3978

изучения считаются подходящими?

14.Какой уровень уверенности аудитор обеспечивает при проведении аудита финансовой отчётности?

15.Перечислите общие принципы аудита.

16.Назовите документ, устанавливающий требования к порядку разработки и установления аудиторской фирмой системы контроля качества.

17.Перечислите обязательные элементы контроля качества.

18.Какие процедуры контроля качества должны быть реализованы аудиторской фирмой на уровне отдельных аудиторских проверок?

19.В чём заключаются обязанности по надзору?

20.Перечислите основные этические принципы (см. Приложение Г)

1.3 Материалы для самостоятельной работы

Дайте определение следующим ключевым понятиям:

стандарт; задание обеспечивающее уверенность; информация о предмете изучения; предмет изучения; критерии; вывод по результатам оценки или измерения предмета изучения; аудитор; ответственная сторона;

предполагаемые пользователи; аудит; цель аудита; объём аудита; разумная уверенность; профессиональный скептицизм; финансовая отчётность; риск существенного искажения; система контроля качества.

1.4 Тесты к теме 1

1. Задача аудитора состоит в том:

1) чтобы обнаружить и предотвратить ошибку;

2) оказать помощь руководству в составлении финансовой отчётности;

3) проверить финансовую отчётность и выразить по ней мнение.

2. Аудитор выражает своё мнение о достоверности финансовой

отчётности:

1)во всех относящихся к отчётности деталях;

2)существующих и возможных аспектах;

3)существенных аспектах.

3. Должен ли аудитор выразить мнение о полном соответствии

11

деятельности компании применяемому законодательству?

1) да; 2) нет.

4. Должен ли пользователь отчётности принимать мнение аудитора как

гарантию жизнеспособности фирмы-клиента в будущем?

собственного мнения, основывается на его суждениях, является:

1)дополнительным фактором, увеличивающим надёжность аудита;

2)дополнительным фактором, ограничивающим надёжность аудита;

3) в зависимости от квалификации аудитора может являться и тем

идругим.

7.Уверенность, которую призван обеспечить аудит, в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская), отчётность не содержит существенных искажений, должна быть:

8. Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор:

1)при планировании аудита должен исходить из предположения того,

что руководство аудируемого лица не является честным; 2) должен критически оценивать весомость полученных доказательств и

внимательно изучать аудиторские доказательства, которые противоречат каким-

либо документам и заявлениям; 3) не должен принимать во внимание устные заявления руководства

аудируемого лица.

12

9. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться:

1)профессиональное поведение;

2)доброжелательность;

3)публичность отчётности.

10. Какой орган в рамках МФБ занимается разработкой и

опубликованием стандартов и положений по аудиту и сопутствующим услугам?

1) Совет по международным стандартам финансовой отчётности;

2) Совет по международным стандартам аудита;

3) Комитет государственного сектора.

11. Аудиторский риск – это:

1)опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля

клиента;

2)опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

3)опасность выражения аудитором несоответствующего аудиторского мнения в случаях, когда в финансовой отчётности содержатся существенные искажения;

4)риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

12. Установить, верно, ли данное утверждение:

1)уровень аудиторского риска определяет уровень риска бизнеса;

2)риск внутреннего контроля снижается при наличии структуры внутреннего аудита;

3)если риск бизнеса низок, то аудитор не может уменьшить объём

выборки.

13. Риск задания, обеспечивающего уверенность – это:

1)риск того, что аудитор сделает несоответствующее заключение в случаях, когда информация о предмете изучения существенно искажена;

2)риск того, что аудиторские процедуры не позволят обнаружить

13

искажение, содержащееся в проверяемой предпосылке, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями;

3) риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении утверждения, содержащегося в финансовой отчётности, и которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с другими искажениями, не будет своевременно предотвращено, обнаружено и исправлено с помощью системы внутреннего контроля предприятия.

14.Риск существенного искажения представляет собой совокупность: 1) риска средств контроля и неотъемлемого риска; 2) риска необнаружения и неотъемлемого риска; 3) риска средств контроля и риска необнаружения.

15.Характер и сроки процедур контроля качества аудита зависят:

1)от организационной структуры аудиторской организации;

2)от размера аудируемого субъекта;

3)оба утверждения неверны.

16. Критерием качества аудита является:

1)достоверность финансовой отчётности;

2)стандарты аудита;

3)мнение заинтересованных в нём пользователей.

17. Аудиторская организация должна определить:

1)политику и конкретные процедуры внутреннего контроля качества

работы;

2)конкретные требования к системе внутреннего контроля качества

аудита;

3)принципы осуществления контроля качества аудита.

18. Политика и конкретные процедуры осуществления внутреннего контроля качества аудита должны быть реализованы:

1)в рамках всей деятельности аудиторской организации;

2)в ходе проведения каждой аудиторской проверки;

14

3) как в рамках всей деятельности аудиторской организации, так и в ходе проведения каждой аудиторской проверки.

19. Система контроля качества аудиторской фирмы должна включать

следующие элементы:

1) мониторинг, трудовые ресурсы; руководство;

2) надзор и проверку;

3) выполнение обязанностей в соответствии распределением труда.

20. Процедуры контроля качества на уровне отдельных аудиторских проверок должны быть установлены аудиторской фирмой в соответствии с требованиями:

1)Международного стандарта аудита № 220R;

2)Международного стандарта по контролю качества № 1;

3) Положения по международной профессиональной практике N 1.

1.5 Задачи

1. Исходные данные

Аудит предприятия проводят два аудитора, один из которых является близким другом директора фирмы-клиента.

Прокомментируйте возможные проблемы, согласно Кодексу этики аудиторов.

2. Исходные данные

Аудитор, у которого заключён договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведённую в прошлом году проверку. Он поставил условие, что если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке финансовой отчётности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за этот год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения отрицательного заключения фирма не может получить дополнительное финансирование. После выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.

Определите, какого рода проблема независимости станет перед

15

аудитором, если он решит проводить проверку в этих условиях.

3. Исходные данные

Клиент попросил сделать ему копии рабочих бумаг аудитора, чтобы к проверке следующего года он заранее подготовил всю требуемую документацию

(с целью экономии средств и времени).

Определите, какая проблема возникает с точки зрения независимости;

Какова должна быть реакция аудитора на предложение.

4. Исходные данные

Аудиторская фирма проводит проверки клиента на протяжении нескольких лет. Каждый год руководителем группы выступает один и тот же человек.

Прокомментируйте возможные проблемы.

5. Исходные данные

Аудитор обсуждает со своим коллегой ещё не опубликованный баланс одного из клиентов.

Определите, нарушает ли аудитор при этом обязательство сохранения

тайны.

1.6 Тема рефератов для индивидуальной работы:

1.Исторические предпосылки возникновения международного аудита

2.Концептуальные основы международных стандартов аудита и сопутствующих услуг.

3.Классификация стандартов аудита.

4.Отношение к международным стандартам в разных странах.

5.Сравнение структуры и содержания Международных стандартов аудита 2001 и 2006 года опубликования. Объявления причин изменений.

6. Общие положения и основные принципы международных стандартов

аудита.

16

7. Сравнения новый Международный стандарт контроля качества аудита (МСА 220R) и Международного стандарта по контролю качества (МСКК 1) с российским аналогом Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №7

Тема 2 Связь международных стандартов аудита с национальными нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность

2.1 Вопросы для семинарских занятий

1.Статус национальных стандартов аудита.

2.Современное состояние разработки российских стандартов аудита в соответствии с международными стандартами аудита (см. Приложение А)

3.Сравнение российского и западного подходов к проведению аудиторских проверок.

4.Сопоставление международных и российских стандартов аудита.

5.Взаимосвязь международных стандартов финансовой отчётности и аудита.

6.Перспективы разработки стандартов в соответствии с международными стандартами.

2.2 Контрольные вопросы

1. Нужен ли сегодня в России аудит в том виде, который описан в международных стандартах аудита (МСА) и который практикуется в экономически развитых странах? Какие преимущества и блага принесёт аудиторам и представителям деловых кругов внедрение МСА?

2.Является ли обязательным применение национальных стандартов аудита?

3.В каких случаях аудит можно считать проведённым в соответствии с МСА?

4.Какие варианты использования МСА существуют в различных странах?

5.Перечислите требования, лежащие в основе западного подхода к проведению аудиторских проверок.

6.В чём заключаются цели постулатов аудита?

7.В чём выражается доверие к финансовой отчётности со стороны её пользователей?

17

8.В чём заключаются основные отличия российского и западного подходов к аудиту?

9.Какова структура российских стандартов аудита?

10.Существует ли взаимосвязь между международными стандартами аудита и международными стандартами финансовой отчётности?

11.Какие основополагающие нормативные документы были приняты в целях перехода на МСА и МСФО?

2.3 Материал для самостоятельной работы

Дайте определение следующим ключевым понятиям: национальная практика,

национальные стандарты, постулат, правила (стандарты) аудиторской деятельности, международные стандарты финансовой отчётности.

2.4 Тесты

1. При проведении проверки аудиторы обязаны строго выполнять требования международных (национальных) стандартов:

рекомендаций.

2. При проведении проверки аудитор должен отдавать предпочтение:

18

Международной ассоциации бухгалтеров:

1) национальные; 2) международные;

3) стандарты, разработанные для стран Европейского союза.

7. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:

1)Правительством Российской Федерации;

2)уполномоченным федеральным органом, осуществляющим регулирование аудиторской деятельности;

3)Советом по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.

8. Федеральные правила аудиторской деятельности являются обязательными:

1) для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц, за исключением положений, которые носят рекомендательный характер;

2)только для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

3)только для аудируемых лиц.

9. Являются ли обязательными для аудируемых лиц федеральные правила аудиторской деятельности, за исключением положений, в отношении которых указано, что они носят рекомендательный характер:

1) да; 2) нет.

10. Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовывать союзы и объединения для:

1)расширения сферы своей деятельности и оказания аудиторских услуг;

2)координации своей деятельности и защиты своих профессиональных интересов;

3)расширения и координации своей деятельности, а также оказания аудиторских услуг.

2.5Тема рефератов для индивидуальной работы

-Роль международных стандартов в аудиторской деятельности.

-Составьте схему регулирования аудиторской деятельности в РФ, какие Правила, стандарты аудиторской деятельности утверждены.

19

Тема 3 Стандарты по планированию аудита

3.1 Вопросы для семинарских занятий

1.Планирование аудита финансовой отчётности.

2.Понимание бизнес предприятия, его среду и оценку риска существенного искажения (см. Приложение Д,Е)

3Существенность в аудите (см. Приложение Ж)

4.Процедуры, применяемые аудитором, исходя из оцененного уровня риска.

5. Аудит субъектов, использующих услуги обслуживающих организаций.

3.2 Контрольные вопросы :

1.В чём заключаются цели и задачи планирования?

2.Какие предварительные действия должен выполнить аудитор в процессе планирования?

3.Какие основные этапы включает разработка общей стратегии аудита?

4.Какие вопросы должны быть отражены в плане аудита?

5.Каковы особенности планирования при первичном проведении аудиторской проверки?

6.С какой целью аудитор должен понять бизнес фирмы-клиента, его среду и внутренний контроль?

7.Перечислите процедуры, которые необходимо выполнить с целью получения представления о бизнесе фирмы-клиента, его среде и внутреннем контроле, и

поясните их сущность.

8.Назовите источники информации о бизнесе предприятия и его окружающей среде.

9.По каким направлениям осуществляется сбор информации о бизнесе фирмы-

клиента и его среде?

10.Какие компоненты входят в систему внутреннего контроля?

11.Назовите элементы контрольной среды.

12.Какие процедуры необходимо выполнить аудитору для того, чтобы оценить риск существенного искажения?

13.В каких случаях оцененный уровень риска подвергается пересмотру?

20