3216

Собственный капитал

Является основополагающим на начальном этапе работы страховой компании как при лицензировании, так и при самостраховании (за имением сформировавшегося страхового фонда, в первое время, страховщик может осуществлять страховые выплаты из собственных средств через функцию самострахования)

Привлеченный капитал

Формируется преимущественно за счет страховых взносов клиентов. Страховые взносы граждан нельзя назвать заемными, т.к. они не носят чисто кредитный характер, как в банках, а предоставляются страховщику во временное пользование с последующим переходом в собственность.

Финансовые ресурсы страховщика

111

Общим для различных фондов, входящих в состав собственного капитала, является то, что они свободны от каких-либо внешних обязательств, поэтому в зарубежной практике их принято называть «свободные резервы».

Уставный капитал предназначен для обеспечения работы страховой компании на первом этапе, когда еще не сформировались достаточные страховые резервы и мала прибыль. В акционерных обществах дополнительный капитал может также образовываться за счет продажи акций по курсу выше их номинальной стоимости. Разница отчисляется в специальный резервный фонд.

Резервные фонды другого типа формируются из чистой прибыли страховщика. При этом выделяют три основных вида отчислений от прибыли: предусмотренные законом, предусмотренные уставом и свободные. Согласно Закону РФ «Об акционерных обществах» всякое акционерное общество обязано формировать резервные фонды в размере не менее 5% уставного капитала [9].

Что касается резервных фондов, то эти средства имеют целевое назначение, не относящееся к собственно страховой деятельности. Но поскольку эти фонды не связаны какимилибо внешними обязательствами, они при определенных условиях также могут быть причислены к собственному капиталу.

Обязательства страховщика подразделяются на

страховые и нестраховые (прочие). Главная роль,

безусловно, принадлежит первым, поскольку при их выполнении реализуется основная функция страхования — обеспечение страховой защиты. Кроме того, чисто количественно они, как правило, преобладают над остальными.

Рассмотрим особенности страховых обязательств. Распределение страхового риска в пространстве и времени делает маловероятным наступление такой ситуации, когда от страховой компании потребуется выполнение одновременно всех обязательств по заключенным договорам

112

страхования. Это позволяет страховщику принимать на себя обязательства, намного превышающие объем его собственных средств. Однако это не снимает с него ответственности в случае возникновения катастрофических убытков по всему страховому портфелю или по большей его части.

Другая особенность связана с неопределенностью во времени и объеме исполнения страховых обязательств. Однако в силу статистических закономерностей при большом объеме страхового портфеля страховщик может предположительно оценить средний ожидаемый размер выплат за разумный промежуток времени.

Неопределенность наступления выполнения страховых обязательств, безусловно, снижает эффективность инвестиционных операций страховщика.

Страховые взносы служат основой для формирования страховых резервов, т.е. части страхового взноса, выведенной из-под налогообложения и предназначенной для выплаты страхового возмещения при наступлении страховых случаев и для финансирования мероприятий, направленных на повышение безопасности страхуемых объектов и предупреждение страховых случаев.

5.2. Сущность страховых резервов

Главная особенность финансов страховщиков – это выделение в составе привлеченного капитала страховых резервов.

Обязанность формирования и право использования страховых резервов установлены ст. 26 закона «Об организации страхового дела в РФ» [3].

Страховые резервы — это сумма, представляющая фактическую или потенциальную ответственность, сохраняемую страховщиком для покрытия обязательств перед держателями полисов.

113

Страховые резервы являются финансовой гарантией выполнения страховщиком своих обязательств перед страхователями. Средства страховых резервов принадлежат совокупности страхователей, участвовавших своими денежными взносами в формировании страхового фонда.

Используются, если сумма выплат в данный операционный период страхователям превышает текущие поступления платежей.

Резервы страховых организаций в соответствии с требованиями страхового законодательства разделяются на следующие два основных вида:

1)резервы по страхованию жизни;

2)резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды страхования), к которым относятся:

- резерв незаработанной премии (РНП);

- резерв заявленных, но неурегулированных убытков

(РЗУ);

- резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ).

Страховые резервы являются финансовыми ресурсами

сразличными возможностями использования, исходя из сроков договоров:

- по видам страхования жизни – долгосрочные (от 3 лет и более),

- по видам страхования иным – краткосрочные (в пределах 12 месяцев).

В связи с разным распределением риска, разной методикой расчета тарифных ставок страховые резервы определяются по-разному в различных видах страхования, что представлено ниже (табл.5.2).

Резервы по страхованию жизни в России формируются как единый фонд, в странах ЕС состоят из двух частей: математических резервов, предназначенных для будущих

114

При расчете страховых резервов следует отличать понятия «заработанной премии» и «незаработанной премии».

Резерв незаработанной премии – сумма всех премий,

представляющая часть полисов или договоров с неистекшим сроком действия, которые отражены в перечне дел страховщика или перестраховщика.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков

является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на отчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых ему заявлено в установленном законом либо договором порядке в отчетном или предшествующих периодах. В этот резерв включаются суммы денежных средств, необходимые страховщику для оплаты экспертных, консультационных и иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба, нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков).

115

Резерв произошедших, но незаявленных убытков

является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат. Он включает в себя урегулирование убытков, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном и предшествующих ему периодах, о факте наступления которых страховщику не заявлено в установленном законом или договором порядке.

Действующим порядком установлено, что величина данного резерва исчисляется в размере 10% суммы бруттопремии.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действий факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Коэффициент состоявшихся убытков

рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

В российском законодательстве стабилизационные резервы обозначаются как резерв колебаний убыточности и резерв катастроф.

Порядок расчета незаработанной и заработанной премии различен (табл. 5.3).

116

Таблица 5.3. Порядок и методы расчета незаработанной и

заработанной премии

Незаработанная страховая премия

Часть премии по какому-либо договору страхования, соответствующая сроку страхования, выходящему за рамки данного отчетного периода (квартала, года). Это страховой резерв, который предназначен для страховых выплат страхователям в будущем

Заработанная страховая премия

Считается в размере, соответствующем периоду, истекшему до отчетной даты, а также по договорам, срок ответственности по которым истек в течение отчетного периода.

Основой для расчета технических резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков, служат так называемая базовая брутто-премия, то есть сумма взносов, поступившая в отчетном периоде, за минусом фактически выплаченного (начисленного)

117

комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и суммы средств, направленных на формирование резерва превентивных (предупредительных) мероприятий.

Резерв предупредительных мероприятий (превенций) создается по всем видам страхования без исключения. При этом страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты (п. 3 ст. 26 ФЗ "Об организации страхового дела в РФ").

Нормирование и использование средств резерва превенций осуществляется страховщиками на основании разработанного ими и согласованного с органами надзора положения о резерве предупредительных мероприятий. Формирование осуществляется путем отчислений от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на эти цели, но не более 15%. За органами надзора остается право на установление предельных процентов отчислений в резерв по отдельным видам страхования.

Под размещением страховых резервов понимаются активы, принимаемые в покрытие (обеспечение) страховых резервов. Они размещаются на основе Указаний Банка России от 16 ноября 2014 г. № 3444-У «О порядке инвестирования средств страховых резервов и перечне разрешенных для инвестирования активов» [14].

Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов,

118

Российской Федерации;

3)муниципальные ценные бумаги;

4)векселя банков;

5)акции;

6)облигации;

7)жилищные сертификаты;

8)инвестиционные паи паевых инвестиционных

фондов;

9)банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;

10)сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;

11)доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере;

12)недвижимое имущество;

13)доля перестраховщиков в страховых резервах;

14)депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

15)дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников;

16)денежная наличность;

17)денежные средства на счетах в банках;

18)иностранная валюта па счетах в банках;

19)слитки золота и серебра.

Впокрытие страховых резервов принимается недвижимое имущество, за исключением отдельных квартир, а также подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов.

Впокрытие страховых резервов не принимаются акции, вклады и доли в складочном или уставном капитале страховщиков.

119

5.3. Понятие финансового результата

Под финансовым результатом страховых операций

понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за 1 год, при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей – за тот период, который принят за основу при расчёте тарифа.

Многопрофильность деятельности страховщиков определяет классификацию их доходов, они подразделяются на три группы:

1)доходы непосредственно от страховой деятельности;

2)доходы от инвестиционной деятельности;

3)прочие доходы.

1) В состав доходов от страховой деятельности (страховых операций) включаются:

а) страховые взносы по договорам прямого страхования, сострахования и по рискам, принятым в перестрахование. При этом страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

б) полученные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование. Перестраховочное вознаграждение, уплачиваемое перестраховщиком цеденту, предназначено для покрытия аквизиционных расходов прямого страховщика.

Перестрахование представляет собой страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части обязательств перед страхователем у другого страховщика;

120