Модуль 2. Налог на добавленную стоимость

• Основные нормативные документы по НДС.

• Объекты налогообложения по НДС.

• Признания местом реализации территории РФ.

• Освобождение от налогообложения лиц и операций.

• Налоговая база. Проблемы момента определения базы.

• Налоговые ставки.

• Виды налоговых вычетов покупателя. Право на их применение. Проблемы учета

налогового вычета по уплаченному авансу.

• Виды налоговых вычетов продавца. Право на их применение. Проблемы принятия

• НДС к вычету при возврате товара.

• Заполнение Книг продаж и покупок, ведение журналов учета полученных и

выставленных счетов-фактур по новым правилам.

• Корректировочный счет-фактура.

• Исправление счета-фактуры.

• Раздельный учет входного НДС при наличии необлагаемых операций.

• Восстановление НДС. Новый порядок восстановления НДС по недвижимости.

• Особенности начисления и уплаты НДС налоговыми агентами.

• Особенности начисления/возмещения НДС при экспортно-импортных операциях.

• Подтверждение ставки 0% и налоговых вычетов при экспорте товаров. Поправки

в главу 21 НК РФ, которые затронули экспортеров товаров.

• Налоговая декларация по НДС и пример ее заполнения.

Налог на добавленную стоимость (далее НДС) - это федеральный косвенный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).

Экономическая сущность НДС - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости.

Суть метода обложения НДС состоит в следующем: налогоплательщик оформляет покупателю счет - фактуру, указывая в ней цену товара и отдельной строкой сумму НДС.

Из полученной от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму НДС, которую он уплатил при покупке материалов, товаров, необходимых для производства.

Сумма разницы вносится в бюджет.

Основные нормативные документы по ндс. Нк рф Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Налоговые документы (формы, форматы, порядок заполнения) устанавливаются в актах подзаконного уровня, в частности постановлениями Правительства РФ и приказами уполномоченных органов (Минфина и ФНС).

Выделим основные действующие документы:

— Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (утверждены формы и порядок заполнения всех используемых документов по НДС);

— Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н (утвержден порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по каналам связи);

— Приказ ФНС РФ от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ (электронный формат всех используемых налогоплательщиками документов по НДС).

Объекты налогообложения по НДС.

Налогоплательщики ндс

Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ).

К организациям относятся российские и иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (статья 11 НК РФ).

Организация может действовать через обособленные подразделения, то есть территориально обособленные от нее подразделения, которые имеют рабочие места. В таком случае плательщиком НДС признается сама организация. Обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по выставлению и получению счетов-фактур.

Физические лица могут признаваться плательщиками НДС только в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (абз. 4 п. 1 ст. 143 НК РФ).

Государственные (муниципальные) органы, зарегистрированные в качестве юридических лиц, являются плательщиками НДС по тем хозоперациям, в которых они действуют в своих интересах как самостоятельный хозяйствующий субъект.

Однако они не должны платить НДС, если исполняют функции публично-правового образования (РФ, субъекта РФ, муниципального образования) или выступают от его имени (по ст. 125 ГК РФ). Дело в том, что ст. 143 НК РФ не называет публично-правовые образования плательщиками НДС (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина России от 07.12.2007 № 03-07-11/616, ФНС России от 13.07.2009 № ШС-22-3/562@).

С 01.01.2017 г. плательщиками НДС признаются иностранные организации, оказывающие электронные услуги (в т.ч. реализацию контента) гражданам в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).

Налогоплательщики, стоящие на учете в российских налоговых органах, исполняют обязанности по исчислению, уплате НДС и представлению отчетности самостоятельно.

Однако в некоторых случаях эти функции за налогоплательщика выполняет налоговый агент, если он:

• приобретает товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ (п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);

• арендует государственное (муниципальное) имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);

• приобретает казенное имущество (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ);

• реализует конфискованное, бесхозяйное имущество и пр. в качестве уполномоченного лица (п. 4 ст. 161 НК РФ);

• приобретает имущество, имущественные права должников-банкротов (п. 4.1 ст. 161 НК РФ) - с 01.01.2015 года данная обязанность исключена (см. комментарий);

• реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не стоящих на налоговом учете в РФ, по посредническому договору (п. 5 ст. 161 НК РФ);

• если в течение 45 дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Не признаются плательщиками НДС и не должны уплачивать данный налог организации и предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Однако из этого правила есть некоторые исключения. При применении специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН) налог уплачивается, если:

• на территорию РФ ввозится товар (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ);

• покупателям выставляются счета-фактуры с выделенным НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ);

• организация (предприниматель) исполняет обязанности налогового агента в соответствии со ст. 161 НК РФ.

Кроме того, применяющее УСН, ЕСХН или ПСН лицо должно уплатить НДС, если оно является участником товарищества, ведущим общие дела, концессионером или доверительным управляющим (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).