2664

Учет

прямых

Прямые расходы, связанные с оказанием

п. 2 ст. 318

расходов нало-

услуг в полном объеме относятся на

Налогового

гоплательщи-

уменьшение доходов от производства и

кодекса РФ

ками,

оказы-

реализации данного отчетного (налого-

вающими

ус-

вого) периода без распределения на ос-

луги

татки незавершенного производства.

Порядок

рас-

Прямые расходы в налоговом учете рас-

п. 1 ст. 319

пределения

пределяются между остатком незавер-

Налогового

прямых расхо-

шенного производства и изготовленной в

кодекса РФ

дов

на

неза-

текущем месяце продукцией (выполнен-

вершенное

ными работами, оказанными услугами)

производство

пропорционально прямым статьям рас-

ходов.

Порядок

фор-

В стоимость

приобретения

товаров

ст. 320 Нало-

мирования

включается покупная стоимость товаров,

гового кодек-

стоимости

а также расходы на доставку этих това-

са РФ

приобретения

ров до складов организации.

товаров

Создание

ре-

В организации

создаются следующие

п. 2 ст. 324

зервов

резервы для целей налогового учета:

Налогового

предстоящих

расходов

на ре-

кодекса

РФ;

монт в размере 10% от суммы амортиза-

п. 1 ст. 324.1

ционных отчислений;

Налогового

предстоящих расходов на оплату

кодекса

РФ;

отпусков в размере 10% от начисленной

п. 2 ст.

267

заработной платы;

Налогового

по гарантийному ремонту и га-

кодекса

РФ;

рантийному обслуживанию продаваемой

продукции (товаров) в размере 3% от

п. 3 ст. 266

выручки от реализации гарантийных то-

Налогового

варов;

кодекса

РФ;

по сомнительным долгам в по-

ст. 267.1

На-

рядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ;

логового

ко-

предстоящих

расходов,

направ-

декса РФ

ляемых на цели, обеспечивающие соци-

альную защиту инвалидов.

Учет

доходов

Налоговый учет доходов в произв-ве с

ст. 316 Нало-

по

операциям

длительным (более одного налогового

гового кодек-

в производстве

периода) технологич.

циклом в

случае,

са РФ

с

длительным

если условиями заключенных договоров

технологиче-

не предусмотрена поэтапная сдача работ

ским циклом

(услуг), доход от реализации указанных

работ (услуг) распределяется между от-

четными (налоговыми) периодами про-

порционально доле фактических расхо-

дов отчетного периода в общей сумме

расходов, предусмотренных в смете.

Порядок

учета

Если в результате произведенных расхо-

п. 9 ст. 262

расходов

на

дов на научные исследования и (или)

Налогового

НИОКР

опытно-конструкторские разработки ор-

кодекса РФ

ганизация

получает

исключительные

права на

результаты

интеллектуальной

деятельности, данные права признаются

нематериальными активами, которые

подлежат амортизации в порядке, уста-

новленном главой 25 Налогового кодекса

РФ.

Распределение

Распределение платежей по налогу на

п. 2 ст. 288

платежей

по

прибыль и авансовых платежей, подле-

Налогового

налогу на при-

жащих зачислению в доходную часть

кодекса РФ

быль и авансо-

бюджетов субъектов Российской Феде-

вых платежей

рации и бюджетов муниципальных обра-

зований, между обособленными подраз-

делениями производится с использова-

нием показателя среднесписочной чис-

ленности работников.

Порядок

упла-

В случае, если организация является пла-

п. 2 ст. 286

ты

ежемесяч-

тельщиком ежемесячных авансовых пла-

Налогового

ных авансовых

тежей, осуществлять их уплату в размере

кодекса РФ

платежей

по

1/3 квартального авансового платежа.

налогу на при-

быль

1

2

3

Порядок

раз-

При осуществлении одновременно опе-

п. 4 ст. 149

дельного учета

раций, подлежащих налогообложению, и

Налогового

НДС при осу-

операций, не подлежащих налогообло-

кодекса РФ

ществлении

жению (освобождаемых от налогообло-

операций,

жения, включая ЕНВД), организация в

подлежащих и

соответствии с п. 4 ст. 149 Налогового

не

подлежа-

кодекса РФ осуществляет раздельный

щих налогооб-

учет НДС по всем операциям. Суммы

ложению

НДС по приобретенным товарам (рабо-

там, услугам), имущественным правам

учитываются раздельно на счете 19 "На-

лог на добавленную стоимость по приоб-

ретенным ценностям" с использованием

признака принадлежности к операциям:

а) облагаемым НДС; б) не облагаемым

НДС; в) одновременно как облагаемым,

там и не облагаемым НДС.

Тип

сче-

Наименование счета

№

Номер и наименование субсчета

та

Раздел I. Внеоборотные активы

А

Основные средства

01

По видам основных средств

П

Амортизация основных

02

средств

А

Доходные вложения в

03

По видам материальных ценностей

материальные ценности

По видам нематериальных активов и

по расходам на научно-

А

Нематериальные активы

04

исследовательские, опытно-

конструкторские и технологические

работы

П

Амортизация нематери-

05

альных активов

А

Оборудование к установ-

07

ке

1.

Приобретение земельных участ-

ков

2.

Приобретение объектов природо-

пользования

3.

Строительство объектов основных

средств

4.

Приобретение объектов основных

средств

А

Вложения во внеоборот-

08

5.

Приобретение нематериальных

ные активы

активов

6.

Перевод молодняка животных в

основное стадо

7.

Приобретение взрослых живот-

ных

8.

Выполнение научно-

исследовательских, опытно-

конструкторских и технологиче-

ских работ

Продолжение прил. 10

А

Отложенные налоговые

09

активы

1.

Сырье и материалы

2.

Покупные полуфабрикаты и

комплектующие изделия,

конструкции и детали

3.

Топливо

4.

Тара и тарные материалы

5.

Запасные части

6.

Прочие материалы

А

Материалы

10

7.

Материалы, переданные в пе-

реработку на сторону

8.

Строительные материалы

9.

Инвентарь и хозяйственные

принадлежности

10.

Специальная оснастка и спе-

циальная одежда на складе

11.

Специальная оснастка и спе-

циальная одежда в эксплуата-

ции

А

Животные на выращива-

11

нии и откорме

Резервы под снижение

А-П

стоимости материальных

14

ценностей

Заготовление и приобре-

А-П

тение материальных цен-

15

ностей

А-П

Отклонение в стоимости

16

материальных ценностей

1. Налог на добавленную стоимость

при приобретении основных

средств

Налог на добавленную

2. Налог на добавленную стоимость

А

стоимость по приобре-

19

по приобретенным нематериаль-

тенным ценностям

ным активам

3. Налог на добавленную стоимость

по приобретенным материально-

производственным запасам

Раздел III. Затраты на производство

А

Основное производство

20

А

Полуфабрикаты собст-

21

венного производства

А

Вспомогательные произ-

23

водства

24

А

Общепроизводственные

25

расходы

А

Общехозяйственные рас-

26

ходы

А

Брак в производстве

28

А

Обслуживающие произ-

29

водства и хозяйства

Раздел IV. Готовая продукция и товары

А-

Выпуск продукции (ра-

40

П

бот, услуг)

1.

Товары на складах

А

Товары

41

2.

Товары в розничной торговле

3.

Тара под товаром и порожняя

4.

Покупные изделия

П

Торговая наценка

42

А

Готовая продукция

43

А

Расходы на продажу

44

А

Товары отгруженные

45

А

Выполненные этапы по

46

незавершенным работам

Раздел V. Денежные средства

1.

Касса организации

А

Касса

50

2.

Операционная касса

3.

Денежные документы

А

Расчетные счета

51

А

Валютные счета

52

Специальные счета в

1.

Аккредитивы

А

55

2.

Чековые книжки

банках

3.

Депозитные счета

А

Переводы в пути

57

1.

Паи и акции

2.

Долговые ценные бумаги

А

Финансовые вложения

58

3.

Предоставленные займы

4.

Вклады по договору простого

товарищества

Резервы под обесценение

П

вложений в ценные бума-

59

ги

Раздел VI. Расчеты

А-

Расчеты с поставщиками

60

П

и подрядчиками

61

А-П

Расчеты с покупателями

62

и заказчиками

П

Резервы по сомнитель-

63

ным долгам

П

Расчеты по краткосроч-

66

По видам кредитов и займов

ным кредитам и займам

П

Расчеты по долгосроч-

67

По видам кредитов и займов

ным кредитам и займам

А-

Расчеты по налогам и

68

По видам налогов и сборов

П

сборам

1.

Расчеты по социальному

Расчеты по социальному

страхованию

А-

2.

Расчеты по пенсионному

страхованию и обеспече-

69

П

обеспечению

нию

3.

Расчеты по обязательному

медицинскому страхованию

П

Расчеты с персоналом по

70

оплате труда

А-П

Расчеты с подотчетными

71

лицами

1.

Расчеты по предоставленным

А-

Расчеты с персоналом по

73

займам

П

прочим операциям

2.

Расчеты по возмещению ма-

териального ущерба

1. Расчеты по вкладам в устав-

А-П

Расчеты с учредителями

75

ный (складочный) капитал

2. Расчеты по выплате доходов

1.

Расчеты по имущественному

и личному страхованию

Расчеты с разными деби-

2.

Расчеты по претензиям

А-П

76

3.

Расчеты по причитающимся

торами и кредиторами

дивидендам и другим доходам

4.

Расчеты по депонированным

суммам