Ivanov_O_M_Stoimost_kredita_Pravovoe_regulirovanie_2012

Расходы кредитной организации по совершению кредитных сделок

наличие которых необходимо для изменения размера арендной платы. Таким образом, в части изменения договорных условий о цене законода-

тель подходит к отношениям аренды с большим консерватизмом, нежели

к возмездному оказанию услуг. Однако и здесь стороны не лишаются воз-

можности согласовать право на односторонние изменения.

Суды согласны с установлением в договоре аренды особого способа определения (формирования) его цены, когда наряду с арендной платой в ее состав включаются также платежи за энергию, потребленную

арендатором349.

Таким образом, законодатель не ограничивает стороны договоров аренды и возмездного оказания услуг в выборе способа определения цены и формы ее выражения, включению в нее наряду с вознаграждением компенсации издержек, а также элементов, зависящих как от срока

договора, так и действий исполнителя. Предусмотрена большая гибкость

в установлении примерной цены и тарифов, сохранено право на одностороннее изменение ценовых условий договора.

Расходы кредитной организации по совершению кредитных сделок

Современные банки являются коммерческими организациями350,

предоставляющими разнообразные финансовые услуги в целях извлече-

ния прибыли. Усиление конкуренции на финансовом рынке вынуждает банки, с одной стороны, сокращать затраты ради поддержания конку-

рентных цен на свои услуги, а с другой – наращивать расходы на вне-

дрение новых информационных и телекоммуникационных технологий, расширение филиальной сети, внедрение новых каналов дистрибуции

349С такой позицией соглашается и ВАС РФ, отмечая в п. 22 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой», что наличие каких-либо договоренностей между арендодателем и арендатором недвижимого имущества, направленных на установление порядка участия арендатора в расходах за потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения, поскольку арендодатель не отвечает признакам энергоснабжающей организации.

350Согласно ст. 1 Закона о банках и банковской деятельности кредитная организация – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять предусмотренные законом банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

175

Глава3•Цена кредитного договора

и маркетинг. Противоречие между растущими расходами и невозмож-

ностью увеличения цен на услуги разрешается банками на основе внедрения современных систем контроля и управления издержками. Банку

важно не просто оценивать эффективность своей деятельности относительно других кредитных организаций, но и анализировать эффектив-

ность ее отдельных направлений, филиалов и подразделений, управлять

стоимостью банковских продуктов и услуг на протяжении всего их жизненного цикла351.

Особенность банков как коммерческих организаций заключается

в том, что они являются объектом банковского регулирования и надзора, цель которого состоит в обеспечении стабильности банковской системы, защите интересов кредиторов и вкладчиков. Система банковского регулирования устанавливает определенные ограничения в форме

лимитов, обязательных нормативов и других требований, направленных

на снижение рисков банковской деятельности. Банки обязаны регулярно предоставлять надзорному органу – Банку России – финансовые отчеты, включающие данные о выполнении этих требований. Все это, в свою очередь, влечет дополнительные расходы и приводит к увеличению стои-

мости услуг.

Прибыль банка формируется как разница между получаемыми им доходами и возникающими при осуществлении банковской деятельности расходами.

По форме в банковском деле различают процентные и непроцентные

доходы, последние включают в себя комиссионные доходы. Процентные

доходы – это доходы, полученные в виде процентных платежей по кредитам, предоставленным различным группам заемщиков в рублях и ино-

странной валюте, по депозитам, размещенным в других банках, платежи

по договорам лизинга, проценты по облигациям и иным долговым ценным бумагам и др. Непроцентные доходы включают доходы, полученные банком в другом виде, кроме процентных платежей, за оказанные бан-

ковские услуги.

Деление доходов банка на две группы выражает различие в их эконо-

мической природе и зависимость от различных факторов. Процентные доходы представляют собой плату за перепродажу привлеченных банком ресурсов. Обычно они пропорциональны объему размещенных

банком денежных средств и срокам такого размещения. Непроцентные доходы формируются иным образом – в результате инвестиционной

351См.: Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник. М., 2009. С. 340.

176

Расходы кредитной организации по совершению кредитных сделок

деятельности и торговых операций (дивиденды, рост стоимости ценных бумаг), получения комиссионных вознаграждений (расчетно-кассовое

обслуживание, агентские доходы, валютно-обменные операции, сопут-

ствующие кредитованию услуги), платы за принятие кредитного риска

(банковские гарантии, авали и пр.), вознаграждений за консультационные и посреднические услуги, применения к контрагентам мер ответственности, а также взысканий денежных средств и имущества. Размер этих доходов не всегда связан с объемами или сроками привлечения (раз-

мещения) денежных средств клиентов.

Основная задача последующего рассмотрения сводится к демонстрации того, что процентные доходы банка в силу особенностей своего формирования не могут конгруэнтным образом покрыть его расходы при совершении кредитных операций. Под конгруэнтностью здесь понимается

возможность обеспечить соответствие доходов и расходов по объемам,

срокам и основаниям возникновения. С точки зрения банка не достаточно, если использование заемщиком суммы кредита, например в течение года, позволит возместить все связанные с этой сделкой расходы и показать планируемую рентабельность. Коль скоро заемщик имеет право

погасить кредит досрочно в любой момент времени, получение процен-

тов в полной сумме не гарантировано. Тем самым расходы, возникающие у банка до момента выдачи кредита или в связи с осуществлением действий при досрочном возврате, останутся без возмещения.

Рассмотрим крайнюю ситуацию, когда заемщик возвращает сум-

му кредита в следующую юридическую секунду после ее получения352.

Сумма процентов – вознаграждения, зависящего от срока использования капитала353, – будет равна нулю. Даже если такие проценты были полу-

чены кредитором авансом, то должны быть возвращены заемщику. Когда

352Действующее законодательство о защите прав потребителей закрепляет за заказчиком услуги право отказаться от исполнения в любой момент времени (ст. 25 и 32 Закона о защите прав потребителей). Новая редакция ст. 810 ГК РФ (в ред. Федерального закона от 19.10.2011 № 284-ФЗ) обязывает заемщика уведомить кредитора за тридцать дней до досрочного возврата кредита. ВАС РФ признал, что потребитель имеет право в течение некоторого (как правило, незначительного) периода времени с момента заключения договора с кредитором (исполнителем) отказаться от исполнения договора без какихлибо негативных для себя последствий и не может быть понужден ни к принятию суммы кредита, ни к уплате штрафа за отказ от его получения. См.: п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 № 146 «Обзор судебной практики по некоторым вопросам, связанным с применением к банкам административной ответственности за нарушение законодательства о защите прав потребителей при заключении кредитных договоров».

353Подробнее см. главу 4.

177

Глава3•Цена кредитного договора

единственной составляющей цены кредита остаются проценты, это озна-

чает полную утрату дохода кредитором. Несмотря на это расходы банка по заключению договора, выдаче кредита и (или) принятию его досроч-

ного возврата могут быть весьма значительны.

Сравним правовые возможности кредитора по получению дохода

(возмещению расходов) при немедленном возврате кредита с положени-

ем розничного торговца, подрядчика и исполнителя возмездных услуг, оказавшихся в аналогичной ситуации. Розничный покупатель вправе

втечение определенного срока возвратить приобретенный товар продавцу и получить уплаченную за него денежную сумму. Требование по-

купателя о возврате товара подлежит удовлетворению, если товар не был

вупотреблении, сохранены его потребительские свойства и имеются доказательства приобретения его у данного продавца (п. 1 ст. 502 ГК РФ).

По договору возмездного оказания услуг заказчик вправе отказаться от исполнения договора при условии оплаты исполнителю фактически

понесенных им расходов (п. 1 ст. 782 ГК РФ). Наконец, в случае догово-

ра подряда закон устанавливает следующее диспозитивное правило для одностороннего отказа заказчика от исполнения договора. Он может

влюбое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, уплатив подрядчику часть установленной цены пропорцио-

нально выполненной части работы, а также обязан возместить убытки,

причиненные прекращением договора подряда. Общая сумма выплат не должна превышать цену, определенную за всю работу (ст. 717 ГК РФ).

Таким образом, при досрочном расторжении договора право подрядчика на получение (части) цены договора защищено более других.

Но даже исполнитель договора по оказанию возмездных услуг вправе

претендовать на возмещение расходов.

Вслучае договоров о выполнении работ (оказании услуг) с потре-

бителями действуют правила ст. 32 Закона о защите прав потребителей, которые устанавливают для обоих типов договоров единый правовой

режим. Потребитель вправе отказаться от их исполнения при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств по данному договору.

С экономической точки зрения не возникает сомнений в целесообразности распространения этого правила на кредитные договоры

с потребителями. Как уже было сказано, реализации права кредитора на возмещение расходов, фактически понесенных в связи с испол-

нением обязанностей по кредитному договору, никак не препятствует законодательный запрет на взимание процентов. Ведь проценты представляют собой вознаграждение кредитора, которое гражданский

178

Расходы кредитной организации по совершению кредитных сделок

законодатель отграничивает от понятия возмещения расходов (компенсации издержек).

Обратим внимание на логику законодателя, которая не выражена

взаконе явно, но выводится из совместного анализа приведенных норм.

По договору розничной купли-продажи цена договора совпадает с ценой приобретенного товара. Заключение и исполнение договора происходит единовременно, без продолжительных преддоговорных согласований. Это означает, что дополнительные расходы продавца отсутствуют, либо ими

можно пренебречь. Поэтому возврат потребителем товара и получение

уплаченной за него денежной суммы возвращает стороны в первоначальное состояние. Ни одна из них не несет при этом имущественных убытков.

Иным образом складывается баланс интересов сторон в длящихся договорах подряда и возмездного оказания услуг. До отказа потребите-

ля от исполнения обязанностей по договору подрядчик (исполнитель),

как правило, успевает произвести значительные расходы. Потребитель обязан возместить их, даже если не получает от частичной реализации договора никакой имущественной выгоды (результата), поскольку изменение договорных условий происходит по его инициативе. Общий

принцип, подразумеваемый законодателем, выражается в том, что ис-

полнитель (продавец, подрядчик) не должен понести убытков от вступления в договорные отношения с потребителем вне зависимости от их продолжительности.

По кредитному договору исполнитель (кредитор) несет значитель-

ные расходы до момента заключения договора354 и, возможно, при ис-

полнении обязанности по выдаче кредита. Для того чтобы защитить его от убытков в ситуации возврата кредита в следующую юридическую се-

кунду после выдачи, потребителя необходимо обязать компенсировать

ему эти расходы. В то же время, для того чтобы защитить потребителя от неопределенности – размер связанных с заключением договора расходов заранее не известен, целесообразно потребовать от кредитора

их установления в твердой или определенной сумме.

Это явление можно назвать трансформацией возмещения расходов

всамостоятельные компенсации (вознаграждения), размер которых предварительно определен кредитором и включен в тариф. Выше уже от-

мечалось, что между вознаграждением и возмещением расходов как эле-

ментами цены отсутствует четкая граница. Каждый из них может быть определенным или определимым.

354Строго говоря, эта часть расходов кредитора связана не с исполнением обязанностей по договору, а с его заключением и исполнением преддоговорных обязанностей.

179

Глава3•Цена кредитного договора

Отказывая кредитору в возмещении (значительных) расходов, свя-

занных с заключением договора355, следует согласиться с тем, что он бу-

дет вынужден переложить их на иных заемщиков, которые пользуются

суммой кредита хотя бы в течение некоторого срока. Трудно оправдать

ситуацию, когда нормы гражданского права, регулирующие договоры конкретного вида, заведомо предусматривают субсидирование одних контрагентов за счет других356. Защищать кредитора от убытков на стадии исполнения договора и при этом игнорировать их – возможно, в го-

раздо большем объеме – на стадии его заключения было бы крайне не-

последовательным с точки зрения законодателя. Представляется, что такое ограничение права кредитора на возмещение расходов, понесенных им при заключении кредитного договора, противоречило бы основным принципам гражданского права357.

Проводя параллели с договорами купли-продажи (выполнения ра-

бот, оказания услуг), можно предположить, что размер расходов банка по заключению кредитного договора прямо зависит от времени, требуемого для этого. Так, заключение договора ипотечного кредита от начала согласования его условий с потребителем до момента под-

писания может занимать от нескольких недель до нескольких месяцев.

На заключение договора так называемого экспресс-кредита358 требуется не более часа. Тем не менее в зарубежных правопорядках не удается обнаружить специальных ограничений к составу и структуре цены договоров этого вида.

355Сходные рассуждения можно провести в отношении расходов потребителя, возникающих в случае принятия досрочного возврата кредита. Подробнее см. главу 4 о процентах при досрочном возврате кредита.

356В рыночной практике достаточно часто встречаются ситуации, когда поставщик субсидирует одни продукты или клиентские группы за счет других. Однако это диктуется его маркетинговой стратегией, а не гражданско-правовыми запретами на получение вознаграждений или возмещения расходов.

357Согласно п. 2 ст. 1 ГК РФ гражданские права могут быть ограничены на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

358Потребительские кредиты этого вида предлагаются банками в розничных торговых точках. Сумма кредита не превышает обычно 50 тыс. руб. и расходуется на приобретение бытовых товаров (услуг). Срок кредита не превышает одного года. Обеспечение не предусмотрено. Для получения кредита заемщик предоставляет минимальный набор документов. Оценка его кредитоспособности производится дистанционно с использованием скоринговых моделей.

180

Расходы кредитной организации по совершению кредитных сделок

Перейдем к предметному анализу расходов кредитной организации, связанных с осуществлением операций кредитования. Как и доходы,

по форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцент-

ные расходы. По целям расходы банка делятся на шесть групп: опера-

ционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы359.

Операционные расходы – это расходы, прямо связанные с банков-

скими операциями. К ним относятся проценты за привлеченные банком

ресурсы, уплаченные комиссии, дисконтные расходы, отрицательные результаты по переоценке торговых портфелей. Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту обору-

дования, канцелярские, содержанию автотранспорта, эксплуатационные

расходы по содержанию зданий и т.д.

Специфически банковский характер имеют расходы по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, потерь по ценным бумагам, дебиторской задолженности и прочим активным операци-

ям. Они являются особой группой расходов, отражающей процесс пере-

оценки различных групп активов банка по рыночной стоимости. Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. К ним от-

носятся командировочные и представительские расходы, расходы на рекламу, подготовку кадров, компенсацию затрат сотрудникам банка,

маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные,

по публикации отчетности и т.д.

Общей классификации банковских расходов не достаточно для рас-

чета себестоимости конкретного банковского продукта. На практике при-

меняются различные модели ценообразования и управления затратами. Функционально-стоимостный анализ, например, включает несколько этапов: определение продуктового ряда, описание бизнес-процессов (состав-

ление карты бизнес-процессов), распределение расходов по функциям360. В большинстве банков в настоящее время разработан и действу-

ет набор инструкций, регламентирующий последовательность действий и состав участников при проведении основных операций. Система данных инструкций образует базу для описания бизнес-процессов

359См.: Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник. М., 2009. С. 347–348.

360См.: Воропаева С.В. Система трансфертного ценообразования. Финансовый менеджмент в банке: бюджетирование, бизнес-планирование, управление рисками. М., 2004. С. 83–88.

181

Глава3•Цена кредитного договора

в банке – описания порядка проведения каждой операции с определени-

ем состава и ответственности, участвующих в операции подразделений. Описание бизнес-процесса составляет технологическую цепочку, зве-

ньями которой являются функции, выполняемые персоналом и информационными системами. Выполнение функций в процессе производства

продукта или услуги связано с осуществлением расходов. Определение

методов отнесения расходов на определенные функции, продукты и услуги, а также принципов распределения общих расходов по подразделениям составляет основу функционально-стоимостного анализа.

На практике используется три способа определения себестоимости

функций:

•прямое отнесение затрат (attribution) применяется для отнесения

прямых затрат к той или иной функции, когда эти затраты целиком потребляются данной функцией. Например, для функции подготовки заключения по просьбе клиента о предоставлении кредита одной

из прямых затрат будет заработная плата кредитного эксперта;

•прямое распределение (direct assignment) применяется для разделе- ния блока затрат между различными функциями. Для осуществления распределения затрат указанным методом обычно исходят из количества и стоимости времени работников, участвующих в выполне-

нии функции, что требует детализации учета рабочего времени;

•непрямое распределение (indirect assignment or allocation) приме- няется при невозможности точного отнесения тех или иных затрат

к определенной функции. В данном случае для каждого из подобных расходов определяется соответствующий критерий.

Для определения экономического результата вводят продажную цену

за единицу услуг, переменные расходы на единицу услуг и общие постоянные расходы на единицу услуг. Переменные расходы на единицу услуг (variable costs) выражают фактические расходы, прямо относимые на изготовление каждой единицы услуг. Они возрастают с увеличением объема опе-

раций. Постоянные расходы (total fixed costs) представляют собой затраты, которые, по меньшей мере, в ближайшей перспективе останутся неизменными независимо от объема операций. К постоянным и условно-постоян-

ным расходам относят часть управленческих расходов, расходов на страхование, налоги, аренду помещений и амортизационные отчисления361.

Более простые модели оценки себестоимости основаны на разделении затрат на прямые и косвенные. Прямыми являются затраты, прямо

182

Расходы кредитной организации по совершению кредитных сделок

относимые на кредитный продукт. Затраты, которые не могут быть отнесены на отдельные продукты, называются косвенными. Затраты на ре-

кламу – косвенные расходы каждого из подразделений банка. Природа

косвенных затрат такова, что невозможно точно определить, какая доля

косвенных затрат приходится на отдельный кредит. Полная себестоимость кредитного продукта представляет собой сумму прямых затрат и относимую на него долю косвенных затрат.

При распределении косвенных затрат выделяют четыре критерия –

причинно-следственный, учет достигнутого результата, справедливость,

прибыльность (доходность). При выборе причинно-следственного критерия должна четко прослеживаться связь между продуктом и понесенными расходами. При ориентации на достигнутый результат учитываются наилучшие достижения подразделения, полученные в резуль-

тате осуществленного мероприятия. Справедливость как критерий рас-

пределения затрат наиболее часто используется при определении цены предлагаемых продуктов и услуг. Прибыльность (доходность), т.е. объем полученного дохода или прибыли подразделением, в банковской практике применяется, как правило, при распределении общих банковских

расходов. Предполагается, что подразделения, получающие наибольший

доход, или прибыльные подразделения, имеют больше возможностей для покрытия накопленных общих банковских расходов362.

Проведем анализ прямых и косвенных затрат на уровне кредитного подразделения банка, а затем – отдельно взятого кредитного договора.

На этапах консультирования, преддоговорного информирования, заклю-

чения кредитного договора и выдачи кредита на кредитное подразделение банка возлагается значительный объем функций. Его сотрудники

«подводят» потенциального клиента к подаче кредитной заявки и помо-

гают ему сформировать полный комплект документов363, рассматривают кредитную заявку, подробно изучают и проверяют приложенные к ней

362См.: Ольхова Р.Г. Банковское дело: управление в современном банке. М., 2008. С. 134.

363В сделках ипотечного кредитования заемщик, как правило, должен представить не менее десяти документов: оригинал паспорта и копии всех его страниц, оригинал и копия свидетельства о регистрации по месту пребывания (при наличии), копии документов о семейном положении, оригиналы и копии документов об образовании, прохождении дополнительных курсов, тренингов, семинаров, копия трудовой книжки, заверенная работодателем, копия трудового договора со всеми дополнительными соглашениями, заверенные работодателем, оригиналы справок по форме 2-НДФЛ за предыдущий год и истекшие месяцы текущего года, заполненный запрос работодателю для подтверждения информации о получаемых доходах, заявление-анкета. См.: http://www.deltacredit. ru/start/deeds/

183

Глава3•Цена кредитного договора

документы, используя разные способы, оценивают кредитоспособность

клиента, проводят преддоговорное информирование, готовят кредитный договор и организуют его заключение.

После выдачи кредита следуют этапы контроля за исполнением его условий, сопровождением и возвратом. Сопровождение кредита вклю-

чает в себя регулярную оценку финансового состояния заемщика, про-

верку сохранности предмета залога или состояния иного обеспечения, ежемесячную корректировку резерва на возможные потери по ссудам, ведение деловой переписки с заемщиком, прием регулярных платежей и корректировку (в случае необходимости) графика платежей.

Перечислим основные статьи прямых затрат кредитного подразде-

ления банка:

•процентные расходы за денежные ресурсы, использованные для

выдачи кредитов,

•расходы на персонал, включая заработную плату, дополнительную

оплату труда, расходы на повышение квалификации, командиро-

вочные расходы,

•налоги и начисления на заработную плату,

•начисленнаяамортизацияпоосновнымсредствамипрограммным

продуктам, используемым в кредитном подразделении, в том числе

скоринговым системам,

•расходы на получение кредитных отчетов364,

•канцелярские расходы,

•оплата услуг связи, в том числе абонентская плата по телефонным

номерам, закрепленным за кредитным подразделением, оплата Интернета, междугородных переговоров, факсов и т.п.,

•содержание и ремонт оборудования, закрепленного за подразделе-

нием,

•созданиерезервовнапокрытиекредитныхрисков365 (по видам кредитов и клиентам).

364См.: Федеральный закон от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях», который обязывает банки заключать договоры с бюро кредитных историй.

365Кредитные операции являются высокорисковыми видами деятельности банков. В целях снижения этих рисков кредитные организации с 1 января 1995 г. стали формировать специальный резерв на возможные потери по ссудам. Он обеспечивает более стабильные условия банковской деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь, возникающих в связи с невозвратом сумм кредитов. Для банковских ссуд второй категории качества резерв устанавливается в размере от 1 до 20% , для ссуд третьей категории качества – от 21 до 50%, по портфелю однородных ссуд – от 0,5 до 1,5% (без просроченных платежей). См.:

184