- •Модуль 2. Налог на добавленную стоимость
- •Основные нормативные документы по ндс. Нк рф Глава 21. Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики ндс
- •Что облагается ндс
- •Реализация товаров, работ и услуг (общие положения)
- •Получение аванса
- •Что считается авансом в целях исчисления ндс
- •Авансы, не облагаемые ндс
- •Исчисление ндс с полученного аванса
- •Обратите внимание
- •Безвозмездная передача товаров, работ и услуг
- •Товарообменные (бартерные) операции
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) сотрудникам
- •Реализация имущества, учтенного с "входным" ндс
- •Переработка давальческого сырья
- •Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, приобретенных у физических лиц
- •Реализация товаров, работ и услуг по срочным сделкам
- •Транспортные перевозки и услуги международной связи
- •Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд
- •Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом)
- •Передача имущественных прав
- •Первичная уступка денежного требования из договора реализации
- •Реализация предприятия как имущественного комплекса
- •Корректировка налоговой базы по ндс при изменении стоимости
- •Место реализации товаров, работ и услуг
- •Как определить место реализации товаров?
- •Как определить место реализации работ (услуг)?
- •Если отсутствует объект ндс
- •Если применяются льготы по ндс (ст. 149 нк рф)
- •Условия применения льгот по ндс
- •Наличие лицензии при применении льгот по ндс
- •Ведение раздельного учета при применении льгот по ндс
- •Счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж при применении льгот по ндс
- •Если налогоплательщик освобожден от уплаты ндс (ст. 145 нк рф)
- •Налоговая база. Проблемы момента определения базы. Момент определения налоговой базы
- •Налоговые ставки.
- •Ставка ндс 0 процентов
- •Виды налоговых вычетов покупателя. Право на их применение. Проблемы учета налогового вычета по уплаченному авансу. Налоговые вычеты по ндс
- •Условия принятия ндс к вычету
- •Принятие на учет как условие вычета
- •Наличие счета-фактуры как основное условие предоставления вычета
- •Использование в деятельности, облагаемой ндс
- •Перенос вычета ндс
- •Вычет ндс с авансов
- •Покупатель
- •Продавец
- •Вычет ндс при возврате аванса
- •Вычеты при возврате товаров
- •Вычет ндс по строительно-монтажным работам
- •Вычет ндс по нормируемым расходам
- •Вычет ндс по командировочным расходам
- •Расходы на проезд работников к месту командировки и обратно
- •Расходы на проживание
- •Прочие услуги
- •Вычет ндс по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал
- •Вычет ндс по корректировочному счету-фактуре (при изменении стоимости отгрузки)
- •Вычет ндс при взаимозачете
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету после 01.01.2009
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2008 по 31.12.2008
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету в период с 01.01.2007 по 31.12.2007
- •Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 2007 года
- •Счет-фактура
- •Когда составляются (выставляются) счета-фактуры
- •Оформление счета-фактуры
- •Счет-фактура на аванс
- •Составление счета-фактуры самому себе
- •Исправление счета-фактуры
- •Корректировочный счет-фактура
- •Ведение журнала учета счетов-фактур
- •Книга покупок
- •Книга продаж
- •Раздельный учет входного ндс при наличии необлагаемых операций. Раздельный учет "входного" ндс
- •Восстановление ндс
- •Восстановление ндс при передаче вклада (взноса) в уставный капитал (паевой фонд)
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых ндс
- •Восстановление ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •Заполнение книги продаж при восстановлении ндс по недвижимости, используемой в необлагаемых операциях
- •2009 Ничего не восстанавливаем
- •Восстановление ндс при переходе на спецрежим (усн, енвд, псн), освобождение от ндс по ст. 145 нк рф
- •Восстановление "авансового" ндс покупателем
- •Восстановление ндс при уменьшении стоимости
- •Восстановление ндс при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых по нулевой ставке
- •Восстановление ндс при получении субсидий из федерального бюджета
- •Возмещение ндс
- •Агенты при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговая база при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Налоговые ставки при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Исчисление налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Срок уплаты налога при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Составление (выставление) счетов-фактур при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Регистрация счетов-фактур в книге покупок и продаж при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Применение вычета ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Заполнение декларации по ндс при аренде государственного (муниципального) имущества
- •Ндс при импорте
- •Исчисление и уплата ндс при импорте
- •Льготы по ндс при импорте
- •Вычет ндс, уплаченного при ввозе иностранных товаров
- •Вычет ндс при изменении таможенной стоимости
- •Регистрация в книге покупок
- •Заполнение налоговой декларации по ндс
- •Евразийский экономический союз (еаэс)
- •Исчисление и уплата ндс при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Налоговая база по ндс при импорте из стран еаэс
- •Ставка ндс при импорте из стран еаэс
- •Уплата ндс при импорте из стран еаэс
- •Документальное подтверждение импорта из стран Евразийского экономического союза
- •Декларация по косвенным налогам
- •Документы, подтверждающие импорт из стран Евразийского экономического союза
- •Подтверждение уплаты ндс налоговым органом
- •Вычет ндс, уплаченного при импорте из стран Евразийского экономического союза
- •Ндс при экспорте
- •Документальное подтверждение экспорта
- •Срок представления документов, подтверждающих экспорт
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Вычеты ндс и раздельный учет при экспорте
- •Выставление счетов-фактур при экспорте
- •Налоговая декларация по ндс при экспорте
- •Если экспорт не подтвержден в течение 180 дней
- •Исчисление ндс при экспорте
- •Если экспорт подтвержден после 180 дней
- •Ндс при экспорте в страны Евразийского экономического союза
- •Документальное подтверждение экспорта в страны Евразийского экономического союза
- •Исчисление ндс
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Уплата ндс в бюджет
- •Особенности уплаты ндс
Вычет при взаимозачете по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 2007 года
По товарам (работам, услугам), принятым на учет до 01.01.2009, НДС принимается к вычету в порядке, действовавшем на дату их оприходования, независимо от даты проведения взаимозачета (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ, письмо ФНС России от 23.03.2009 № ШС-22-3/215@).
До 01.01.2007 в Налоговом кодексе РФ не содержалось требования о том, что при проведении взаимозачета стороны должны перечислить друг другу НДС отдельным платежным поручением. Поэтому в отношении товаров (работ, услуг), принятых к учету до 2007 года, налоговые вычеты можно было применить в общеустановленном порядке, вне зависимости от даты проведения взаимозачета (п. 3 письма ФНС России от 23.03.2009 № ШС-22-3/215@).
Заполнение Книг продаж и покупок, ведение журналов учета полученных и выставленных счетовфактур по новым правилам.
Новое понятие в НДС:корректировочный счетфактура.Исправление счетафактуры.
Счет-фактура
Вместо счета-фактуры можно использовать универсальный передаточный документ (УПД).
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, плательщики НДС и налоговые агенты обязаны составлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ).
По общему правилу счета-фактуры составляются в двух экземплярах. Один из которых регистрируется продавцом в книге продаж в целях исчисления налога к уплате. Другой экземпляр счета-фактуры передается покупателю и служит основанием для вычета предъявленного ему НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).
В некоторых случаях счет-фактура может быть составлен в единственном экземпляре, то есть самому себе.
При реализации иностранными организациями, не находящимися на территории РФ, электронных услуг гражданам, счета-фактуры не составляются (п. 3.2 ст. 169 НК РФ)
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации (п. 8 ст. 169 НК РФ).
В настоящее время действует форма счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Счета-фактуры могут составляться на бумажном носителе, а при взаимном согласии сторон и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей – в электронном виде (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Когда составляются (выставляются) счета-фактуры
Плательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, и налоговые агенты обязаны составлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Счета-фактуры не составляют:
лица, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД – по операциям, переведенным на этот режим), за исключением случаев, когда они выступают посредниками налогоплательщика НДС;
налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли или общепита при продаже товаров за наличный расчет, а также выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению. В этих случаях продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ, п. 13 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
налогоплательщики при осуществлении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ);
налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги) неплательщикам НДС или лицам, освобожденным от уплаты НДС по ст. 145, 145.1 НК РФ. При этом у сторон должно быть письменное согласие на несоставление счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Данное согласие можно оформить и в электронном виде с обязательным проставлением электронной подписи (или аналога собственноручной подписи) (письмо Минфина России от 21.10.2014 № 03-07-09/52963).
Счет-фактура составляется продавцом (плательщиком НДС или налоговым агентом, указанным в п.п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) в двух экземплярах: один – для выставления покупателю, другой – для себя (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Счета-фактуры выставляются при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в следующих случаях (п. 3 ст. 168 НК РФ):
при реализации товаров (работ, услуг). Если объект НДС отсутствует, то счета-фактуры не выставляются (письмо Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-09/102);
при передаче имущественных прав;
при получении предварительной оплаты, в том числе частичной (счет-фактура на аванс);
при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (корректировочный счет-фактура).
Указанные счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней соответственно с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), получения предоплаты, изменения стоимости товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Нарушение 5-дневного срока выставления счета-фактуры влечет неблагоприятные последствия для покупателя.
В отдельных случаях налогоплательщик составляет счет-фактуру самому себе без выставления покупателю. В частности:
при получении сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ);
при передаче товаров для собственных нужд и при выполнении СМР для собственного потребления (подпункты 2 и 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
при исполнении обязанности налогового агента в соответствии с п.п. 1 и 3 ст. 161 НК РФ.
\