- •Модуль 2. Налог на добавленную стоимость
- •Основные нормативные документы по ндс. Нк рф Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики ндс
- •Что облагается ндс
- •Реализация товаров, работ и услуг (общие положения)
- •Получение аванса
- •Что считается авансом в целях исчисления ндс
- •Авансы, не облагаемые ндс
- •Исчисление ндс с полученного аванса
- •Обратите внимание
- •Безвозмездная передача товаров, работ и услуг
- •Товарообменные (бартерные) операции
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) сотрудникам
- •Реализация имущества, учтенного с "входным" ндс
- •Переработка давальческого сырья
- •Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, приобретенных у физических лиц
- •Реализация товаров, работ и услуг по срочным сделкам
- •Транспортные перевозки и услуги международной связи
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
- •Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом)
- •Передача имущественных прав
- •Первичная уступка денежного требования из договора реализации
- •Реализация предприятия как имущественного комплекса
- •Корректировка налоговой базы по ндс при изменении стоимости
- •Место реализации товаров, работ и услуг
- •Как определить место реализации товаров?
- •Как определить место реализации работ (услуг)?
- •Если отсутствует объект ндс
- •Если применяются льготы по ндс (ст. 149 нк рф)
- •Условия применения льгот по ндс
- •Наличие лицензии при применении льгот по ндс
- •Ведение раздельного учета при применении льгот по ндс
- •Счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж при применении льгот по ндс
- •Если налогоплательщик освобожден от уплаты ндс (ст. 145 нк рф)
- •Налоговая база. Проблемы момента определения базы. Момент определения налоговой базы
- •Налоговые ставки.
- •Ставка ндс 0 процентов
- •Виды налоговых вычетов покупателя. Право на их применение. Проблемы учета налогового вычета по уплаченному авансу. Налоговые вычеты по ндс
- •Условия принятия ндс к вычету
- •Принятие на учет как условие вычета
- •Наличие счета-фактуры как основное условие предоставления вычета
- •Использование в деятельности, облагаемой ндс
- •Перенос вычета ндс
- •Вычет ндс с авансов
- •Покупатель
- •Продавец
- •Вычет ндс при возврате аванса
- •Вычеты при возврате товаров
- •Вычет ндс по строительно-монтажным работам
- •Вычет ндс по нормируемым расходам
- •Вычет ндс по командировочным расходам
- •Расходы на проезд работников к месту командировки и обратно
- •Расходы на проживание
- •Прочие услуги
- •Вычет ндс по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал
- •Вычет ндс по корректировочному счету-фактуре (при изменении стоимости отгрузки)
- •Вычет ндс при взаимозачете
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету после 01.01.2009
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2008 по 31.12.2008
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2007 по 31.12.2007
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 2007 года
- •Счет-фактура
- •Когда составляются (выставляются) счета-фактуры
- •Оформление счета-фактуры
- •Счет-фактура на аванс
- •Составление счета-фактуры самому себе
- •Исправление счета-фактуры
- •Корректировочный счет-фактура
- •Ведение журнала учета счетов-фактур
- •Книга покупок
- •Книга продаж
- •Раздельный учет входного ндс при наличии необлагаемых операций. Раздельный учет "входного" ндс
- •Восстановление ндс
- •Восстановление ндс при передаче вклада (взноса) в уставный капитал (паевой фонд)
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых ндс
- •Восстановление ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •Заполнение книги продаж при восстановлении ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •2009 Ничего не восстанавливаем
- •Восстановление ндс при переходе на спецрежим (усн, енвд, псн), освобождение от ндс по ст. 145 нк рф
- •Восстановление "авансового" ндс покупателем
- •Восстановление ндс при уменьшении стоимости
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых по нулевой ставке
- •Восстановление ндс при получении субсидий из федерального бюджета
- •Возмещение ндс
- •Агенты при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговая база при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговые ставки при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Исчисление налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Срок уплаты налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Составление (выставление) счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Регистрация счетов-фактур в книге покупок и продаж при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Применение вычета ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Заполнение декларации по ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Ндс при импорте
- •Исчисление и уплата ндс при импорте
- •Льготы по ндс при импорте
- •Вычет ндс, уплаченного при ввозе иностранных товаров
- •Вычет ндс при изменении таможенной стоимости
- •Регистрация в книге покупок
- •Заполнение налоговой декларации по ндс
- •Евразийский экономический союз (еаэс)
- •Исчисление и уплата ндс при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Налоговая база по ндс при импорте из стран еаэс
- •Ставка ндс при импорте из стран еаэс
- •Уплата ндс при импорте из стран еаэс
- •Документальное подтверждение импорта из стран Евразийского экономического союза
- •Декларация по косвенным налогам
- •Документы, подтверждающие импорт из стран Евразийского экономического союза
- •Подтверждение уплаты ндс налоговым органом
- •Вычет ндс, уплаченного при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Ндс при экспорте
- •Документальное подтверждение экспорта
- •Срок представления документов, подтверждающих экспорт
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Вычеты ндс и раздельный учет при экспорте
- •Выставление счетов-фактур при экспорте
- •Налоговая декларация по ндс при экспорте
- •Если экспорт не подтвержден в течение 180 дней
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Если экспорт подтвержден после 180 дней
- •Ндс при экспорте в страны Евразийского экономического союза
- •Документальное подтверждение экспорта в страны Евразийского экономического союза
- •Исчисление ндс
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Уплата ндс в бюджет
- •Особенности уплаты ндс
Книга покупок
Плательщики НДС обязаны вести книги покупок и книги продаж. Они освобождаются от обязанности вести данные книги при осуществлении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Налогоплательщики, осуществляющие как облагаемые, так и освобожденные от НДС операции и выставляющие счета-фактуры, также ведут данные книги.
Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету.
Форма и правила ведения книги покупок утверждены приложением № 4 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137).
Согласно п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137 (далее – Правила ведения книги покупок) книга покупок ведется на бумажном носителе или в электронном виде.
В книге покупок регистрируются все счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные от продавцов, как на бумажном носителе, так и в электронном виде, если возникло право на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. 2 Правил ведения книги покупок).
Кроме того, в книге покупок регистрируются:
корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при уменьшении стоимости после отгрузки при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абз. 1 п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 12 Правил ведения книги покупок);
"авансовые" счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг), если ранее они были зарегистрированы продавцами в книге продаж, а также в случае изменений условий или расторжения договора и возврата соответствующей суммы предоплаты (п. 22 Правил ведения книги покупок);
счета-фактуры, составленные по выполненным СМР для собственного потребления и зарегистрированные в книге продаж, для заявления налогового вычета в порядке, установленном п. 5 ст. 172 НК РФ (п. 20 Правил ведения книги покупок).
Также в книгу покупок вносятся и иные документы, служащие основанием для налоговых вычетов:
документы, которыми оформляется передача имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ;
таможенная декларация на ввозимые в РФ товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу НДС (пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок);
заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС с указанием реквизитов документов, подтверждающих фактическую уплату НДС, при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства - члена ТС (пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок);
бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке при приобретении услуг по найму жилых помещений и услуг по перевозке к месту служебной командировки и обратно (п. 18 Правил ведения книги покупок);
расходные кассовые ордера, выписанные продавцом при выплате денег розничным покупателям при возврате ими товара. При возврате комитенту товара, который был реализован комиссионером в розничной торговле, в книге покупок комитент может регистрировать любые документы, подтверждающие факт возврата комиссионером денежных средств покупателю. Данные документы регистрируются в книге покупок на дату принятия на учет возвращенных товаров (письма Минфина России от 30.07.2014 № 03-07-09/37589, от 19.03.2013 № 03-07-15/8473);
договор, соглашение, иные первичные документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг). Эти документы продавец регистрирует в книге покупок в случае, если он не выставляет покупателям счета-фактуры (письмо Минфина России от 20.01.2015 № 03-07-05/1271).
Не регистрируются в книге покупок счета-фактуры, не соответствующие требованиям, установленным:
статьей 169 НК РФ;
приложениями № 1 и № 2 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (п. 3 Правил ведения книги покупок).
Также не регистрируются в книге покупок счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные:
при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);
комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по полученной предоплате;
комиссионером (агентом) от продавца, выписанные на имя комиссионера (агента) на сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов;
на сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, "входной" НДС по которым не принимается к вычету, а учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль в случаях, предусмотренных п.п. 2 и5 ст. 170 НК РФ;
на сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, составленные и (или) полученные после получения (составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.
После окончания налогового периода до 20-го числа следующего месяца книга покупок, составленная на бумажном носителе, подписывается руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прошнуровывается, ее страницы пронумеровываются и скрепляются печатью организации.
Книга покупок, составленная в электронном виде за налоговый период, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) или индивидуального предпринимателя при ее передаче в налоговый орган в случаях, предусмотренных НК РФ.
Книга покупок и дополнительные листы книги покупок, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся в течение не менее 4 лет с даты последней записи (п. 24 Правил ведения книги покупок).
СМ ПРИЛОЖЕНИЕ