Порядок применения (ст. 105.9.)
Для определения соответствия фактически применяемой налогоплательщиком цены по сделке рыночным ценам в зависимости от выбранного источника информации производится её сопоставление с:
ценой по одной сопоставимой сделке (п.2 ст.105.9.)
интервалом рыночных цен (п.3 ст.105.9.)
биржевыми котировками (п.5 ст.105.9.),
данными информационно-ценовых агентств (п.6 ст.105.9.).
info@schekinlaw.ru |
Страница21 |
Расчет интервала
1) 1 |
2) 2 |
3) 3 |
4) 4 |
5) 5 |
6) 6 |
7) 7 |
8) 8 |
9) 9 |
10) 10 |
11) 11 |
12) 12 |
|
|
Min 3,5 |
|
|
|
|
Max 9,5 |
|
|
||
1.Совокупность цен упорядочена по возрастанию;
2.Каждому значению цены присвоен порядковый номер ;
3.Количество номеров – 12 (делится на четыре и умножается на 0,75 без остатка – 3 и 9)
4. |
Для расчета мин. значения - цену под порядковым номером, равным результату деления |
|
|
(3) складываем с ценой под следующим за ним порядковым номером (4), вычисляем |
|
|
среднее арифметическое – (3+4)/2= 3,5; |
|
5. |
Для расчета макс. значения |
- цену под порядковым номером, равным результату |
|
умножения (9) складываем с ценой под следующим за ни порядковым номером (10), |
|
|
вычисляем среднее арифметическое – (9+10)/2=9,5 |
|
6.Рыночный интервал – 3,5-9,5
info@schekinlaw.ru |
Страница 22 |
Расчет интервала
1) 1 |
2) 2 |
3) 3 |
4) 4 |
5) 5 |
6) 6 |
7) 7 |
8) 8 |
9) 9 |
10) 10 |
11) 11 |
|
|
Min |
|
|
|
|
|
Max |
|
|
1.Совокупность цен упорядочена по возрастанию;
2.Каждому значению цены присвоен порядковый номер ;
3.Количество номеров – 11 (делится на четыре и умножается на 0,75 с остатком – 2,75 и 8,25)
4. |
Для расчета мин. значения |
- к порядковому номеру, равному целой части дробного числа |
|
|
(2,75) прибавляем единицу (3), |
цена под этим порядковым номером соответствует мин. |
|
|
значению – (3) ; |
|
|
5. |
Для расчета макс. значения |
- к порядковому номеру, равному целой части дробного числа |
|
|
(8,25) прибавляем единицу (9), |
цена под этим порядковым номером соответствует макс. |
|
|
значению – (9); |
|
|
6.Рыночный интервал – 3-9.
info@schekinlaw.ru |
Страница 23 |
Сфера применения метода сопоставимых рыночных цен
Биржевые товары.
«Свои» сопоставимые сделки с независимыми контрагентами.
В некоторых случаях – аренда, купля-продажа (если не применяется второй метод), если найдутся источники информации и сопоставимые сделки.
Практически неприменим из-за различий в коммерческих и финансовых условиях – работы, услуги, производство (если нет «своих» сопоставимых сделок).
info@schekinlaw.ru |
Страница24 |
1.Валовая
рентабельность
2.Валовая
рентабельность
затрат
1.Рентабельность
продаж
2.Рентабельность затрат
3.Рентабельность коммерческих и управленческих расходов
4.Рентабельность
активов
info@schekinlaw.ru
Методы, основанные на показателях рентабельности (ст. 105.8.)
•Показатели могут определяться на основе данных бухгалтерской отчетности (данные иностранной организации корректируются) – п. 2.
•Для определения интервала используются показатели не менее четырех сделок (с независимыми, в т.ч. налогоплательщика) или четырех сопоставимых организаций (при отсутствии может использоваться информация о меньшем количестве) – п. 3.
•Используется информация на момент сделки, но не позднее 31 декабря года совершения сделки или данные отчетности за три календарных года, предшествующие году совершения сделки (п. 7).
•В целях сопоставимости производятся корректировки различий в данных отчетности (п. 8).
Страница25
Выручка
Себестоимость
продаж
Валовая
прибыль
Управленчески е расходы (УР)
Коммерческие расходы (КР)
Прибыль от продаж
info@schekinlaw.ru
Формирование финансовых показателей в отчете о прибылях и убытках по РСБУ
Доходы от обычных видов деятельности (раздел II ПБУ 9/99 ) Формирование в разрезе видов деятельности - определяется организацией самостоятельно исходя из критериев существенности
Расходы от обычных видов деятельности (раздел II ПБУ 10/99) Калькуляция себестоимости (в том числе амортизация производственных фондов)
Формирование в разрезе видов деятельности - определяется организацией самостоятельно исходя из критериев существенности
Выручка минус Cебестоимость продаж
Основа для расчета валовой рентабельности - 2 и 3 методы
Расходы от обычных видов деятельности (раздел II ПБУ 10/99) Административные, общехозяйственные расходы Если формируется полная производственная себестоимость, то
управленческие расходы включаются в себестоимость продаж
Расходы от обычных видов деятельности (раздел II ПБУ 10/99) Расходы на продажу
Валовая прибыль минус УР минус КР
Основа для расчета операционной рентабельности – 4 метод
Страница26
Показатели рентабельности. Валовая рентабельность продаж. Метод цены последующей реализации
Валовая прибыль
Валовая
рентабельность 
Выручка от продаж
(без учета акцизов и НДС)
info@schekinlaw.ru |
Страница27 |
Показатели рентабельности. Валовая рентабельность затрат. Затратный метод
Валовая прибыль
Валовая рентабельность
затрат
Себестоимость продаж
info@schekinlaw.ru |
Страница28 |
Показатели рентабельности. Операционная рентабельность продаж. Метод сопоставимой рентабельности
|
|
|
|
Прибыль от продаж |
|
Операционная |
|||||
|
|
|
|
||
рентабельность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
продаж |
|
|
|
Выручка от продаж |
|
|
|||||
|
|
|
|
(без учета акцизов и НДС) |
|
|
|
|
|
|
info@schekinlaw.ru |
Страница29 |
Показатели рентабельности. Операционная рентабельность затрат. Метод сопоставимой рентабельности
Прибыль от продаж
Операционная рентабельность
затрат
Себестоимость 
продаж КиУР
info@schekinlaw.ru |
Страница30 |