экзамен зачет учебный год 2023 / Schekin_D_M_nalogovoe_Pravo (вопросы)

Tax due diligence

Раздел 2 Анализ перспектив изменения налогового бремени

▪С учетом предлагаемых изменений в налоговом законодательстве

▪С учетом сохранения (изменения) практики налогового органа в отношении компании

Перспективы изменения налоговой нагрузки

В Ы В О Д: Анализ направления налоговой политики и с учетом тенденций развития налогового права позволяет прогнозировать:

▪Увеличение расходов на осуществление учетных процедур на фоне незначительного снижения налоговой нагрузки;

▪Увеличение расходов на судебную защиту интересов и уплату административной ренты;

Налоговое бремя некоторых компаний (групп компаний) может увеличится в связи с ужесточением мер налогового администрирования некоторых видов сделок, в том числе с организациями, находящимися в юрисдикции налоговых гаваней.

Попытки закрепления стабильности через запросы в Минфин РФ

Освобождение от начисления пени

П. 8 ст. 75 НК РФ: Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).

Другие налогоплательщики не смогут руководствоваться письмом уполномоченного органа государственной власти, адресованным конкретному налогоплательщику, в случае, если это письмо не содержит вопросы общего характера и подготавливалось на основе исследования фактических обстоятельств, характерных только для автора соответствующего запроса, а также является актуальным применительно к соответствующим правоотношениям, возникшим в конкретном налоговом (отчетном) периоде.

Сохранение/изменение практики налогового органа в отношении

компании

Вывод:

У налоговых органов существуют широкие возможности при неизменности налогового законодательства существенно изменить правовое положение компании и затруднить реализацию компанией ее прав как налогоплательщика (в частности, при подтверждении экспорта и по другим основаниям)

Налоговые риски

▪Абсолютный налоговый риск – измеряется в денежных единицах – например, налоговый риск в 1 млн. руб. по налогу на прибыль;

▪Относительный налоговый риск – измеряется в процентах – например, вероятность наступления неблагоприятных правовых последствий составляет 80 % (высокий налоговый риск)

Налоговые риски

▪В практике налоговых органов – вероятность наступления неблагоприятных для налогоплательщика правовых последствий в отношениях с налоговыми органами.

▪В практике судов – вероятность положительного (отрицательного) для налогоплательщика разрешения его дела судом.