Показатели рентабельности. Операционная рентабельность КиУР. Метод сопоставимой рентабельности
Валовая прибыль
Рентабельность КиУР
КиУР
info@schekinlaw.ru |
Страница31 |
Показатели рентабельности. Операционная рентабельность КиУР. Метод сопоставимой рентабельности.
|
|
|
|
Прибыль от продаж |
|
Рентабельность |
|||||
|
|
|
|
||
активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Стоимость Активов, |
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
прямо или косвенно используемых в |
|
|
|
|
|
сделке |
info@schekinlaw.ru |
Страница32 |
Расчет рентабельности на основании данных бухгалтерской отчетности сопоставимой организации
может производиться при соблюдении одновременно следующих условий:
info@schekinlaw.ru
Расчет рентабельности на основании данных
бухгалтерской отчетности сопоставимой организации
Сопоставимость деятельности и функций (может определяться по классификаторам)
Чистые активы не являются отрицательными на 31 декабря последнего года из трех, за которые рассчитывается рентабельность.
Не имеется убытков от продаж более чем в одном году.
Организация не участвует в другой организации с долей более 25% или не имеет в качестве участника организацию с долей прямого участия более 25%. Критерии доли участия могут быть повышены до 50% (если после применения ограничений осталось менее 4-х организаций).
Страница33
Метод цены последующей реализации (ст. 105.10)
Приоритетный для сделок перепродажи
|
Реализация товара |
Покупатель |
Последующая |
Потребитель |
|
|
(независимая |
||||
Продавец |
(контролируемая |
(данные для |
|||
реализация |
|||||
компания) |
|||||
|
сделка) |
контроля) |
|
||
|
|
|
Необходимо сравнить валовую рентабельность сделки между Покупателем и Потребителем
синтервалом валовой рентабельности в сопоставимых сделках.
•Важно! Перепродавец не должен владеть нематериальными активами, существенно влияющими на уровень валовой рентабельности.
info@schekinlaw.ru |
Страница34 |
Метод цены последующей реализации (ст. 105.10)
Используемые показатели |
|
Условия применения |
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
при |
последующей |
реализации |
|
товара |
не |
|
|
|
|
|
|
Валовая |
|
|
||||||
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
прибыль |
|
взаимозависимым лицам без переработки |
|
|||||
Валовая |
|
|
|
|
|
|
при |
последующей реализации по |
разным ценам |
– |
|||
рентабельность |
|
|
|
Выручка от продаж |
определяется средневзвешенная цена по следующей |
||||||||
|
|
|
(без учета акцизов и |
||||||||||
|
|
|
|
формуле: |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
НДС) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок сопоставления с интервалом рентабельности
|
|
|
|
Валовая рентабельность |
|
Для целей налогообложения |
|
|
|
|
перепродавца по |
|
фактическая цена покупки |
|
|
|
|
контролируемой сделке |
|
покупателя уменьшается до |
|
|
|
|
ниже минимального |
|
достижения минимального |
|
|
Цена |
||||
Валовая |
|
|||||
|
|
показателя интервала |
|
значения интервала |
||
|
контролируемой |
|
|
|||
рентабельность по |
|
|
|
|
|
|
|
сделки |
|
Валовая рентабельность |
|
Для целей налогообложения |
|
контролируемой |
|
|
|
|||
|
соответствует |
|
перепродавца по |
|
фактическая цена продажи |
|
сделке в пределах |
|
|
|
|||
|
рыночной |
|
контролируемой сделке |
|
продавцом увеличивается до |
|
интервала |
|
|
|
|||
|
|
|
выше максимального |
|
максимального значения |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
||||
|
|
|
|
показателя интервала |
|
интервала рентабельности |
|
|
|
|
|
|
|
info@schekinlaw.ru 
Страница 35
Метод цены последующей реализации (ст.105.10)
Взаимозависимые лица |
|
||
Поставщик |
Дистрибьютор |
|
|
(данные для контроля) |
|
||
через валовую |
|
||
контролируется |
|
||
рентабельность продаж |
Покупатели |
||
стоимость |
|||
дистрибьютора |
|
|
|
контролируется выручка |
приобретения товара |
|
через валовую |
||
поставщика |
||
рентабельность продаж |
||
|
Взаимозависимые лица |
|
|
Завод |
Торговый дом |
|
через валовую |
Торгов й дом |
|
(данные для контроля) |
|
|
|
(данн е для контроля) |
|
рентабельность продаж |
контролируется |
|
|
контролируется |
Покупатели |
дистрибьютора |
стоимость приобретения |
|
|
стои ость приобретения |
|
контролируется выручка |
товара через валовую |
|
|
товара через валовую |
|
завода |
рентабельность продаж |
|
|
рентабельность продаж |
|
info@schekinlaw.ru |
Страница36 |
Пример применения метода цены последующей реализации (ст. 105.10.)
А |
Цена реализации |
В |
Последующая |
С |
|
реализация |
|||||
Цена – 4 500. |
|||||
Цена - 6 000 руб. |
•Валовая рентабельность сопоставимых сделок: 31%, 33%, 39%, 29%, 27%, 36%
•Валовая рентабельность продаж в анализируемой сделке - 25% ((6 000- 4 500)/6 000 * 100%)
info@schekinlaw.ru |
Страница 37 |
№Значение показателя (%)
1.27
2.29
3.31
4.33
5.36
6.39
Пример применения метода цены последующей реализации (ст. 105.10.)
Определяем Минимальное значение интервала: 6/4=1,5 1 + 1 = 2 2 – 29
Определяем Максимальное значение интервала: 6 * 0,75 = 4,5
4 + 1 = 5
5 – 36 Интервал Валовой рентабельности: с 29% до 36%
Вывод: Валовая рентабельность анализируемой сделки (25%) ниже минимального значения в интервале.
info@schekinlaw.ru |
Страница 38 |
Пример применения метода цены последующей реализации (ст. 105.10.)
Себестоимость, соответствующая минимальному рыночному уровню валовой рентабельности: 6 000 – 6 000*29% = 4 260 (максимальное рыночное значение себестоимости при независимой цене продажи)
Себестоимость, соответствующая максимальному рыночному уровню валовой рентабельности: 6 000 – 6 000*36% = 3 840 (минимальное рыночное значение себестоимости при независимой цене продажи)
Вывод: фактическая цена приобретения выше рыночного уровня, превышает максимальное значение. Для целей налогообложения покупатель должен снизить цену до 4 260 руб.
Расходы покупателя следует уменьшить на 240 руб. (4 500 – 4 260)
info@schekinlaw.ru |
Страница 39 |
Затратный метод (ст. 105.11.)
|
Производитель, |
|
Покупатель (не |
|
|
исполнитель, |
Реализация |
||
Затраты |
перепродает |
|||
переработчик |
||||
|
данные для |
|
независимому |
|
|
|
лицу) |
||
|
контроля |
|
||
|
|
|
Необходимо сравнить Валовую рентабельность затрат Продавца с интервалом Валовой рентабельности затрат компаний по сопоставимым сделкам.
•Важно! Продавец не должен владеть нематериальными активами, существенно влияющими на уровень валовой рентабельности.
info@schekinlaw.ru |
Страница40 |