•Используемые показатели

Валовая Валовая прибыль

рентабельность

затрат Себестоимость

продаж

Затратный метод (ст. 105.11.)

Условия применения

при выполнении работ (оказании услуг) лицами, являющимися взаимозависимыми с продавцом;

при оказании услуг по управлению денежными средствами;

при оказании услуг по исполнению функций единоличного исполнительного органа;

при продаже сырья или полуфабрикатов;

при реализации по долгосрочным договорам.

УправляющаяУправля аякомпанияко пания

(ДАННЫ(ДАННЫЕЕ ДЛЯДЛЯ КОНТРОЛЯ),КОНТРОЛЯ), контролируетсяконтролируется выручкав ручка управляющейуправля ей компаниико пании черезчерез рентабельностьрентабельностьеееезатратзатрат

Заказчик (дочерняя компания) Через валовую рентабельность затрат исполнителя проверяются расходы заказчика

ИсполнительИсполнитель(ПЕРЕРАБОТЧИК)(ПЕРЕРАБОТЧИК)

(ДАННЫЕ( АНН Е ДЛЯЛЯ КОНТРОЛЯ)К НТР ЛЯ) контролируетсяконтролируется выручкав ручка исполнителяисполнителя черезчерез валовуюваловую рентабельностьрентабельность егоегозатрат)затрат)

Заказчик (ДАВАЛЕЦ)

Через валовую рентабельность затрат переработчика проверяются расходы заказчика

Затраты 4 500

Пример применения затратного метода (ст. 105.11.)

№Значение показателя (%)

1.20

2.23

3.26

4.28

5.30

Пример применения затратного метода (ст. 105.11.)

Определяем Минимальное значение интервала: 5/4=1,25 1 + 1 = 2 2 – 23

Определяем Максимальное значение интервала: 5 * 0,75 = 3,75

3 + 1 = 4

4 – 28 Интервал Валовой рентабельности: с 23% до 28%

Вывод: Валовая рентабельность затрат анализируемой сделки (33%) выше максимального значения в интервале.

Рентабельность

продаж

Рентабельность

затрат

Валовая

рентабельность

КиУР

Рентабельность

активов

Иной показатель рентабельности

info@schekinlaw.ru

Метод сопоставимой рентабельности (ст. 105.12.)

последующая перепродажа товаров, приобретенных у: взаимозависимых лиц, не взаимозависимым лицам не взаимозависимых лиц, взаимозависимым лицам

при выполнении работ, оказании услуг, а также при производстве товаров

если лицо, осуществляющее перепродажу, несет незначительные экономические (коммерческие) риски при приобретении и последующей перепродаже товаров в непродолжительный период и при этом существует прямая взаимосвязь между величиной валовой прибыли от продаж и величиной осуществленных КиУР

при производстве товаров в капиталоемкой отрасли

в зависимости от функций, активов, рисков сторон сделок

Страница 47

Решен

ие

•Наиболее применимым является метод сопоставимой рентабельности, основанный на рентабельности затрат.

•Тестируемой стороной является исполнитель по договору.

•Выбор в качестве тестируемой той стороны сделки, которая принимает меньшие экономические (коммерческие) риски, чем другая сторона сделки (пп. 2 п.6 ст.105.12 НК РФ).

•Исполнитель, производитель, подрядчик практически всегда принимает более высокие риски в сделке, чем заказчик, покупатель.

•Правила пп. 2 п. 6 ст. 105.12 должны применяться не узко (в

отношении конкретной сделки), а более широко – в отношении всей многокомпонентной деятельности сторон сделок.

•Используемые показатели

Рентабельность продаж

Рентабельность затрат

Рентабельность коммерческих и управленческих расходов

Рентабельность активов

Условия применения

1.в случае недостаточности информации для применения первых трех Методов.

2.анализируется рентабельность той стороны сделки:

вклад осуществляемых функций которой в

полученную прибыль,

а также принимаемые риски – меньше, чем у другой стороны

а также которая не владеет НМА, влияющими на уровень рентабельности.

Пример применения метода сопоставимой рентабельности (ст. 105.11.) Рентабельность продаж.