23

7.На какие группы делятся расходы на производство и реализацию коммерческими банками, определяющими доходы и расходы по методу начисления для целей налогового учёта?

8.Выделите особенности исчисления и уплаты авансовых платежей и налога для КБ, исчисляющих авансовые платежи и налог, исходя из пред-

полагаемой прибыли.

9. Назовите показатели, используемые для расчёта доли прибыли КБ,

имеющим в своём составе обособленные подразделения.

10. Какие виды ставок по налогу на прибыль предусмотрены 25

главой НК РФ?

11. Каким образом определяется сумма налога на прибыль, подлежа-

щая уплате в бюджет, КБ, имеющим несколько обособленных подразделе-

ний на территории одного субъекта РФ по показателям данных подразде-

лений?

12. Какие правила определяют порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль?

Задание 1

Привести классификацию доходов и расходов банка в письменной форме по 3 группам – связанные с производством и реализацией, внереа-

лизационные и неучитываемые для целей налогообложения.

Задание 2

Подготовить в письменной форме сообщение по теме: «Особенности определения и учёта для целей налогообложения отдельных доходных и расходных операций коммерческого банка».

Выполненная работа должна содержать ссылки на налоговое законо-

дательство и другие нормативные документы, регулирующие изучаемые вопросы; на правила бухгалтерского учёта операций.

24

1.Режим налогообложения доходов (расходов) по наличным сделкам купли-продажи валюты в наличной и безналичной форме.

2.Финансовые результаты от операций с драгоценными металлами.

3.Совершение банком факторинговых, доверительных операций.

4.Оплата работ по гражданским договорам, договорам подряда.

5.Расходы по всем видам ремонта основных фондов, принадлежащих или арендованных банком, в том числе его филиалами.

6.Расходы по аренде основных фондов, нематериальных активов.

7.Оплата консультационных и информационных услуг.

8.Операции с государственными ценными бумагами.

9.Платежи по страхованию имущества банка и отдельных категорий работников банка.

10.Кредитные операции: кредиты предоставленные и кредиты полученные.

11.Режим обложения срочных сделок с иностранной валютой и результатов переоценки.

Для выполнения задач (№1–4) необходимо сделать следующие шаги:

Шаг 1

Определить доходы в целях налогообложения. К доходам банков, кроме доходов, предусмотренных ст. 249 «Доходы от реализации» и 250 «Внереализационные доходы» НК РФ, относятся также доходы от банковской деятельности, предусмотренные ст. 290 «Особенности определения доходов банков». При определении доходов из них исключаются суммы

25

налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ,

услуг).

Шаг 2

Определить расходы в целях налогообложения. Расходы в зависимо-

сти от их характера, а также условий осуществления и направлений дея-

тельности банка подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253), внереализационные расходы (ст. 265), а также рас-

ходы, понесённые при осуществление банковской деятельности (ст. 291).

При определении расходов для целей налогообложения учитываются уста-

новленные гл. 25 НК РФ ограничения: в части размера, в котором расход может быть принят для целей налогообложения; в части срока, в течение которого расход относится на уменьшение доходов; в части условий при которых расход может учитываться для целей налогообложения.

Шаг 3

Заполнить налоговую декларацию. Форма декларации по налогу на прибыль состоит из титульного листа, раздела 1 с тремя подразделами, ли-

ста 02 с пятью приложениями, листа 03 с тремя разделами, а также листов

04–07. По предложенным задачам необходимо заполнить приложение 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы и 2 «Расходы, свя-

занные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.

После заполнения приложений необходимо произвести расчёт налога на прибыль и отразить его в листе 02 «Расчёт налога на прибыль» деклара-

ции.

26

Таблица 1 – Фрагменты заполнения листа 02 декларации

30

1.Проценты, полученные,

втом числе:

7.Расходы в виде уплаченных процентов,

втом числе:

Определить сумму налога, подлежащего внесению в бюджет и запол-

нить бланк налоговой декларации по налогу на прибыль.

32

5. Коммерческий банк получил кредит 17 июня от другого банка в размере 45 млн руб. сроком на 30 дней с выплатой процентов по ставке 14 процентов годовых по окончании срока пользования заёмными средствами.

17 июля указанный договор пролонгирован до 10 сентября. В срок не погашены ссуда и проценты.

Определить проценты, учитываемые для целей налогообложения и представить результаты в таблице 2:

Таблица 2 – Расчёт процентов по кредитному договору

6. По состоянию на 31 марта в коммерческом банке по результатам инвентаризации дебиторской задолженности выявлены следующие сомни-

Выручка от реализации за I квартал составила 1 600 тыс. руб. За I полугодие результаты инвентаризации:

долг № 1 перешёл в разряд безнадёжных и списан за счёт резерва. Выявлен долг № 4 – 464 тыс. руб. со сроком платежа 1 мая.

Выручка от реализации за полугодие составила 2 400 тыс. руб. Определить размер резерва по сомнительным долгам, учитываемый

для целей налогообложения за I квартал и I полугодие.

33

7. В феврале текущего года коммерческий банк «Свет» за 24 000 руб. (в т.ч. НДС) продал копировальный аппарат, остаточная стоимость которо-

го по состоянию на 1 марта составляет 27 000 руб. Срок полезного исполь-

зования копировального аппарата завершается в августе следующего года.

Кроме того, банк понёс расходы по транспортировке копировального ап-

парата к покупателю в размере 1 200 руб. (в т.ч. НДС).

Рассчитать убыток от реализации амортизируемого имущества для це-

лей налогообложения за I квартал.

8. Коммерческий банк «Свет» направил в командировку своего работ-

ника с 24.12. г. по 07.01 следующего года. По возвращении из командиров-

ки работником был представлен авансовый отчёт с приложением команди-

ровочного удостоверения и оправдательных документов о расходах:

-железнодорожные билеты на общую сумму 3 600 руб. (включая

НДС);

-счёт из гостиницы за проживание на сумму 7 200 руб. (включая

НДС).

Суточные выплачены в размере 120 руб. за каждый день командиров-

ки. Рассчитать расходы на командировку для целей налогообложения.

9. Банк-налогоплательщик привлёк кредит иностранного банка под 24

процента годовых, имея следующую структуру баланса:

34

Рассчитать сумму процентов по долговым обязательствам, учитываемых для целей налогообложения.

10. В составе банка имеются 3 обособленных подразделения. Банк и его обособленные подразделения расположены в 4 субъектах Российской Федерации. За 9 месяцев фактическая среднесписочная численность работников по банку составляет 425 чел.,

в т.ч. банк без обособленных подразделений – 120 чел. подразделение (№ 1) – 130 чел.

подразделение (№ 2) – 100 чел. филиал (№ 3) – 75 чел.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества составляет по организации в целом 22 млн руб. за тот же период, в т.ч.

банк без обособленных подразделений – 5 млн руб.; подразделение № 1 – 15 млн руб.;

подразделение № 2 – не имеет имущества;

подразделение № 3 – 2 млн руб.

Налоговая база по коммерческому банку в целом – 5 млн руб. Ежемесячные авансовые платежи за IV квартал по коммерческому банку – 0,2 млн руб.

Результаты занести в расчёт распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций.

35

4. Налоговая база

вбюджет субъекта РФ

вместный бюджет

5.Ставка налога (%)

6.Сумма налога

вбюджет субъекта РФ

вместный бюджет

7.Начислено налога

8.К доплате или к уменьшению

9.Ежемесячные авансовые платежи на квартал

Литература

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Глава 25. Налог на прибыль организаций : ФЗ от 07.07.2003 г. № 117 (измен. от 26.11.2008 №224-ФЗ).

2.Новая форма декларации по налогу на прибыль : приказ МФР от 05.05.2008 № 54-П.

3.Об утверждении методических рекомендаций налоговым органом по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций : приказ МФ РФ от 28.03.03 г. № БГ-3-23/150.

4.Борисенко М. О перечне расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль / М. Борисенко // Право и экономика. 2007. № 4.

5.Пасадская М. Разработка системы налогового учёта в банке / М. Пасадская // Бухгалтерия и банки. 2003. № 4–9.

6.Практикум по дисциплине «Налогообложение организаций финансового сектора экономики» : учеб. пособие / под ред. Л. И. Гончаренко. – М. : Финансы и статистика, 2005.

36

7.Сычёва Е. В. Особенности налогообложения иностранных организаций налогом на прибыль / Е. В. Сычёва // Налоговые споры : теория и практика. 2007. № 5.

8.Практическая налоговая энциклопедия. Т. 5. Налог на прибыль организаций / А. В. Брызгалина // СПС «Гарант», 2007.

9.Практическое пособие по налогу на прибыль // СПС «Консультант Плюс», 2007.

Тема 3. Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами

План семинарского занятия

1. Налогообложение доходов от долевого участия в других организациях.

2. Особенности налогообложения доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

3. Налогообложение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг.

Методические указания к изучению темы

В первом вопросе необходимо раскрыть порядок налогообложения дивидендов. Дивидендом для целей налогообложения признаётся любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям (долям) пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации. Установить особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациям

37

(ст. 275 НК РФ) в двух случаях, если источником выплаты дивидендов яв-

ляется российская организация или иностранная организация.

Во втором вопросе необходимо рассмотреть особенности определе-

ния налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами. Привести перечень государственных и муниципаль-

ных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание по-

лучения продавцом процентного дохода. Далее раскрыть ставки налога и сроки уплаты налога в бюджет согласно нормам ст. 174, 284 НК РФ.

В третьем вопросе необходимо рассмотреть особенности определе-

ния налоговой базы при реализации ценных бумаг в зависимости от кате-

гории налогоплательщика (ст. 280 НК РФ):

1) банки, осуществляющие дилерскую деятельность на рынке цен-

ных бумаг;

2)банки – профессиональные участники РЦБ, не осуществляющие дилерскую деятельность;

3)и другие схемы. Далее раскрыть понятие «расчётная цена» по сделкам с ценными бумагами и методы её определения. Определить фор-

мирование налоговой базы в зависимости от категории ценных бумаг – об-

ращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Контрольные вопросы и задания

1.Что понимается под процентным доходом?

2.Возможна ли уплата налога на доходы по ценным бумагам в иностран-

ной валюте?

3.В какие сроки коммерческие банки обязаны уплатить налог с дивидендов?

4.С каких доходов уплачивают банки налог по ставке 0 %?

38

5.Перечислите показатели, составляющие расходы коммерческого банка по операциям купли-продажи ценных бумаг.

6.Назовите условия, при которых ценные бумаги, обращающиеся на орга-

низованном рынке ценных бумаг, принимаются для целей налогообложения.

7.Как определяется налоговая база по налогу на доходы, сформированные от владения коммерческими банками ГКО?

8.Каким образом коммерческие банки – профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, определяют налоговую базу при реализации ценных бумаг?

9.Какой лист налоговой декларации должен быть заполнен коммерческим банком при выплате доходов в виде дивидендов?

10.При соблюдении каких условий сделки купли-продажи ценных бумаг могут быть квалифицированы для налогообложения как операции РЕПО?

Задание 1

Изучить порядок определения налоговой базы по краткосрочным опе-

рациям с ценными бумагами (сделки РЕПО).

Задание 2 Решите задачи

1. Коммерческий банк приобрёл 15 мая 500 штук ГКО по цене 950 руб. за одну облигацию. Дата размещения займа – 20 февраля, дата погашения –

21 августа. Номинальная стоимость облигации – 1 000 руб.

Цена размещения – 930 руб.

Определить сумму налога на доходы по ценным бумагам за I полугодие.

2. Российский коммерческий банк «Свет» 1 июня начислил общую сумму дивидендов 1 млн руб., в т.ч.

– иностранной организации – 100 тыс. руб.

39

– российской организации, доля которой в общей сумме дивидендов

30%. Коммерческий банк получил 15 мая от другой организации дивиден-

ды в сумме 564 тыс. руб.

Определить общую сумму налога с дивидендов, в т.ч. для каждой организации.

3. Коммерческий банк провёл операцию РЕПО. Сделка по покупке государственных ценных бумаг состоялась 30 декабря. Цена сделки – 1

млн руб., в т.ч. накопленный купонный доход (НКД=0). 1 часть сделки за-

ключена 9 февраля. Цена сделки – 800 тыс. руб., в т.ч. НКД – 22,53 тыс.

руб. 2 часть сделки – 20 апреля. Цена сделки – 1,1 млн руб., в т.ч. НКД –

10,99 тыс. руб.Ценные бумаги проданы 30 апреля за 1,02 млн руб., в т.ч.

НКД – 16 485 руб. 31 марта эмитентом был выплачен купон в размере

50 тыс. руб.

Определить доходы по операциям РЕПО для целей налогообложения по налогу на прибыль и налогу на доходы по ценным бумагам.

4. На общем собрании акционеров КБ «А» принято решение выпла-

тить по итогам текущего года дивиденды.

Среди получателей дивидендов юридические и физические лица:

– А. С. Симонов – резидент РФ, ему причитаются дивиденды в сумме

4 500 000 руб.;

– российская организация ООО «Сталь», её дивиденды – 49 500 000

руб;

–иностранная компания Capital – 9 900 000 руб;

–российская компания ОАО «Вестал» – 20 700 000 руб;

40

Определите доходы по операциям РЕПО для целей налогообложения по налогу на прибыль и налогу на доходы по ценным бумагам. Дивиденды выплачены 12 мая текущего года.

ООО «Сталь» в течение двух лет непрерывно владеет 55% уставного капитала ОАО КБ «А». Акции КБ «А» были приобретены ООО «Сталь» по договору купли-продажи, их покупная стоимость – 600 млн руб. В соб-

ственности ОАО «Вестал» находится 23% акций КБ «А».

КБ «А» является акционером российских юридических лиц ОАО

«Квартал» и ОАО «Пирамида». 21 апреля ОАО «Квартал» выплатило КБ «А» дивиденды по итогам года в размере 200 000 руб. ОАО «Пирами-

да» перечислило КБ «А» дивиденды за этот же период 28 апреля в размере

2 000 000 руб. Причём с дивидендов, полученных от ОАО «Квартал», ис-

точником выплаты удержан налог на прибыль по ставке 9%, а к дивиден-

дам, полученным от ОАО «Пирамида», в соответствии с подпунктом 1

пункта 3 статьи 284 НК РФ применена ставка 0%.

В отношении выплачиваемых акционерам дивидендов КБ «А» призна-

ется налоговым агентом.

Расчёт налога на прибыль по выплаченным в мае дивидендам КБ «А» отразить в разделе А листа 03 декларации за полугодие текущего года.

5. АО «Банк» приняло решение о выплате дивидендов своим акционе-

рам по итогам 2007 года. Акционерами АО «Банк» являются организации: «А», доля которой в АО, составляет 50%; «Б», доля которой в АО, составляет 35%; «В», доля которой в АО, составляет 15%.

Сумма выплачиваемых дивидендов равна 1 500 000 рублей. Принято решение о выплате дивидендов тремя частями:

1-я часть выплачивается 10 февраля 2008 г. в размере 700 000 рублей;

2-я часть выплачивается 10 марта 2008 г. в размере 500 000 рублей;

41

3-я часть выплачивается 10 июня 2008 г. в размере 300 000 рублей.

АО «Банк» является акционерам АО «Витязь», которым в 2007 г. были выплачены дивиденды АО «Банк» в размере 300 000 руб. Отчётным пери-

одом АО является квартал.

Определить сумму налога с дивидендов.

6. Банк заключил 20.12. сделку «форвард» на покупку 1 млн долл.

США. Дата исполнения сделки – 10.01. Иных срочных сделок банк не заключал.

Курс Банка России на 20.12. – 29 руб.

за 1 долл. США на 31.12. – 29,5 руб.

на 10.01. – 31 руб.

Определить налоговую базу по форвардной сделке на покупку ино-

странной валюты.

7. КБ приобрёл на организованном рынке ценные бумаги в количе-

стве 1 000 штук по цене 500 рублей за единицу. Через определённое время КБ принимает решение о реализации таких ценных бумаг по цене 700

рублей за одну ценную бумагу. Максимальные и минимальные цены сде-

лок на день реализации ценных бумаг – 600 и 500 рублей.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами.

8. КБ «1» приобрёл по договору купли-продажи ценные бумаги в ко-

личестве 2 000 штук по цене 200 рублей за единицу. Через определённое время КБ принял решение о реализации таких ценных КБ «2» по цене:

1-й вариант – 1 200 руб. Расчётная цена такой ценной бумаги на день реализации равна 750 руб.

42

2-й вариант – когда КБ «2» продавец в дальнейшем реализует ценные бумаги по цене 1 500 руб. за одну единицу.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами по двум вариантам.

9. Коммерческий банк приобрёл акции акционерного общества тремя партиями:

11.01 – 100 шт. по курсу 89 руб;

15.02 – 100 шт. по курсу 93 руб.;

23.03 – 100 шт. по курсу 100 руб.

Акции являются котируемыми на бирже. На 31.03 текущая котировка составляла 92 руб., на 30.06 – 98 руб., на 30.09 – 97,8 руб.

15.07 – 225 акций были реализованы по курсу 98 руб.

При приобретении акций были уплачены комиссионные бирже в раз-

мере 0,01% от оборота. Для реализации акций были произведены марке-

тинговые расходы в размере 100 руб. С начала года банк подписался на информационный бюллетень по ценным бумагам. Стоимость подписки –

50 руб./мес.

Определить: налоговую базу по налогу на прибыль на каждую отчёт-

ную дату (отчётный период – квартал), если известно, что:

1) в I квартале налоговая база по налогу на прибыль без учёта опера-

ций с ценными бумагами составила 200 руб;

2)за полугодие налоговая база по налогу на прибыль нарастающим итогом без учёта операций с ценными бумагами составила 300 руб.;

3)за три квартала налоговая база по налогу на прибыль без учёта опе-

раций с ценными бумагами составила 450 руб.

43

10. Коммерческий банк заключил сделку “РЕПО” с облигациями федерального займа. 01.05 банк при исполнении первой части сделки приобрёл 300 облигаций одного выпуска по цене 270 руб. 30.07 при исполнении второй части сделки банк продал облигации по цене 287 руб. Номинал облигаций – 1 000 руб., величина текущего купона составляет 20 руб., дата начала текущего купонного периода – 01.01, дата окончания текущего купонного периода – 31.12. При исполнении сделок покупатель уплачивает комиссию бирже в размере 0,02% от цены сделки.

Определить сумму налога на прибыль по результатам указанной сдел-

ки.

11. Коммерческий банк заключил сделку “РЕПО” с облигациями федерального займа. 01.05 банк при исполнении первой части сделки приобрёл 125 облигаций одного выпуска по цене 325 руб. 30.07 при исполнении второй части сделки банк продал облигации по цене 341 руб. Номинал облигаций – 1 000 руб., величина текущего купона – 40 руб., дата начала текущего купонного периода – 1 января, дата окончания текущего купонного периода – 31 декабря. При исполнении сделок покупатель уплачивает комиссию бирже в размере 0,01% от цены сделки.

Определить налоговую базу и сумму налога на прибыль по результатам указанной сделки.

Литература

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Глава 25. Налог на прибыль организаций : ФЗ от 07.07.2003 г. № 117 (измен. от 24.07.2007).

2.О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ о налогах и сборах : ФЗ от 06.06.2005 г. № 58.

44

3.О налогообложении ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте // Налоговый вестник. 2006. № 1. С. 65–75.

4.Лермонтов Ю. М. Практические комментарии к главе 25 Налогового кодекса РФ «Налога на прибыль организаций» // СПС Гарант, 2007.

5.Осипов Д. В. Порядок налогообложения дивидендов / Д. В. Осипов // Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке.

2007. № 9.

6. Практикум по налогам и налогообложению : учебное пособие / под ред. профессора Л. И. Гончаренко. 3-е изд. перераб. и доп. – М. : КНОРУС,

2009.

7. Романова М. В. Большая книга бухгалтера банка. Ежегодный спра- вочник-альманах 2006–2007 гг. Часть I. Налогообложение . – М. : БДЦ-

пресс, 2006.

8. Тарыгин С. Г. Определение расчётной цены некотируемых ценных бумаг / С. Г. Тарыгин // РНК. 2006. № 11.

Тема 4. Налог на добавленную стоимость

План семинарского занятия

1.Плательщики налога. Облагаемые обороты.

2.Операции банков, облагаемые НДС.

3.Порядок исчисления и уплаты НДС. Ставки и сроки уплаты налога.

Методические указания к изучению темы

В первом вопросе необходимо рассмотреть объект налогообложения и порядок определения налоговой базы. Выделить операции освобождённые

45

от налогообложения; основания для получения коммерческим банком освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Раскрыть особенности формирования налоговой базы при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требова-

ния (ст. 155 НК); при получении дохода на основе договоров поручения,

договоров комиссии или агентских договоров, при реализации товаров

(работ, услуг).

Во втором вопросе необходимо рассмотреть банковские операции и сделки, необлагаемые налогом, в т. ч. по реализации драгоценных металлов.

В третьем вопросе необходимо раскрыть порядок исчисления налога;

составления счёта фактуры – основания для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Рассмотреть порядок ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур; книги покупок и книги продаж. Выделить особенности расчёта суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и уменьшенной на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Контрольные вопросы и задания

1. При осуществлении каких операций коммерческие банки освобож-

даются от обязанностей выставлять счёта-фактуры?

2.Назовите сроки уплаты НДС. Зависят ли они от величины выручки от реализации?

3.Напишите балансовые счета коммерческих банков по учёту НДС.

4.Какие операции коммерческого банка облагаются налогом?

5.Обязаны ли банки-плательщики НДС выставлять счёта-фактуры в случае освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика?

6.Перечислите необлагаемые операции у банка.

46

7.Возможна ли уплата налога в иностранной валюте?

8.Кем и когда утверждается учётная политика для целей налогообложения?

9.Какие суммы налога, предъявленные налогоплательщику продавца-

ми, подлежат вычетам?

10. В каких случаях сумма налога должна определяться расчётным

путём?

Задание 1

Подготовить сообщения по теме: «Особенности обложения НДС

отдельных банковских операций».

1.Приобретение и реализация памятных монет.

2.Домициляция векселей.

3.Реализация служебных легковых автомобилей, микроавтобусов.

4.Сдача имущества в аренду или передача подразделениям банка.

5.Изготовление, хранение ценных бумаг и платёжных средств.

6.Получение процентов.

7.Осуществление валютного контроля.

8.Перечисление заработной платы на счёта вкладчиков.

9.Внесение денежных и имущественных вкладов в совместную деятельность.

10.Безвозмездная передача или с частичной оплатой товаров, работ,

услуг предприятиями или физическими лицами.

Задание 2

Изучить порядок бухгалтерского учёта налога на добавленную стои-

мость при совершении коммерческим банком различных операций: приоб-

ретение товаров, оплаты работ, услуг, реализация товаров (работ, услуг), в

т. ч. в иностранной валюте.

1. Коммерческий банк получил следующие виды доходов и поступлений:

1)проценты за кредит;

2)плата за перевозку валюты в обменные пункты;

3)плата за инкассацию в вечернее время суток;

4)плата за зачисление инкассированных денежных средств на расчёт-

ный счёт;

5)плата за приём наличных денег от кассира организации и их пересчёт;

6)плата за исполнение платёжных поручений;

7)проценты по корсчёту в банке «Первый»;

8)компьютеры от учредителя в качестве взноса на увеличение устав-

ного капитала; 9) денежные средства в оплату обучения в учебном центре банка (яв-

ляется структурным подразделением банка);

10)плата за составление кредитных договоров;

11)плата за проведение клиринговых операций;

12)плата за розыск средств по запросу клиентов;

13)плата за выдачу выписок по счёту ДЕПО.

Определить объект налогообложения налогом на добавленную стоимость.

2. Коммерческий банк получил от клиента в июне текущего года пре-

доплату за аренду сейфов за III квартал текущего года – 21 600 руб.

Написать бухгалтерские проводки за июнь, июль месяцы.

48

3. Коммерческий банк получил комиссионное вознаграждение в ино-

странной валюте в сумме 1 200 долл. США, в т.ч. НДС. Курс доллара:

–на дату получения дохода – 29 руб.

–на последнее число отчетного месяца – 29,5 руб.

–на дату уплаты налога в бюджет – 30 руб.

Написать бухгалтерские проводки

4. Коммерческим банком получены доходы за декабрь текущего года,

из них облагаемые НДС составили – 11 323 руб.; необлагаемые налогом на добавленную стоимость – 1 183 913 руб. Сумма налога, уплаченного бан-

ком по товарам, услугам, стоимость которых относится на издержки, со-

ставила 267, 4 руб.

Составить бухгалтерские проводки при уплате налога в бюджет.

5. Сумма доходов коммерческого банка «Стимул» составляет 950 тыс руб., доходы банка от проведения основных банковских операций состави-

ли 720 тыс руб. Возможно ли отнесение данных банком сумм НДС, упла-

ченных поставщиком по всем товарам, работам, услугам, на расходы дан-

ного коммерческого банка.

6. Банк «Стимул» выступал посредником при реализации товара. То-

вар был реализован по цене 300 тыс руб. Комиссионный сбор, полученный банком, составил 7 %. Определить НДС, уплаченный коммерческим бан-

ком «Стимул» с данной операции.

9. Банком получены доходы в размере 170 тыс. руб., в том числе

51

Определить методом удельного веса сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сумму НДС, относимую на расходы.

10. Коммерческий банк в отчётном периоде получил следующие дохо-

Определить налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

53

Литература

1.О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : ФЗ от 10.07.2002. № 86-ФЗ.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Глава 21. Налог на добавленную стоимость : ФЗ от 07.07.2003 г. № 117-ФЗ (с изм. от

04.12.2008 г. № 251-ФЗ).

3. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка её заполнения : приказ Минфина РФ от

07.11.2006 г. № 136-п // СПС «Грант».

4.Об утверждении порядка ведения журналов учёта счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость : постановление Правительства РФ от 29.07.1996 г. № 916 (с изм. от 15.03.2001 г. № 914).

5.О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 02.12.00 № 914 : постановление Правительства РФ от 11.05.2006 г. № 283.

6.Алло С. В. Комментарий к главе 21 НК РФ (часть вторая) «Налог на добавленную стоимость / С. В. Алло. – М. : Новая правовая культура, 2008.

7.Брызгалин А. В. Налоговая декларация по НДС. Порядок заполнения, рекомендации, арбитражная практика / А. В. Брызгалин, В. Р. Беркин // СПС Гарант, 2007.

8.Дакинов С. П. НДС в первоначальной стоимости основных средств кредитных организаций / С. П. Дакинов // Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке. 2008. № 6.

9.Краснопёрова О. А. Постатейный комментарий к гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» / О. А. Краснопёрова // СПС «Гарант»,

2004.

10. Практикум по дисциплине «Налогообложение организаций финансового сектора экономики» : учеб. пособие / под ред. Л. И. Гончаренко. – М. : Финансы и статистика, 2005.

54

Тема 5. Прочие федеральные налоги и сборы

План семинарского занятия

1.Государственная пошлина.

2.Единый социальный налог.

3.Налог на доходы физических лиц.

Методические указания к изучению темы

В первом вопросе необходимо рассмотреть порядок уплаты госпо-

шлины, в частности способ, время уплаты, процедуру возврата госпошли-

ны. Указать случаи, освобождающие Банк России и коммерческие банки от уплаты госпошлины.

Во втором вопросе необходимо раскрыть объект налогообложения по единому социальному налогу (ЕСН); выплаты и иные вознаграждения,

произведённые в пользу физических лиц, но не признаваемые объектом налогообложения. Рассмотреть случаи освобождения от уплаты налога,

порядок определения размера налоговой базы, ставки налога.

Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и фонды: социального страхования РФ, обязательного медицин-

ского страхования. Выделить особенности определения и сроки уплаты платежей по каждому направлению.

В третьем вопросе необходимо раскрыть источники доходов физиче-

ских лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а

также полученных доходов от источников за пределами РФ. Рассмотреть особенности определения налоговой базы: при получении доходов в нату-

ральной форме; в виде материальной выгоды; по договорам страхования; в

отношении доходов от долевого участия в организации. Перечислить до-

55

ходы, неподлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

При определении размера налоговой базы физические лица имеют право на получение определённых вычетов. Рассмотреть условия получе-

ния налоговых вычетов – стандартных, социальных, имущественных, про-

фессиональных; ставки, порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.

Контрольные вопросы и задания

1.Перечислите льготы для коммерческих банков и ЦБ РФ при уплате госпошлины.

2.В какие сроки коммерческий банк производит уплату госпошлины при государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг?

3.Назовите виды вредного воздействия на окружающую среду, кото-

рые являются объектом налогообложения.

4. Приведите формулу расчёта коммерческим банком платы за загряз-

нение окружающей среды.

5. Что является объектом налогообложения по ЕСН?

6. Перечислите суммы выплат, не подлежащие налогообложению по ЕСН.

В какой срок организации-работодатели обязаны предоставить расчёт авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за I полугодие 2008 г.?

а) не позднее 15 июля 2008 г.;

б) не позднее 20 июля 2008 г.;

в) не позднее 25 июля 2008 г;

г) не позднее 30 июля 2008 г.

56

7. Физическому лицу, являющемуся учредителем кредитной организа-

ции, по итогам работы за год начислен доход в виде дивидендов в размере

15 000 руб.

Облагаются ли указанные выплаты страховыми взносами на обяза-

тельное пенсионное страхование?

а) да;

б) да, если указанное лицо является сотрудником организации;

в) нет.

8. Что понимается под стандартным налоговым вычетом по НДФЛ?

9. Определите, каким образом коммерческие банки выступающие в роли налоговых агентов, исчисляют НДФЛ с доходов, в отношении кото-

рых установлена налоговая ставка 13%.

10. В какие сроки на коммерческие банки возлагается обязанность по перечислению сумм исчисленного и удержанного НДФЛ в бюджетную си-

стему РФ?

11. Допускается ли налоговым агентам принимать на себя обязатель-

ства производить расходы, связанные с уплатой налога (НДФЛ) за физиче-

ских лиц.

12.Коммерческий банк оплатил своей сотруднице лечение её супруга

вмедицинском учреждении. Включаются ли в налогооблагаемый доход сотрудницы стоимость такого лечения?

Задание 1

Приведите примеры уплаты коммерческими банками госпошлины за

совершение контрольных действий, за государственную регистрацию.

57

Задание 2

Изучить порядок исчисления и уплаты коммерческим банком платы за

загрязнение окружающей среды на основе следующих нормативных актов:

1.Об утверждении порядка определения платы и её предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия : постановление Правительства РФ от 28.08.1992 г. № 632.

2.О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления : постановление Правительства РФ от 12.06.2003 г. № 344.

3.Об отходах производства и потребления : ФЗ от 24.06.1998 г.

№89-ФЗ.

4.Об утверждении формы расчёта платы за негативное воздействие на окружающую среду и порядка заполнения и представления формы расчёта платы за негативное воздействие на окружающую среду (с измен. и доп. от 05.04.2007 № 204) : приказ ФС по экологическому, технологическому и атомному надзору от 27.03.2008 г. № 182

1. В коммерческом банке начальнику операционного управления Ивановой М. П., год рождения – 01.10.1960 в I квартале текущего года были выплачены следующие виды вознаграждений.

58

Рассчитать: 1) авансовые платежи по страховым взносам в Пенсион-

ный фонд за каждый месяц текущего года; 2) сумму авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет, внебюджетные фонды за каждый месяц I квартала.

2. В соответствии с условиями договора аренды кредитная организа-

ция выплатила физическому лицу вознаграждение (арендную плату) в раз-

мере 12 000 руб.

Определить размер единого социального налога, который должен быть уплачен организацией с указанной суммы.

а) 3 120 руб.;

б) 2 736 руб.;

в) 2 784 руб.;

г) указанная выплата не облагается ЕСН.

3. 20-летнему сотруднику кредитной организации в течение месяца была начислена заработная плата в размере 12 600 руб. и пособие по вре-

менной нетрудоспособности в размере 4 300 руб.

Определить размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на финансирование накопительной части тру-

довой пенсии.

а) 756 руб;

б) 676 руб.;

в) 1 260 руб;

г) 1 690 руб.

59

4.1 мая текущего года работник банка получил от своей организации ссуду в размере 100 000 руб. на 6 месяцев по 5% годовых. Определите сумму НДФЛ по данной операции.

5.Рассчитать сумму ЕСН за январь, февраль при следующих условиях

изаполнить расчёт по авансовым платежам по ЕСН за I квартал текущего года.

6. Работнику коммерческого банка начислена зарплата за август 15

тыс. руб. Банк оплатил ему стоимость операции за счёт своей чистой при-

были 30 тыс. руб., подтверждённую документально. Также ему была предоставлена путёвка в санаторий на сумму 12 тыс. руб. В августе оказа-

на материальная помощь 3 тыс. руб. Путёвка и материальная помощь вы-

даны за счёт чистой прибыли банка.

60

Определить сумму налога на доходы физических лиц, единого соци-

ального налога и сумму, выданную на руки, за август.

7. Коммерческий банк выдал работнику по договору беспроцентного займа на 25 дней – 3 тыс. руб. Деньги выданы 12 января и возвращены 6

февраля.

Определить суммы налога на доходы физических лиц и единый соци-

альный налог.

8.Коммерческий банк открыл гражданину Н срочный рублёвый вклад

вразмере 6 тыс. руб. на период с 1 августа по 31 октября под 18% годовых,

которые начисляются ежемесячно и выплачиваются в конце срока вместе с

суммой вклада.

Определить сумму налога на доходы физических лиц и единого соци-

ального налога.

Задание 4

Подготовить сообщения по отдельным статьям законодательства еди-

ного социального налога:

1.Налогообложение средств, направленных на обучение работников

банка.

2.Налогообложение материальной выгоды, полученной от экономии на процентах.

3.Налогообложение компенсаций за использование имущества работ-

ников банка.

4. Особенности налогообложения премий и вознаграждений, выпла-

чиваемых работников.

61

5.Особенности налогообложения выплат в пользу иностранных работников.

6.Налогообложение сумм материальной помощи.

7.Налогообложение доходов, выплаченных физическим лицам в качестве дивидендов.

8.Налогообложение компенсаций за использование личного автотранспорта в служебных целях и командировочных расходов.

9.Налогообложение подарков к памятным датам.

10.Налогообложение выплат бывшим работникам.

Литература

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. гл. 21. Единый социальный налог : ФЗ от 07.07.2003 г. № 117 (измен. от 24.07.2007 г. №216-ФЗ).

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. гл. 23. Налог на доходы физических лиц : ФЗ от 07.07.2003 г. № 117 (измен. от 24.07.2007

г.)

3. О государственной пошлине : ФЗ от 02.11.2004 г. № 127 (в ред. ФЗ от

05.12.2005 г. № 155).

4. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации :

ФЗ от 15.12.2001 г. № 167 (в ред. ФЗ от 04.11.2005 г. №137).

5.Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам и порядка их заполнения : приказ МФР от 29.12.2007 г. № 163-н.

6.Новикова Ж. И. Как рассчитать плату за загрязнение окружающей среды / Ж. И. Новикова // РНК. 2008. № 5, 6, 13, 14.

62

7. Единый социальный налог. Новое в налогообложении доходов физических лиц и прибыли предприятия // Вестник профессиональных бухгалтеров. 2008. № 1.

8.Определение налоговой базы по ЕСН // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2008. № 32.

9. Изменения по НДФЛ и ЕСН // Аудит и налогообложение. 2008. № 4.

Тема 6. Региональные и местные налоги

План семинарского занятия

1.Региональные налоги

1.1.Налог на имущество организаций.

1.2.Транспортный налог.

2.Местные налоги:

2.1.Земельный налог.

Методические указания к изучению темы

В первом вопросе необходимо рассмотреть объект налогообложения для российских и иностранных организаций; порядок определения налоговой базы в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению головного офиса; в отношении имущества каждого обособленного подразделения банка, имеющего отдельный баланс; в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения головного офиса, обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также имущества, облагаемого по разным ставкам. Выделить балансовые счета коммерческих банков, остатки по которым используются для расчёта налоговой базы. Раскрыть порядок исчисления и

63

уплаты авансового платежа по налогу и суммы налога по итогам налогово-

го периода, в отношении каждого вида имущества банка. Определить по-

рядок и сроки предоставления налоговой декларации.

Во втором вопросе необходимо раскрыть объект налогообложения – транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке; по-

рядок формирования налоговой базы и исчисление налога с учётом коэф-

фициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налого-

плательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Сроки и порядок уплаты транспортного налога рассмотреть в соответствии с зако-

нодательными актами Хабаровского края.

В третьем вопросе необходимо раскрыть характерные черты налого-

плательщика; объект налогообложения и указать критерии, по которым земельные участки, не признаются объектом налогообложения. Рассмот-

реть общий порядок определения налоговой базы и особый порядок в от-

ношении земельных участков находящихся в общей собственности; нало-

говые ставки, устанавливаемые нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Перечислить налоговые льготы и раскрыть порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых плате-

жей по земельному налогу.

Контрольные вопросы и задания

1. Чем отличается формирование налогооблагаемой базы по налогу на имущество, уплачиваемого банками, от формирования налогооблагаемой базы по налогу на имущество, уплачиваемого предприятиями и организациями?

2. Что является налогооблагаемой базой по налогу на имущество?

64

3. Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества коммерче-

ского банка?

4. Назовите льготы, существующие по налогу на имущество. Какие из них могут использовать коммерческие банки?

5. Какие ставки и сроки уплаты установлены по налогу на имущество?

6. От чего зависят ставки по транспортному налогу? Приведите примеры.

7. В какие сроки коммерческий банк уплачивает по транспортному налогу авансовые платежи согласно законодательства Хабаровского края?

8. Что является налоговой базой земельного налога?

9. Приведите формулу расчёта суммы авансовых платежей и земель-

ного налога по окончании налогового периода.

10. Назовите сроки уплаты и ставки земельного налога согласно зако-

нодательства, утверждённого городской думой г. Хабаровска?

1. Земельный участок приобретён в собственность для жилищного строительства. Кадастровая стоимость участка составляет 3 000 000 руб-

лей. Налоговая ставка установлена в размере 0,3%.

Для земли, предназначенной для жилищного строительства, применя-

ется коэффициент 2.

Определить сумму налога за налоговый период.

2. Банк занимает земельный участок, расположенный на территории г. Хабаровска. Кадастровая стоимость участка – 5 000 000 руб. В городе есть учебные заведения, другие объекты социально-культурного назначения.

65

Определить суммы авансовых платежей и земельного налога, надлежащую уплате по окончании налогового периода.

3. Земельный участок приобретен коммерческим банком в собственность 10

февраля. Кадастровая стоимость участка составляет 800 000 рублей. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%. Определить сумму налога за налоговый период.

4. По состоянию на 1 января текущего года в банке в составе основных средств числится ксерокс первоначальной стоимости 22 500 рублей. Срок полез-

ного использования ксерокса – 3 года, амортизация начисляется линейным мето-

дом и составляет ежемесячно 625 руб.

Остаточная стоимость ксерокса по состоянию на 1 января текущего года со-

ставила 20 000 рублей.

Определить среднегодовую стоимость имущества за налоговый период и авансовый платёж по налогу за I квартал.

5. Банк осуществляет свою деятельность в городе Кургане. При этом в го-

роде Тара (Омская область) у банка есть филиал, имеющий свой баланс и расчёт-

ный счёт. На балансе филиала банка находятся основные средства (см. таблицу).

Остаточная стоимость основных средств, находящихся на балансе филиала банка, рублей.

Определить авансовый платёж по налогу на имущество за I квартал.

66

6. Банк «А» осуществляет свою деятельность в регионе, где ставка налога на имущество составляет 1,5%. При этом банк имеет филиал в другом регионе,

где ставка налога равна 2,2%. Филиал банка имеет свой баланс и расчётный счёт.

Имеются данные о числящимся на балансах банка и филиала имущества

(см. таблица).

Остаточная стоимость основных средств на балансах банка и филиала, рублей

Определить авансовый платёж по налогу на имущество.

7. Банк расположен в городе Москве. Он имеет два офиса в разных субъек-

тах РФ, которые сдаются в краткосрочную аренду. Имеются следующие данные об остаточной стоимости офисов.

Ставки налога на имущество в субъектах РФ, где находятся офисы состав-

ляют 2,2% и 2% соответственно по 1-му и 2-му офису.

Данные об остаточной стоимости офисов, рублей

Определить авансовый платёж по налогу на имущество по двум офисам

банка.

67

8. На балансе коммерческого банка на 01.01 числится 1 автобус мощ-

ностью 170 л.с., 2 легковых автомобиля, каждый с мощностью двигателя

250 л.с. Один из автомобилей реализован в апреле. Банк приобрёл и при-

нял на баланс в июне автобус с мощностью двигателя 120 л. с. Определить авансовый платёж по транспортному налогу за I квартал, полугодие теку-

щего года.

9. Коммерческий банк имеет в своём распоряжении:

–автомобиль «Форд» мощностью 150 л.с.;

–микроавтобус «Тойота» – 82 л.с. каждый в количестве 3 единицы;

–автомобиль «Тойота-Кроун» – 120 л.с.;

–автомобиль «Тойота-Карина» – 72,5 л.с.

2 декабря текущего года банк приобрёл автомобиль мощностью

140 л. с. Определить транспортный налог за текущий год, используя ставки налога по закону Хабаровского края.

10.Коммерческий банк «Первый» приобрёл 1 июля текущего года грузовой автомобиль с мощностью двигателя 210 л.с. Определить сумму налога, уплаченного банком за год с данного транспортного средства.

11.Коммерческий банк «Мираж» 21 января текущего года приобрёл и зарегистрировал новый автомобиль «Мерседес» с мощностью двигателя

270 л. с., а с 2 мая этого года продал его Юрьеву Н.П.

Определить сумму налога, которая поступит в бюджет за год с дан-

ного транспортного средства по федеральным налоговым ставкам.

68

Литература

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Гл. 28. Транспортный налог : ФЗ от 07.07.2003г. № 117 (с изм. от 24.07.2007 г. №216-ФЗ).

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Гл. 30. Налог на имущество организаций : ФЗ от 07.07.2003г. № 117 (с изм. от 24.07.2007 г. №216-ФЗ).

3.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Гл. 31. Земельный налог : ФЗ от 24.07.2007 г. №216-ФЗ (с изм. от 22.07.2008 №15-ФЗ).

4.О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае : закон Хабаровского края от 10.11.05 г. № 308 (в ред. от 14.11.2007 г.

№156).

5.Положение о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск» : решение Хабаровской городской думы от 23.11.04 г.

№571.

6.О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ : положение Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П.

7.Об уплате земельного налога при отсутствии кадастровой оценки земельных участков : письмо МФ РФ от 06.06.06 г. № 03-06-02-02/75.

8.Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчёта по авансовым платежам) и инструкция по её заполнению : приказ МФ РФ от 20.02.2008 г. № 27-н.

9.Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу : приказ МФ РФ от 23.09.2008 г. № 124-н.

10. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / под ред. О. В. Терещенко . – Новосибирск: НГТУ, 2003.

69

Темы рефератов

1.Проблемы двойного налогообложения в процессе международного сотрудничества.

2.Проблемы налогообложения ликвидируемых банков.

3.Зарубежная практика налогообложения операций с ценными бумагами.

4.Налогообложение доходов физических лиц, полученных от ценных бумаг.

5.Сравнительная характеристика отечественной и зарубежных систем местного налогообложения.

6.Особенности налогообложения банков в зарубежных странах.

7.История налогообложения банков России, в т.ч. в дореволюционный период.

8.Уголовная ответственность банков за нарушения налогового законодательства.

9.Налогообложение центрального банка (российский и зарубежный опыт).

10.Проблемы налогообложения кредитных организаций в условиях экономических реформ.

11. Практика расчёта налога на прибыль в России в период

(с 1991–2001 гг.) налоговых реформ.

12.Налогообложение вексельных сделок.

13.Изменения в налогообложении формирования и использования ре-

зервов коммерческими банками.

70

Тестовые задания:

Тема 1. Банки-участники налоговых отношений

1. Налоговый агент обязан:

а) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения за-

конодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отно-

шении налогоплательщиков;

б) представлять налоговым органам и их должностям лицам докумен-

ты, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

в) представлять в налоговый орган по месту своего учёта документы,

необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления,

удержания и перечисления налогов.

2. Обязанность налогоплательщика по уплате налога считается

исполненной коммерческим банком:

а) с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счёте клиента;

б) с момента списания суммы налога с расчётного счёта налогоплательщика;

в) с момента предъявления в банк поручения на уплату соответству-

ющего налога.

3. Решение о взыскании налога в случае неуплаты принимается

налоговым органом:

а) не позднее 5 дней после истечения срока, установленного для ис-

полнения обязанностей по уплате налога;

б) до истечения срока, установленного для исполнения обязанностей по уплате налога, но не ранее 60 дней;

в) после истечения срока, установленного для исполнения обязанно-

стей по уплате налога, не позднее 60 дней после истечения срока исполне-

ния требования об уплате налога.

71

4. Санкции за непредставление в срок сведений по счетам клиен-

тов по запросу налогового органа по НК РФ:

а) не предусмотрены;

б) 50 руб. за каждый непредставленный документ;

в) 100 руб. за каждый непредставленный документ.

5. Обязанность банка по передачи информации в Комитет по фи-

нансовому мониторингу исполняется:

а) в течение одного операционного дня;

б) не позднее рабочего дня, следующего за днём совершения опера-

ции;

в) до 5 рабочих дней после приостановления операций банком.

6. К расчётному счёту клиента выставлены требования. Средств

для удовлетворения всех требования недостаточно. В первую очередь

будут списаны:

а) суммы в порядке расчётов за поставленную продукцию;

б) суммы по инкассовому поручению на списание задолженности по налогу на прибыль;

в) суммы по решению суда о выплате выходных пособий сотрудни-

кам, работающим по трудовому договору.

7. Укажите верное утверждение в отношении налоговых агентов:

а) обязаны вести учёт выплаченных налогоплательщику доходов пер-

сонально по каждому налогоплательщику;

б) налоговые агенты имеют те же права, что и налоговые органы;

в) обязаны в течение 10 дней письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности удержать налог с налогоплательщика.

72

8. Взыскание налога может производиться:

а) только с рублёвых расчётных (текущих) счетов налогоплательщика или налогового агента;

б) только с рублевых расчётных (текущих) и валютных счетов налого-

плательщика или налогового агента;

в) только с рублевых расчётных, бюджетных и валютных счетов нало-

гоплательщика или налогового агента.

9. Об открытии счетов клиентам банки:

а) обязаны сообщить налоговым органам;

б) обязаны сообщить об этом налоговым органам не позднее следую-

щего операционного дня;

в) обязаны сообщить об этом налоговым органам в течение 5 дней.

10. Взыскание пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день

просрочки устанавливается:

а) за нарушение банком срока исполнения поручения налогоплатель-

щика о перечислении налога или сбора;

б) за неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора;

в) за нарушение банком срока уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

11. Приостановление операций налогоплательщика по его счетам

в банке действует:

а) до отмены этого решения налоговым органом;

б) до выполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога;

в) в течение отчётного периода, следующего за датой принятия нало-

говым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

73

12. В соответствии с НК РФ счетом являются:

а) все счета;

б) расчётные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договоров гражданско-правового характера и положений Банка России;

в) расчётные (текущие) и иные счета, открытые на основании договора банковского счёта, на которые зачисляются и с которых могут расходо-

ваться денежные средства организаций.

13. К расчётному счёту клиента выставлены требования. Средств

для удовлетворения всех требований недостаточно. Во вторую очередь

будут списаны:

а) суммы в порядке расчётов за поставленную продукцию;

б) суммы по инкассовому поручению на списание задолженности по налогу на прибыль;

в) суммы по решению суда о выплате выходных пособий сотрудни-

кам, работающим по трудовому договору.

14. Предоставление налоговым органам информации по операци-

ям и счетам организаций является:

а) правом банка;

б) обязанностью банка;

в) обязанностью банка при наличии мотивированного запроса налого-

вого органа.

74

15. К расчётному счёту клиента выставлены три требования.

Средств для удовлетворения всех требований недостаточно. Исходя из очередности, установленной ГК РФ, в последнюю очередь будут списаны:

а) суммы в порядке расчётов за оказанные услуги;

б) суммы по инкассовому поручению на списание задолженности по налогу на имущество;

в) суммы по решению суда о выплате выходных пособий сотрудни-

кам, работающим по трудовому договору.

16. Укажите ошибки в каждом из приведённых ниже

высказываний:

а) банк обязан сообщить об открытии или закрытии счёта организации в налоговый орган по месту своего учёта;

б) банк обязан ежемесячно сообщать сводную информацию об откры-

тии или закрытии счетов организаций в налоговый орган по месту их учёта;

в) банк обязан сообщать в налоговый орган по месту учёта об откры-

тии (закрытии) счёта физического лица в пятидневный срок со дня откры-

тия (закрытия) такого счёта.

17. Расположите следующие действия в порядке их осуществления

в соответствии с требованиями Налогового кодекса:

а) подача организацией заявления об открытии расчётного счёта в банке;

б) регистрация организации в налоговых органах;

в) уведомление банком налоговых органов об открытии расчётного счёта организации;

75

г) требование о предъявлении в банк свидетельства организации о по-

становке на налоговый учёт;

д) открытие расчётного счёта.

Тема 2. Налог на прибыль

1. Квартальные авансовые платежи по итогам отчётного периода уплачивают КБ, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем:

а) 1 млн руб. за каждый квартал;

б) 3 млн руб. за каждый квартал;

в) 5 млн руб. за каждый квартал.

2. Имеет ли право КБ применять налоговый метод по налогу на прибыль?

а) да;

б) нет;

в) да, при соблюдении ограничений по сумме выручки.

3. Резерв ВПС при формировании налоговой базы по налогу на прибыль:

а) уменьшает её фактическую сумму отчислений;

б) увеличивает её на фактическую сумму доначислений;

в) уменьшает её с учётом установленных ограничений на фактическую сумму отчислений/доначислений.

76

4. Представительские расходы учитываются при расчёте налого-

вой базы:

а) в фактических, документально подтверждённых суммах определён-

ных видов затрат в пределах 4% расходов на оплату труда;

б) в фактических, документально подтверждённых суммах расходов,

но не более утвержд ённых в смете;

в) в суммах, определённых в сметах, в пределах 4% выручки от реали-

зации продукции.

5. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа,

кредита для целей налогообложения отражаются в составе:

а) внереализационных доходов;

б) доходов от реализации;

в) не учитываются при расчёте налога на прибыль по основной ставке.

6. Сомнительная задолженность включается в сумму резерва по

сомнительным долгам для исчисления налога на прибыль в размере

50%:

а) со сроком возникновения менее 45 дней;

б) со сроком возникновения от 45 до 90 дней;

в) со сроком возникновения от 91 до 180 дней.

7. Отчётным периодом по налогу на прибыль признаётся:

а) первый квартал;

б) второй квартал;

в) третий квартал;

г) четвёртый квартал.

77

8. Убыток по сделке уступки права требования принимается для

целей налогообложения:

а) на дату уступки требования – 100% суммы убытка;

б) при наступлении предусмотренного договором срока платежа по этому требованию – 100% суммы убытка;

в) на дату уступки права требования – 50% суммы убытка.

9. Резервы под обесценение ценных бумаг уменьшают налоговую

базу по налогу на прибыль:

а) у профессиональных участников РЦБ, имеющих лицензию на осу-

ществление дилерской деятельности;

б) у профессиональных участников РЦБ, имеющих лицензию по осу-

ществлению дилерской деятельности и определяющих доходы и расходы по методу начисления;

в) любых профессиональных участников РЦБ;

г) у всех налогоплательщиков.

10. Доходы банка, не увеличивающие налоговую базу по налогу на

прибыль:

а) проценты по кредитам;

б) накопленный купонный доход по ОФЗ;

в) положительная переоценка средств в иностранной валюте, посту-

пивших в оплату УК банка.

11. К расходам, не учитываемым для целей налогообложения по

налогу на прибыль относятся:

а) суммы добровольных членских взносов в общественные организации;

б) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров;

в) судебные расходы и арбитражные сборы.

78

12. Сумма налога на прибыль, уплачиваемая филиалами, опреде-

ляется:

а) самостоятельно, по балансу филиала;

б) головным офисом, по балансу филиала;

в) головным офисом, по данным свободного баланса, по специальному расчёту;

г) самостоятельно, по данным свободного баланса, по специальному расчёту.

13. Убыток по сделке уступки права требования:

а) включается в состав внереализационных расходов в полном объёме на дату уступки права;

б) включается в состав внереализационных расходов в размере 50%на дату уступки права;

в) не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

14. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных

бумаг уменьшают налоговую базу у:

а) профессиональных участников рынка ценных бумаг;

б) непрофессиональных участников РЦБ;

в) профессиональных участников РЦБ, имеющих лицензию на осу-

ществление дилерской деятельности.

15. Налоговым периодом признаётся:

а) календарный год;

б) месяц;

в) квартал.

79

16. Доходы коммерческого банка, полученные в иностранной

валюте:

а) в налоговом учёте учитываются отдельно от других доходов;

б) в налоговом учёте не учитываются;

в) учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выра-

жено в рублях.

17. Для определения расходов в виде процентов по рублёвым дол-

говым обязательствам любого вида учитываемых для целей налого-

обложения прибыли, применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ,

увеличенная в 1,5 раза:

а) по желанию налогоплательщика;

б) не применяется;

в) при отсутствии долговых обязательств выданных в том же квартале на сопоставимых условиях.

18. Не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль:

а) штрафы по кредитным договорам;

б) доходы в виде восстановления резерва на возможные потери по ссудам, относимой к стандартной;

в) комиссии за расчётно-кассовое обслуживание.

19. Совокупная сумма переносимого на текущий налоговый пери-

од убытка в целях начисления налога на прибыль не может

превышать:

а) 100% налоговой базы;

б) 50% налоговой базы;

в) 30% налоговой базы.

80

20. Налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам нало-

гового периода представляется налогоплательщиком:

а) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым

периодом;

б) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым

периодом;

в) не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым

периодом.

21. Методами признания доходов банков при исчислении налога

на прибыль прибыль являются:

а) метод начисления;

б) кассовый метод;

в) любой по выбору налогоплательщика.

22. При выбытии драгоценных металлов в качестве учётной сто-

имости принимается цена:

а) приобретения;

б) приобретения, скорректированная по результатам переоценки;

в) прейскурантная цена на дату реализации.

23. Не является доходом, формирующим налоговую базу по налогу

на прибыль банка, положительная переоценка:

а) валюты на счетах клиентов;

б) валюты, поступившей в оплату уставного капитала;

в) кредитов, предоставленных в иностранной валюте.

81

Тема 3. Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами

1. К доходам, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%,

относятся:

а) дивиденды, полученные от иностранных организаций;

б) проценты по государственным ценным бумагам, условиями выпус-

ка и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

в) проценты по облигациям государственного валютного облигацион-

ного займа 1999 г.;

г) все перечисленные выше.

2. Убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных

сделок:

а) обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу;

б) обращающимися на организованном рынке, не уменьшает налого-

вую базу;

в) не обращающимися на организованном рынке, уменьшает налого-

вую базу;

г) не обращающимися на организованном рынке, не уменьшает нало-

говую базу.

3. Процентный доход по корпоративным долговым ценным бума-

гам подлежит налогообложению:

а) аналогично доходам в форме дивидендов;

б) на общих основаниях в составе внереализационных доходов;

в) аналогично доходам по государственным ценным бумагам;

г) аналогично процентным доходам по государственным ценным бумагам.

82

4. Доходы по государственным ценным бумагам:

а) не подлежат налогообложению налогом на прибыль;

б) подлежат налогообложению налогом на прибыль по ставке 15%;

в) подлежат налогообложению налогом на прибыль в общем порядке;

г) доходы по операциям купли-продажи государственных ценных бу-

маг подлежат налогообложению по ставке 15%, а процентные доходы – по ставке 24%;

д) доходы по операциям купли-продажи государственных ценных бу-

маг подлежат налогообложению по ставке 24%, а процентные доходы – по ставке 15%.

5. При формировании дилерами налоговой базы по налогу на

прибыль:

а) налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется от-

дельно от налоговой базы по иной деятельности;

б) налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется в совокупности с налоговой базой по иной деятельности;

в) убытки по операциям с ценными бумагами суммируются с убытка-

ми по иной деятельности.

6. Укажите верное определение в отношении расходов по уплате

процентов по долговым ценным бумагам:

а) налоговая база не подлежит уменьшению на расходы по уплате процентов по долговым ценным бумагам;

б) только банки имеют право на уменьшение налоговой базы на рас-

ходы по уплате процентов по векселям;

83

в) расходы по уплате процентов по долговым ценным бумагам умень-

шают налоговую базу организации в пределах установленных лимитов;

г) расходы по уплате процентов по долговым ценным бумагам умень-

шают налоговую базу организации в полном объёме.

7. К доходам, облагаемым налогом на прибыль по ставке 0%,

относятся:

а) дивиденды, полученные от иностранных организаций;

б) дисконтный доход по ГКО;

в) проценты по государственным ценным бумагам, условиями выпус-

ка и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

г) проценты по облигациям государственного валютного облигацион-

ного займа 1999 г.

8. К доходам, облагаемым налогом на прибыль по ставке 9%,

относятся:

а) дивиденды, полученные от иностранных организаций;

б) дивиденды, полученные от российских организаций;

в) проценты по облигациям государственного валютного облигацион-

ного займа;

г) дисконтный доход по государственным ценным бумагам.

9. Налогоплательщики (российские юридические лица), получа-

ющие дивиденды от иностранной организации, в том числе через по-

стоянное представительство иностранной организации в РФ,

а) вправе;

б) не вправе;

84

уменьшить сумму налога на прибыль с доходов в форме дивидендов на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если это предусмотрено международным договором.

10. При реализации ценных бумаг налогоплательщик для списа-

ния на расходы стоимости выбывших ценных бумаг может использо-

вать метод:

а) по стоимости единицы;

б) по стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг;

в) по средней стоимости ценных бумаг.

11. При определении финансового результата от реализации цен-

ных бумаг, обращающихся на организованном рынке, по цене ниже

минимальной принимается:

а) фактическая цена реализации;

б) минимальная цена сделки, установленная организатором торгов по результатам торгов;

в) средневзвешенная цена, установленная организатором торгов по ре-

зультатам торгов.

12. Налоговая база по налогу на прибыль при реализации ценных

бумаг определяется отдельно, за исключением:

а) банков;

б) профессиональных участников рынка ценных бумаг;

в) дилеров;

г) брокеров;

д) нет исключений.

85

Тема 4. Налог на добавленную стоимость

1. НДС в коммерческом банке облагаются:

а) дивиденды по акциям;

б) плата за открытие и ведение банковских счетов клиентов;

в) доходы от сдачи имущества в финансовый лизинг.

2. Операции коммерческого банка, не облагаемые НДС:

а) поручительство по уплате экспортёрами-клиентами таможенных платежей;

б) плата за предоставление и обслуживание кредитной заявки на кре-

дитном комитете;

в) плата за открытие и ведение счёта «ДЕПО».

3. Коммерческие банки обязаны выписывать счета-фактуры по

операциям:

а) конвертации валюты на бирже по поручению клиента;

б) депозитарного обслуживания;

в) предоставления кредита.

4. При реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры

выставляются:

а) не позднее 10 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ);

б) не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (оказания услуг);

в) в день отгрузки товаров, работ, услуг.

5. Налоговым периодом не признаётся:

а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

86

6. Доходы коммерческого банка, облагаемые НДС:

а) комиссия по брокерским операциям с ценными бумагами;

б) комиссия по обязательной продаже экспортной выручки на бирже;

в) доход по договору банковской гарантии.

7. Суммы НДС, предъявленные поставщикам по всем приобре-

тённым товарам, работам, услугам, банки имеют право:

а) возмещать из бюджета;

б) относить на увеличение стоимости приобретённых ценностей;

в) включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

8. В соответствии с положениями Налогового кодекса банки осво-

бождены от оформления счетов-фактур:

а) по всем операциям;

б) по операциям, освобождённым от обложения НДС;

в) по банковским операциям.

9. Коммерческий банк освобождается от уплаты НДС:

а) если отсутствует объект обложения;

б) если за последний квартал среднемесячная выручка от реализации не превышает 2 млн руб.;

в) если налогооблагаемая база по облагаемым операциям не превыси-

ла 1 млн руб.;

г) если налогооблагаемая база за последний квартал не превысила

3 млн руб. без НДС.

87

10. Подлежат обложению НДС следующие банковские операции:

а) осуществление расчётно-кассового облуживания клиентов;

б) предоставление в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;

в) посреднические услуги по операциям купли-продажи иностранной валюты;

г) все вышеперечисленные операции.

11. Доходы банка, не облагаемые НДС:

а) плата за оформление паспорта сделки экспортёра;

б) плата за авалирование векселя;

в) комиссия за доверительное управление.

12. Периодичность уплаты НДС зависит:

а) от размера среднемесячного платежа в бюджет;

б) от объёма налогооблагаемой базы за отчётный период;

в) от размера ежемесячной выручки от реализации товаров (работ,

услуг).

13. Налоговая декларация предоставляется банком:

а) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим нало-

говым периодом;

б) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчёт-

ным периодом;

в) в срок до уплаты налога в бюджет.

88

14. По доходам, полученным в иностранной валюте, счета-

фактуры выписываются:

а) без выделения соответствующих сумм налога;

б) в рублях;

в) в иностранной валюте.

15. НДС в коммерческом банке не облагаются операции:

а) по инкассации денежных средств;

б) предоставлению в аренду специально оборудованных помещений для хранения ценностей;

в) расчётно-кассовому обслуживанию клиентов.

16. НДС в коммерческом банке облагаются операции:

а) по выдаче выписок по счетам клиентов;

б) ведению счёта ДЕПО;

в) размеру денежной наличности.

17. Обложению НДС подлежат:

а) реализация драгоценных камней ЦБ РФ;

б) предоставление информации по рыночным и прейскурантным це-

нам на драгоценные металлы;

в) услуги по ведению металлических счетов клиентов.

18. Обязанность банка по начислению НДС при реализации дра-

гоценных металлов возникает в момент:

а) подписания договора реализации драгоценных металлов;

б) оплаты драгоценных металлов покупателем;

в) изъятия покупателем драгоценных металлов из хранилища банка.

89

19. Налоговая база по НДС увеличивается на суммы:

а) полученных штрафных санкций по договору поставки;

б) полученных штрафных санкций по кредитному договору;

в) полученной комиссии за розыск средств по запросу клиента.

20. Объектом налогообложения при исчислении НДС не

признаётся:

а) выполнение СМР для собственного потребления;

б) передача прав собственности на товары на безвозмездной основе;

в) реализация иностранной валюты.

Тема 5. Прочие федеральные налоги и сборы

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

а) физические лица – граждане Российской Федерации, а также физи-

ческие лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся гражданами РФ;

б) физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, а

также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не яв-

ляющиеся налоговыми резидентами РФ;

в) любые физические лица.

2. Укажите доходы, подлежащие налогообложению при исчисле-

нии налога на доходы физических лиц:

а) пособия по временной нетрудоспособности;

б) пособия по беременности и родам;

в) пособия по безработице.

90

3. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц

составляет:

а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

4. Социальные налоговые вычеты предоставляются на

основании:

а) заявление налогоплательщика;

б) письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании отчёт-

ного периода;

в) письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговой орган налогоплательщиком по окончании налого-

вого периода.

5. Единый социальный налог предназначен для обеспечения пра-

ва граждан:

а) на государственное пенсионное обеспечение, социальное обеспече-

ние, медицинскую помощь;

б) государственное пенсионное обеспечение и медицинскую помощь;

в) государственное пенсионное обеспечение, медицинскую помощь и страховое обеспечение от несчастных случаев на производстве.

6. Налогоплательщиками единого социального налога

признаются:

а) лица, производящие выплаты физическим лицам, индивидуальные предприниматели и адвокаты;

б) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;

91

в) российские и иностранные организации, осуществляющие свою де-

ятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

7. Не подлежат обложению единым социальным налогом:

а) коммунальные услуги, оплачиваемые работодателем;

б) страховые взносы по договорам добровольного страхования,

оплаченные;

в) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.

8. Налоговый период единого социального налога составляет:

а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

9. Отчётным периодом по единому социальному налогу

признаётся:

а) календарный месяц;

б) I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;

в) I квартал, II квартал, III квартал, IV квартал.

10. По единому социальному налогу установлена система ставок:

а) регрессивная;

б) прогрессивная;

в) пропорциональная.

92

11. Расчёт по единому социальному налогу представляется в нало-

говый орган по форме, утверждённой МНС РФ:

а) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом;

б) не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом;

в) не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

12. В какие сроки страхователи должны уплачивать суммы аван-

совых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное

страхование:

а) ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисля-

ется авансовый платёж по страховым взносам;

б) только не позднее дня начисления заработной платы;

в) ежемесячно в срок, установленный для начисления средств на опла-

ту труда за истекший месяц, но не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платёж по страховым взносам.

13. При получении налогоплательщиками дохода от кредитной организации в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) нало-

говая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная:

а) исходя из среднеотраслевых цен;

б) оптовых цен;

в) рыночных цен.

93

14. Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры предоставляется налогоплательщику в размере фактически получен-

ных сумм в случае, если квартира находилась в собственности нало-

гоплательщика:

а) не менее 5 лет;

б) не менее 7 лет;

в) не менее 3 лет.

Тема 6. Региональные и местные налоги

1. Перечисленные субъекты:

а) российские организации;

б) иностранные юридические лица, имеющие имущество на террито-

рии Российской Федерации;

в) территориальные обособленные подразделения российских органи-

заций, не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта.

Не являются плательщиками налога на имущество предприятий _______________________________.

2. Налоговым периодом по земельному налогу является:

а) календарный месяц;

б) календарный квартал;

в) полугодие;

г) календарный год.

94

3. Льготный порядок уплаты земельного налога у налогопла-

тельщика возникает с начала:

а) квартала, следующего за месяцем, в котором возникало право на

льготы;

б) месяца, в котором возникло право на льготу;

в) месяца, следующего за месяцем получения права на льготы;

г) года, следующего за годом получения права на льготу.

4. Налоговая декларация по земельному налогу представляется

организациями не позднее:

а) 31 декабря текущего года;

б) 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) 15 сентября текущего года.

5. Конкретные ставки налога на имущество организации

устанавливаются:

а) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;

б) законами субъектов Федерации;

в) НК РФ;

г) отдельным федеральным законом.

6. Отчётным периодом по налогу на имущество организаций

может быть:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) декада.

95

7. Льготы по налогу на имущество организации, действующие на

всей территории РФ, устанавливаются:

а) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;

б) законами субъектов Федерации;

в) НК РФ;

г) отдельным федеральным законом.

8. Плательщиком транспортного налога не является:

а) иностранный гражданин, имеющий автомобиль, зарегистрирован-

ный в Российской Федерации;

б) российский гражданин, имеющий автомобиль, зарегистрированный в США;

в) филиал организации, не имеющий отдельного баланса и расчётного счёта, но имеющий в использовании вертолёт;

г) физическое лицо, получившее катер в наследство.

9. Региональные власти при установлении транспортного налога

вправе устанавливать ставку налога:

а) только в пределах ставки, установленной в главе НК РФ;

б) увеличив более чем в 5 раз ставку, установленную в НК РФ;

в) уменьшив более чем 5 раз ставку, установленную в НК РФ;

г) увеличив менее чем в 5 раз ставку, установленную в НК РФ.

10. Средняя стоимость имущества за полгода рассчитывается по

формуле

а) Сср. за 6 мес. = (1/2 С 01.01 + С 01.04 + ½ С01.07) / 4;

б) Сср. за 6 мес. = (С 01.01. + С 01.04 + С 01.07) / 6;

96

в) Сср. за 6 мес. = (С 01.01. + С 01.02. + С 01.03 + С 01.04 + С 01.05 +

С 01.06 + С 01.07) / 7;

г) Сср. за 6 мес. = (С 01.01 + С 01.04 + С 01.07 + С 01.10) / 6;

11. Предельный размер ставки налога на имущество не может

превышать:

а) 20%;

б) 24%;

в) 10%;

г) 2,2%;

д) 1,5%;

е) 0,5%.

12. Сумма налога на имущество юридических лиц вносится в

бюджет:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально нарастающим итогом;

в) по результатам года;

г) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы налога.

13. Налог на имущество зачисляется:

а) в федеральный бюджет;

б) в бюджеты субъектов Федерации;

в) в местные бюджеты;

г) распределяется между бюджетами различных уровней в установ-

ленных пропорциях.

97

14. Коммерческие банки представляют в налоговый орган по ме-

сту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок:

а) до 1 июня года, следующего за налоговым периодом;

б) до 1 июня года налогового периода;

в) установленный законами субъектов Российской Федерации.

15. Налоговым периодом по транспортному налогу может быть:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) декада.