Статья 80. Налоговая декларация, расчеты

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и

уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

Страница 31

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую

(упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20- го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Страница 32

Проверки

Страница 33

С 1 января 2015 года в России появилась форма налогового контроля –

налоговый мониторинг (глава 14.7 НК)

Проведение налогового мониторинга осуществляется в соответствии с регламентом информационного взаимодействия по представлению документов (информации) или доступа к информационным системам организации.

С заявлением о проведении налогового мониторинга может обратиться организация, отвечающая одновременно нескольким критериям:

•совокупная сумма подлежащих уплате налогов (НДС, налог на прибыль, акцизы, НДПИ) за предшествующий год составляет не менее 300 млн рублей;

•суммарный объем полученных доходов за предшествующий год - не менее 3 млрд рублей;

•совокупная стоимость активов на 31 декабря предшествующего года составляет не менее 3 млрд рублей.

За периоды проведения налогового мониторинга налоговые органы не вправе проводить выездные налоговые проверки (за исключением установленных случаев).

Входе мониторинга налоговый орган формирует мотивированное мнение, содержащее позицию по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

Вслучае несогласия налогоплательщика с мотивированным мнением инициируется проведение взаимосогласительной процедуры.

Страница 34

Страница 35

Ошибки в учете, за которые оштрафуют лично бухгалтера

Грубые бухгалтерские ошибки

Перечень грубых ошибок в КоАП РФ и налоговом законодательстве отличается. Административная ответственность грозит бухгалтеру за грубые ошибки в учете, перечисленные в примечаниях к статье 15.11 КоАП РФ.

Ошибки, за которые штрафуют сейчас.

К грубым ошибкам относят шесть нарушений:

•искажение показателей бухучета, что приводит к занижению налогов не менее чем на 10%;

•искажение любого денежного показателя бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, даже если это не приводит к занижению налогов;

•отражение в регистрах бухучета несуществующих фактов хозяйственной жизни, мнимые или притворные объекты;

•отражение в регистрах бухучета не всех данных;

•составление отчетности не на основе регистров бухучета;

•отсутствие первичных документов, бухгалтерских регистров и отчетности, аудиторских заключений.

Страница 36

Страница 37

Увеличение штрафов

Размер штрафа теперь составляет 5000—10 000 .

До 10 апреля 2016 налоговики могли оштрафовать бухгалтера на сумму от 2000 до 3000. За повторные нарушения штраф выше.

Штраф могут заменить дисквалификацией бухгалтера на срок от одного до двух лет. Прежняя редакция статьи 15.11 КоАП РФ не предусматривала повышенного штрафа или дисквалификации за повторные ошибки. Но бухгалтер или

предприниматель избежит штрафа, если исправит ошибки до того, как их найдут проверяющие.

Срок, в течение которого могут оштрафовать за грубые ошибки в бухучете, тоже увеличился. Теперь на то, чтобы оштрафовать, у проверяющих есть два года с даты, когда бухгалтер допустил ошибку (ст. 4.5 КоАП РФ).

Ранее ошибки в бухучете приравнивали к нарушению налогового законодательства. И срок давности по ним составлял один год.

Если проверяющие найдут несколько грубых ошибок, оштрафуют за каждую. Но начислить штрафы по новым правилам контролеры могут только за нарушения, совершенные с 10 апреля 2016 — после вступления в силу изменений.

Страница 38

Пени за просрочку уплаты налога возросли

Это связано с тем, что пени за несвоевременное перечисление налога зависят от ставки рефинансирования.

С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает ее самостоятельное значение: она равна ключевой ставке.

Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом.

Например, ставка рефинансирования используется при определении процентов, начисляемых на сумму задолженности, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налога по отдельным основаниям.

Исходя из этой же ставки рассчитывается размер процентов, которые налоговый орган должен перечислить налогоплательщику, если инспекция неправомерно заблокировала счет организации в банке.

С октября 2017 года повысился размер пеней в 2 раза.

Страница 39