158480

Введение

Учебно-методическое пособие ставит цель – восполнить пробел в учебно-методическом обеспечении дисциплин по направлению 38.04.01 «Экономика», профиль (программа) «Учет, анализ и аудит». Пособие подготовлено на основе рабочей программы по курсу «Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства», являющемуся дисциплиной по выбору студентов, согласно учебному плану, утвержденному ученым советом ДГУ 30.04.2015. Образовательная магистерская программа реализуется кафедрой бухгалтерского учета ДГУ.

Пособие включает:

–выдержку из рабочей программы (темы, вопросы занятий

иих аннотации);

–планы (цели, задачи, контрольные вопросы) практических

исеминарских занятий;

–практические задания для закрепления теоретического материала и выработки умений и навыков решения учетных ситуаций, максимально приближенных к бухгалтерской практике;

–тестовые задания с разбивкой по темам для систематизации и закрепления полученных знаний;

–перечень литературных источников для самоподготовки.

Раздел 1. Структура и содержание изучаемого курса «Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства»

Таблица 1. Содержание и структура учебной дисциплины

Модуль 1. Организация бухгалтерского учета в субъектах малого и среднего предпринимательства

3

4

Модуль 1. Организация бухгалтерского учета в субъектах малого и среднего предпринимательства

Тема 1. Нормативное регулирование и особенности организации бухгалтерского учета в субъектах малого и среднего предпринимательства

Экономические и организационно-правовые особенности деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Российские критерии отнесения экономических субъектов к субъектам МСП. Нормативно-правовое регулирование хозяйственной деятельности субъектов МСП. Нормативное регулирование ведения бухгалтерского учета в сфере малого и среднего предпринимательства. Влияние особенностей деятельности субъектов МСП на организацию и ведение бухгалтерского учета.

Тема 2. Формы бухгалтерского учета, рекомендованные для субъектов малого и среднего предпринимательства

Нормативные документы, регулирующие ведение бухгалтерского учета в сфере малого и среднего предпринимательства. Упрощенные формы бухгалтерского учета, рекомендованные для субъектов МСП решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» (протокол от 25.04.2013 № 4/13).

Характеристика, учетные регистры и порядок их заполнения при полной форме бухгалтерского учета для субъектов МСП. Состав, содержание и порядок составления ведомостей учета ФХЖ (ф № 1 МП – № 9 МП).

Характеристика, учетные регистры и порядок их составления при сокращенной форме бухгалтерского учета для субъектов МСП. Книга учета фактов хозяйственной жизни: содержание, порядок ведения и обобщения (ф № К-1 МП).

Характеристика, учетные регистры и порядок их ведения при простой системе бухгалтерского учета без применения двойной записи для микропредприятий. Содержание и порядок ведения Книги (Журнала) учета фактов хозяйственной жизни по форме № К-2 МП.

5

Модуль 2. Налогообложение и отчетность субъектов малого и среднего предпринимательства

Тема 3. Особенности бухгалтерского учета при применении специальных налоговых режимов субъектами МСП

Налоговое регулирование деятельности субъектов МСП. Общий режим налогообложения в сфере МСП.

Специальные налоговые режимы для субъектов МСП. Упрощенная система налогообложения (УСН): объекты, на-

логовые ставки, налоговые базы. Критерии субъектов МСП, имеющих право на упрощенную систему налогообложения. Организация налогового учета при УСН. Ведение бухгалтерского учета при УСН.

Система налогообложения вменѐнного дохода. Единый налог на вмененный доход. Объекты, налоговые ставки и налоговые базы. Условия перехода субъектов МСП на ЕНВД. Особенности налогового учета при применении ЕНВД. Ведение бухгалтерского учета при ЕНВД.

Патентная система налогообложения (ПСН). Объекты, налоговые ставки и налоговые базы. Налоговый учет при ПСН. Ведение бухгалтерского учета при ПСН.

Особенности налогообложения сельхозтоваропроизводителей. Единый сельскохозяйственный налог. Объекты, налоговые ставки и налоговая база. Налоговый учет при ЕСХН. Ведение бухгалтерского учета при применении ЕСХН.

Правовой статус и особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Ведение бухгалтерского и налогового учета индивидуальными предпринимателями.

Тема 4. Бухгалтерская и налоговая отчетность субъектов МСП

Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66-н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Льготы для субъектов МСП по формированию бухгалтерской отчетности. Состав и содержание бухгалтерской отчѐтности субъектов МСП. Порядок и сроки представ-

6

ления отчетности субъектов МСП. Состав и особенности формирования статистической отчетности субъектов МСП.

Налоговая отчѐтность субъектов МСП. Особенности формирования налоговой отчетности при различных налоговых режимах. Сроки и порядок представления налоговой отчетности.

ПЛАНЫ ПРАКТИЧЕСКИХ (СЕМИНАРСКИХ) ЗАНЯТИЙ

Тема 1. Нормативное регулирование и особенности организации бухгалтерского учета в субъектах малого

и среднего предпринимательства (практическое занятие, 2 ч)

Цели занятия: выяснение сущности субъектов МСП и нор- мативно-правовой базы бухгалтерского учета в сфере малого и среднего предпринимательства; формирование навыков составления разработки учетной политики экономического субъекта

План занятия

1.Понятие и критерии отнесения предприятий к субъектам

МСП.

2.Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов МСП.

3.Правовые основы ведения бухгалтерского учета субъектами малого и среднего предпринимательства.

4.Влияние особенностей деятельности субъектов МСП на организацию и ведение бухгалтерского учета.

Задача 1. Проанализировать организационно-правовые и производственно-экономические условия деятельности ООО

«Каспий» и выбрать режим налогообложения, модель (организационную форму, форму учета) организации бухгалтерского учета и отчетности, а также разработать учетную политику, включая рабочий план счетов, методы начисления амортизации и оценки ТМЦ, распределения косвенных расходов и калькулирования себестоимости. Обосновать свое решение ссылкой на нормативноправовые документы.

Исходные данные. ООО «Каспий» занимается производством офисной мебели. Численность персонала 14 чел., в т. ч. бухгалтер. Выручка от продажи продукции составила: в 2015 г. – 25 млн руб.,

7

в 2016 г. – 24 млн руб., в 2017 г. – 120,0 млн руб. Учредители: Алиев А.С. (125,0 тыс. руб.), ООО «Мебельснаб» (25,0 тыс. руб.).

По данным таблицы 2 сгруппировать и подсчитать остатки имущества по счетам, включенным в рабочий план счетов.

Таблица 2. Хозяйственные средства и источники мебельной фирмы ООО «Каспий» на 1 января 20__г.

8

Примечание. К основным средствам на фирме относятся объекты стоимостью 40 000 руб. за единицу и более.

Тема 2. Формы бухгалтерского учета, рекомендованные для субъектов малого и среднего предпринимательства

(практические занятия, 6 ч)

Цели занятий: ознакомление с формами бухгалтерского учета, рекомендованными для субъектов малого и среднего предпринимательства; формирование бухгалтерской отчетности и умений и навыков ведения учета в сфере малого и среднего предпринимательства.

План практического занятия 1

1.Сущность полной формы бухгалтерского учета.

2.Регистры бухгалтерского учета при использовании полной формы бухгалтерского учета и порядок их ведения (ведомости ф № 1 МП – ф № 9 МП).

3.Обобщение при полной форме бухгалтерского учета. Порядок составления сводной ведомости.

Задача 2. На основе приведенных ниже фактов хозяйственной жизни составить учетные регистры (ведомости ф № 1 МП – № 9 МП) в условиях применения полной упрощенной формы бухгалтерского учета. Формы учетных регистров можно скачать с сайтa ИПБ России (www.ipbr.org).

9

Таблица 3. Перечень ФХЖ, совершенных ООО «Каспий» в отчетном периоде

10