лиц, имеющих публичные полномочия и не имеющие.

Обязанности по уплате н:

1. Постановка на учёт в налоговом органе. Достаточно зарегистрироваться по месту жительства, и уже сами уполномоченные органы (ОВД) передают инфу в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия. То же самое в отношении налогообложения имущества (госреестра недвижимости и гибдд).

2. По правильному исчислению и полной своевременной уплате налогов в бюджеты РФ.

3. По точному составлению и своевременному предоставлению в органы налогового администрирования налоговые отчетности.

А также корреспондирующие н обязанностям право требования публичных органов от всех указанных лиц исполнения н обязанности каждого из них, те государство имеет право требовать, а лица обязаны надлежаще исполнять свои налоговые обязанности. Г реализует эти п требования через субъекты н администрирования. А в случае неисполнения/ ненадлежащего исполнения Г применяет меры госпринуждения для обеспечения принудительного исполнения указанных обязанностей, а также использует способы обеспечения исполнения н обязательства.

У лиц, несущих н обязанности, также есть право требования у лиц многостатейных процессов: взимание только законных налоговых платежей, применения преференций, по реализации и защите их п на получение инфу, на участие в мероприятиях н контроля, на обращения связанные с реализацией и защитой прав, на возврат (прямых) или возмещение (косвенных) налога. И этому права требования корреспондирует обязанность тех же органов н администрирования. А если Г не исполняет эту обязанность, акты субъектов н администрирования признаются незаконными, если это акты действия/бездействия, а если это официальные письменные документы (содержат норму права - недействующие), (содержит нормативное толкование нормы права - недействующие), если индивидуальные нпа - недействительные. Последствия такого признания актов н администрирования судом/вышестоящим органом является полная защита и восстановление нарушенных прав. То есть незаконно взысканные средства возвращаются, либо зачисляется путём зачета в уплату будущих платежей.

Налоговые обязательства в узком смысле.

Налоговые обязательства по правильному исчислению полной и совершенной уплате сумм налоговых платежей в бюджеты ив, а также по возврату либо зачёту излишне уплаченных сумм налогов, возвращению косвенных налоговых при превышении сумм налоговых вычетов над суммой выплаченных налогов.

На н органы возложена функция госрегистрации юл и постановка его на учёт в налоговых органах. А занимаясь ликвидацией, они одновременно снимают с налогового учёта. Н органом нужно представлять налоговую отчётность.

Налоговый учёт - учёт юридических элементов состава налогов.

Возможна перемена лиц в налоговом обязательстве. С момента удержания налога при выплате денежных средств налогоплательщиком налоговую агенту, н обязательство прекращается н-ку надлежащим исполнением. С этого момента н обязательство на налоговом агенте, соотв, меры госпринуждения могут быть применены только к нему.

С моменты представления н-ком налоговых платежей в банк, при наличии достаточных средств на счёте, н обязательство прекращается надлежащим исполнением, с этого момента н обязательство несёт банк. (Здесь КС сказал, что нужно оценивать добросовестность налогоплательщика).