Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
В.В. Ермолаева
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ, АНАЛИЗ. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Учебное пособие
Хабаровск 2011
ББК У 053 Е 72
Ермолаева В. В. Бухгалтерский учёт и анализ. Теория экономического анализа : учеб. пособие для бакалаврантов направления 080100.62 «Экономика» профиль 080100.62 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» очной и заочной формы обучения / В. В. Ермолаева. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП,
2011. − 56 с.
Рецензенты Тумали Л. Е. доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита ДВГУПС
Федоров В. А. завкафедрой финансов, кредита и бухгалтерского учета канд.экон.наук, профессор ТОГУ
Пособие |
составлено для бакалаврантов по направлению «Экономика» |
||
профилей «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит», «Финансы и кредит» и др. |
|
||
В пособии |
приведены краткие определения, |
схемы, рисунки и |
таблицы, |
иллюстрирующие основные положения по теории экономического анализа |
|
||
Пособие предназначено как для использования |
во время лекций, |
так и для |
|
ответов на семинарских и практических занятий или на экзамене. При работе с пособием бакалавранты должны конкретизировать элементы схемы или рисунка, называть конкретные варианты, для чего необходимо дополнительное знакомство с литературой рекомендованной в пособии.
Настоящее пособие составлено в строгой логической последовательности и содержит вопросы о роли и месте экономического анализа в системе наук, определения цели и задач курса, вопросы типологии видов анализа, метода и методике экономического анализа, информационном обеспечении, организации его проведения, классификации резервов роста эффективности и др.
За основу построения пособия приняты наглядность, чёткость, системность и схематичность изучения дисциплины.
Пособие может быть полезным ни только бакалаврантам но и практическим работникам при проведения расчётов по экономическому анализу и поиску резервов роста эффективности хозяйствования.
Утверждено издательско-библиотечным советом академии в качестве учебного пособия
Ермолаева Валентина Владимировна
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Учебное пособие Редактор Г.С. Одинцова
Подписано к печати . . 2011 г. 60х84/16. Бумага писчая. |
|
|||
Печать цифровая. Усл. п. л. 3,3. Уч.-изд. л 2,3. Тираж 100 экз. Заказ № |
. |
|||
|
|
|
|
|
___________________________________________________________________ |
|
|||
680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, РИЦ |
|
|||
© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2011 |
|
|||
2
Содержание
Предисловие……………………………………………………………………...…4
1. |
Научные основы экономического анализа.......................................................... |
7 |
2. |
Роль экономического анализа в системе наук.................................................... |
9 |
3.Типология видов экономического анализа…………………………………...14
4.Метод и методика экономического анализа………………………………….19
5.Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности24
6.Информационное обеспечение экономического анализа……………………25
7.Методология комплексного экономического анализа основных показателей хозяйственной деятельности…………………………………………………......28
8.Система комплексного экономического анализа…………………………….32
9.Система поиска резервов для повышения эффективности бизнеса………...37
10.Организация экономического анализа………………………………………46
11.Основные концепции экономического анализа……………………………..51
Библиографический список………………………………………………………56
3
Предисловие
Альбом схем предназначен для бакалаврантов, обучающихся по направлению «Экономика» всех профилей, для систематизации материала по теоретическим вопросам экономического анализа.
Роль данной дисциплины в образовательной программе состоит в том, что экономист должен на основе критического изучения действующей практики уметь давать оценку результатам работы организации, определять суммы реальных потерь и резервов, и разрабатывать рекомендации по росту эффективности. Наряду с другими экономическими дисциплинами данный курс позволит бакалаврантам принимать реальные оптимальные управленческие решения.
Вальбоме соблюдена логическая последовательность тем изучения учебного курса. Данный курс предназначен для формирования у обучающихся следующих общекультурных компетенций (ОК) и профессиональных компетенций профиля (ПКП) бакалавранта экономики:
- владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей её достижения
(ОК-1); - умеет использовать нормативные правовые документы в своей
деятельности (ОК-5); - способен к саморазвитию, повышению своей квалификации и
мастерства (ОК-9); - осознаёт социальную значимость своей будущей профессии, обладает
высокой мотивацией к выполнению профессиональной деятельности (ОК-11); - обладает базовыми теоретическими знаниями и практическими профессиональными навыками в области финансового учёта, управленческого
учёта и формирования финансовой отчётности (ПКП-1); - способен комплексно анализировать результаты хозяйственной
деятельности организаций, выделять проблемы и оценивать в каком порядке их нужно решать (ПКП-2);
- умеет находить необходимую информацию в различных дисциплинах для решения многосторонних или сложных проблем; оценивать возможность альтернативных решений и понимать роль профессионального суждения в их принятии (ПКП-5).
Врезультате овладения программой курса бакалавранты должны:
Знать
сущность, общие принципы анализа;
4
систему сбора, обработки и подготовки информации для различных подразделений аппарата управления организацией, состав и содержание отчётности внутренних подразделений предприятия;
методы и способы организации анализа состояния и использования ресурсов предприятия в целях управления хозяйственными процессами и определения финансовых результатов.
Уметь
использовать систему знаний о методе и методике экономического анализа для систематизации данных о резервах роста объёмов продаж и роста прибыли;
оценивать на примере конкретных ситуаций эффективность производства и продаж новых видов продукции, изменения объёма и ассортимента продукции, работ и услуг, и давать рекомендации по росту эффективности.
Владеть
навыками построения аналитических формул для определения размера влияния факторов экстенсивных и интенсивных на результаты работы организации;
определять размеры влияния факторов;
формулировать выводы и рекомендации по результатам проведённого анализа;
выбирать наиболее оптимальный путь развития организации из нескольких альтернативных.
Содержание данного альбома соответствует вариативной части профессионального цикла федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению
080100.62 «Экономика».
Входные знания, умения и компетенция бакалавранта необходимы для изучения данной дисциплины, предполагают усвоение учебных курсов таких дисциплин, как «Экономическая теория», «Математика», «Статистика» и «Финансы» и т.д.
Данная дисциплина является предшествующей для усвоения таких учебных курсов как «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», «Анализ финансовой отчётности и аудит».
Данное издание составлено с целью облегчения усвоения знаний и
5
ориентации в экономической литературе по проблемам теории экономического анализа и включают схемы, таблицы, формулы, рисунки и краткие определения.
Настоящий альбом схем может быть использован как на лекции, так и на практическом или семинарском занятии при ответах студентов. Причём при ответе на вопрос плана семинарского занятия студент должен конкретизировать элементы схемы или таблицы, назвать возможные варианты, для чего необходимо знакомство с экономической литературой, рекомендованной преподавателем.
Альбом схем составлен на основе систематизации и переработки ранее изданных методических материалов по курсу. Он может быть полезен и для практических работников в области управления финансово-хозяйственной деятельностью и принятием решений.
6
ТЕМА 1. НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Предпосылки для выделения области знаний в самостоятельную науку
Наличие предмета изучения
Наличие объекта исследования
Наличие методологии изучения
Наличие системы специальных знаний
Наличие подготовленных специальных кадров
Рисунок 1.1 – Классификация предпосылок для выделения области знаний в самостоятельную науку
Экономический анализ
Теоретический экономический анализ
Конкретно-экономический анализ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Макроэкономический анализ |
|
|
Микроэкономический |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
анализ |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Народно- |
|
|
Отраслевой |
|
Анализ |
|
||||
хозяйственный анализ |
|
|
экономический |
|
хозяйственной |
|
||||
|
|
|
|
анализ |
|
деятельности |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
основных звеньев |
|
||
|
|
|
|
Территориально- |
|
|
||||
|
|
|
|
|
народного хозяйства |
|
||||
|
|
|
|
экономический |
|
|
|
|
|
|
Государство |
|
|
|
|
|
|
||||
|
анализ |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Федеральный |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Программно- |
|
|
|
|
|
||||
округ |
|
|
|
|
|
|
||||
|
ориентированный |
|
Объединение |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
анализ |
|
|
||||
Регион |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Холдинг |
|
|
||||
Край, область |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
Организация |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Город |
|
|
|
|
Отдел |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Район |
|
|
|
|
Цех |
|
|
|||
Территориально- |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
административное |
|
|
|
|
Бригада |
|
|
|||
деление |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 1.2 – Классификация объектов экономического анализа
7
Таблица 1.3 – Определения предмета анализа хозяйственной деятельности
Сущность и определение предмета |
Авторы |
Хозяйственные процессы |
Баканов М.Т.(3) |
|
Рубинов М.З.(41) |
Хозяйственная деятельность |
Барнгольц С.Б.(5) |
|
Дембинский Н.В.(13) |
|
Поклад И.И.(39) |
Экономика предприятия |
Шмален Г.(51) |
|
Майданчик Б.И.(28) |
|
Шеремет А.Д.(49) |
Информационный поток о планомерной |
Чумаченко Н.Г.(45) |
деятельности предприятия |
|
Использование всех видов ресурсов |
Козлов Н.В.(25) |
Отклонение показателей от базисного |
Муравьев Э.И.(32) |
значения |
|
Методология анализа
|
|
Общий подход к |
Метод |
|
анализу |
|
|
|
|
|
|
Методика |
|
Классификация |
|
|
приёмов и |
|
||
|
|
способов анализа |
|
|
|
Рисунок 1.4 – Состав методологии анализа
Общая методика анализа
Система аналитических показателей
Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов
Сравнение
Детализация
Группировка
Элиминирование
Обобщение
Рисунок 1.5 – Состав общей методики экономического анализа
8
ТЕМА 2. РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В СИСТЕМЕ НАУК
1.Фундаментальные, общетеоретические
2.Отраслевые
3.Территориальные
(региональные)
4.
Специальные
5.
Функциональные
6.Сметные
Экономическая теория
История экономических учений
Экономика строительства
Экономика сельского хозяйства
Экономика Японии
Международные экономические отношения
Экономика Дальнего Востока
Финансы
Деньги, кредит, банки
Управление персоналом
Планирование
Бухгалтерский учёт
Экономический анализ
История народного хозяйства
Экономическая география
Рисунок 2.1 – Классификация экономических наук
9
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерский |
|
Философия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
учёт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Экономическая |
|
|
|
|
|
Планирование |
|
теория |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Маркетинг |
|
Менеджмент |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ |
|
|
|
|
Теоретическая и |
|
|
хозяйственной |
|
Банковское дело |
|
|
отраслевая |
|
|
деятельности |
|
|
|
|
статистика |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Экономикоэкономические
методы и модели Информационные технологии
Социология и |
|
|
управление персоналом |
|
|
|
Аудит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кибернетика |
|
|
|
|
|
Рисунок 2.2 – Место анализа в системе экономических наук
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Планирование |
|
Учёт |
|
Анализ |
|
Регулирование |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 2.3 – Функции управления
10
Управляющая подсистема
Планирование |
|
Хозяйственный участок |
|
|
|
Анализ хозяйственной деятельности
Регулирование
Хозяйственная деятельность
Управляемая подсистема
Рисунок 2.4 – Схема взаимосвязи функций управления
11
Определение цели решения
Сбор информации
Анализ позитивных и негативных сторон деятельности объекта
Разработка вариантов решения и оценка их результатов
Понятие решения, его оформление в виде документа
Нормативная
Научная
Учётная
О передовом опыте
Отчётная
О текущих результатах деятельности объекта
Об использовании ресурсов
Определение критериев эффективности решения
Совещание с работниками управляющей системы, мозговой штурм
Рисунок 2.5 – Схема подготовки решения по управлению
12
|
|
|
|
Принципы анализа |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приоритет |
|
|
|
|
|
|
Научность, |
|
|
|
Комплектность и |
|
|
|
|||
качественного |
|
|
|
|
|
конкретность, |
||
|
|
системный подход к |
|
|
|
|||
аналитического |
|
|
|
|
|
практическая |
||
|
|
анализу |
|
|
|
|||
анализа перед |
|
|
|
|
|
значимость и |
||
|
|
|
|
|
|
|||
количественным |
|
|
|
|
|
|
оперативность |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Создание единой |
|
|
|
|
|
|
|
|
системы учёта |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подготовка и разработка обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности производства
Определение
Анализ хозяйственной деятельности с целью объективной оценки достигнутых результатов и дальнейшего повышения эффективности хозяйствования
Объект
Рабочее место, бригада, цех отдел, организация, холдинг, концерн
Задачи
Повышение научной обоснованности бизнес-планов и нормативов
Изучение степени выполнения бизнес-планов, динамики важнейших характеристик работы
Определение эффективности использования ресурсов организации
Контроль за осуществлением требований коммерческого расчёта и оценка конечных финансовых результатов
Выявление и измерение резервов на всех стадиях производственного цикла
Обоснование и расчёт оптимальности выбранных управленческих решений и разработка конкретных мер по их реализации
Рисунок 2.6 – Содержание, принципы, цель, предмет и задачи курса
13
ТЕМА 3. ТИПОЛОГИЯ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
1. Задачи анализа
|
Оценка качества |
|
|
|
Исследование |
|
Выявление и |
||||||
|
обоснованности и |
|
|
|
выполнения бизнес- |
|
измерение |
||||||
|
напряжённости |
|
планов и соблюдение |
|
внутренних |
||||||||
|
бизнес-планов |
|
|
|
нормативов |
|
резервов более |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
эффективного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
использования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ресурсов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
Оценка эффективности |
|
|
|
Выбор и обоснование |
|||||||
использования всех видов ресурсов |
|
|
управленческих решений по |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
регулированию хозяйственной |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
деятельности |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
2. Время проведения и характер принимаемых решений |
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Предварительный |
Оперативный |
Последующий |
(перспективный) |
(текущий) |
(ретроспективный) |
3. Аспект исследования
|
|
|
|
|
|
|
Финансово- |
|
|
Технико-экономический |
|
Социально- |
|
экономический |
|
|
|
|
|
экономический |
|
|
|
|
|
|
|
4. Метод выявления резервов и критерии их оценки
Сравнительный |
Функционально-стоимостной |
Многофакторный |
|
|
|
|
|
Межхозяйственный |
|
Внутрихозяйственный |
||
|
|
|
|
|
14
5. Объекты анализа
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изделия, затраты, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
Рабочее |
|
|
Бригада, |
|
|
Цех, отдел |
|
Предприятие, |
||||||||||||||||||||||||||||
|
жизненный цикл |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
место |
|
|
участок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
объединение |
||||||||||||||||||
|
изделия, функция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Субъекты анализа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
Группы |
|
|
|
Общественные |
|
|
|
|
|
Аудиторы |
|
|
Финансовые |
|
|||||||||||||||||||||||
|
специалистов |
|
|
|
организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
органы |
|
||||||||||||||
|
предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредитные |
|
|
|
|
Органы |
|
|
|
|
|
|
|
Налоговые |
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
учреждения |
|
|
|
статистики |
|
|
|
|
|
|
|
|
органы |
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Широта изучаемых вопросов |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
Полный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тематический |
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
8. Периодичность проведения и охват явлений |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Систематический |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Единовременный |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
Ежедневный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сплошной |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
Недельный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выборочный |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Декадный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Месячный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Квартальный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
Годовой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Пятилетний |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15
9. Способ формирования и обработки информации
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Некомпьютерезированный |
|
|
|
Компьютеризированный |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
10. Информационная база |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Управленческий анализ |
|
|
Финансовый анализ |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 3.1 – Классификация видов анализа хозяйственной деятельности
Экономический анализ
|
Управленческий анализ |
|
|
|
|
Финансовый анализ |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внутрихозяйственный |
|
|
Внутрихозяйственный |
|
|
Внешний |
|||||||
|
производственный |
|
|
финансовый анализ |
|
|
финансовый анализ |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ обоснованности и реальности бизнес-планов
Анализ в системе маркетинга
Комплексный ЭА эффективности хозяйственной деятельности
Анализ техникоорганизационного уровня производства
Анализ использования производственных ресурсов
Анализ объёмов продаж
Анализ взаимосвязи себестоимости, объёма продаж и прибыли
Анализ эффективности авансированного капитала
Анализ показателей прибыли
Анализ показателей рентабельности
Анализ ликвидности платёжеспособности финансовой устойчивости
Анализ использования заёмных средств
Анализ рыночной устойчивости
Анализ рейтинговой оценки организации
Рисунок 3.2 – Содержание управленческого и финансового анализа
16
Таблица 3.3 – Этапы проведения функционально-стоимостного анализа (ФСА)
Наименование этапа |
Краткая характеристика |
|
|
Подготовительный |
Популяризация метода, выбор объекта. Цели, |
|
утверждение рабочей группы плана |
Информационный |
Сбор и систематизация информации, построение блок- |
|
схемы объекта анализа, распределение затрат по |
|
составным частям объекта анализа |
|
|
Аналитический |
Уточнение и формулировка функций объекта; |
|
выделение основных, вспомогательных и ненужных |
|
функций; формулировка задач для поиска новых идей |
|
и вариантов решений |
|
|
Творческий |
Уточнение задач и направлений поиска новых |
|
решений; выбор методов коллективного творчества; |
|
составление графиков и тематики творческих |
|
совещаний, эскизная проработка решений, подготовка |
|
вариантов решений |
Исследовательская |
Мозговой штурм; устранение неподходящих решений; |
|
оценка осуществимости предлагаемых решений; |
|
ранжирование вариантов; выбор оптимального |
|
|
Рекомендательный |
Оформление и обсчёт предлагаемых вариантов, |
|
разработка проектов и плана-графика внедрения |
|
|
Внедрения |
Внедрение выбранного варианта решения, расчёт |
|
экономической эффективности |
17
|
|
Методика особенностей анализа |
деятельности вспомогательного |
производства |
|
анализа |
|||||
|
|
|
|
||
внутризаводского экономического |
|
|
|
|
|
|
Методика особенностей |
анализа деятельности |
основного производства |
||
|
|
|
|
||
Методика |
|
|
|
|
|
|
методика анализа деятельности |
основного и вспомогательного |
производств |
||
|
|||||
|
|
Общая |
цехов |
|
|
|
|
|
|
|
Ремонтных цехов
Инструментальных цехов
Энергетических цехов
Транспортных цехов
Других цехов
Заготовительных цехов
Обрабатывающих цехов
Сборочных цехов
Анализ состояния и развития оргтехуровня производства
Анализ объёма, номенклатуры и качества выпускаемой продукции
Анализ использования труда и заработной платы
Анализ использования основных производственных фондов
Анализ использования материальных ресурсов
Анализ затрат на производство и резервов их снижения
Анализ итогов деятельности цеха и организации производственного
Рисунок 3.4 – Методика внутрихозяйственного экономического анализа
18
ТЕМА 4. МЕТОД И МЕТОДИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Методом экономического анализа является метод диалектического материализма, который базируется на основных законах, представленных на рисунке 4.1.
Закон перехода количественных изменений в качественные
Закон единства и борьбы противоположностей
Закон отрицания отрицаний
B = a * b
B (a) = +30
B (b) = - 10
B = + 20
Для увеличения выпуска организации необходимо увеличить производительность труда
Рисунок 4.1 – Законы метода диалектического материализма
Таблица 4.2 – Система аналитических показателей
Признак классификации |
Виды аналитических показателей |
|
||
|
|
|
|
|
Степень обобщения |
обобщающие |
интенсивные |
|
|
|
частные |
экстенсивные |
|
|
Содержание |
количественные |
|
|
|
|
качественные |
|
|
|
|
|
|
|
|
Способы выражения |
Абсолютные |
|
измеритель |
натуральные |
|
|
|
|
стоимостные |
|
|
|
|
трудовые |
|
|
|
время |
моментные |
|
|
|
измерения |
интервальные |
|
|
|
|
средние |
|
|
|
|
|
|
Относительные |
|
коэффициенты |
|
|
|
|
- удельные |
|
|
|
|
- структурные |
|
|
|
|
|
|
Широта использования |
Общие (народнохозяйственные) |
|
||
|
специфические |
|
|
|
Характер |
Характеристика |
|
|
|
использования |
Факторы |
|
|
|
Стадии |
Предпроизводственные |
|
||
воспроизводства |
Производственные |
|
|
|
и потребления |
Эксплуатационные |
|
|
|
Отношение к |
Зависящие, субьектные |
|
||
деятельности обьекта |
Независящие, объективные |
|
||
19
Роль в управлении |
Оценочные, директивные |
||
|
Фондообразующие |
||
|
|
|
|
Направление влияния |
Положительные |
||
|
Отрицательные |
||
Порядок планирования |
Директивные |
||
|
Расчётные |
||
Назначение |
Оценка выполнения плана |
||
|
Оценка эффективности работы объекта |
||
|
Уровень использования ресурсов |
||
|
Оценка влияния факторов |
||
Цель применения |
Результативные |
||
|
Эффективности |
||
|
|
|
|
|
|
ЗАВИСИМОСТЬ |
|
|
|
|
|
ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ |
|
ВЕРОЯТНОСТНАЯ |
|
|
|
Рисунок 4.3 – Схема взаимосвязанного изучения хозяйственных процессов
Виды связей при функциональной зависимости
1. Аддитивная
РП = Оп + ВП – Ок + И – Н, где Оп, Ок – остатки нереализованной продукции на начало и конец периода;
ВП – выпущено продукции; И – излишки продукции (выявленные на инвентаризации);
Н – недостача продукции (выявленные на инвентаризации).
ОПФк = ОПФн + ОПФп – ОПФв, где ОПФк – стоимость основных фондов на конец периода;
ОПФп – стоимость поступивших основных фондов; ОПФв – стоимость выбывших основных фондов.
Для расчёта размера влияния факторов на изменение характеристик достаточно определить лишь изменение факторов.
2. Мультипликативная
ВП = r x Д x вд,
где r – среднесписочная численность рабочих;
Д – среднее число дней, отработанных одним рабочим в период;
20
вд – среднедневная выработка одного рабочего.
Для расчёта размера влияния факторов можно использовать любой из приёмов элиминирования.
3. Комбинированная
|
П |
R = |
------------------ , |
|
ОПФ + МОС |
где R – рентабельность производства;
ОПФ – среднегодовая стоимость основных промышленнопроизводственных фондов
МОС – средняя стоимость материальных оборотных средств; П – прибыль отчётного года.
Расчёт влияния факторов можно осуществлять лишь способом цепных подстановок.
Сравнение как элемент методики анализа
Сравнение является наиболее распространённым элементом методики анализа. Прежде чем сравнивать показатели, необходимо привести их в сопоставимый вид. В зависимости от выбора базы сравнения могут быть сделаны различные выводы.
Таблица 4.4 – Название различия целей анализа в зависимости от базы сравнения
База сравнения фактических |
Цель |
данных |
|
|
|
Показатели бизнес-плана |
Напряжённость бизнес-планов, степень их |
|
выполнения |
Отчётные значения за предыдущие |
Изменение динамики, темпов роста, |
периоды времени |
тенденций развития |
Нормативы |
Выявление неиспользованных резервов |
|
|
Среднеотраслевые данные |
Организационно-технический уровень |
|
объекта |
Данные родственных объектов |
"Укрепление принципов хозрасчёта, |
|
распространение передового опыта |
|
|
21
Требования к сопоставимости для проведения сравнений:
1.Единство методики исчисления.
2.Устранение различий в объёме, ассортименте.
3.Устранение влияния изменения цен.
4.Устранение влияния структурных сдвигов.
5.Тождественность во времени.
6.Устранение инфляции.
Элиминирование как элемент методики анализа
При определении влияния трёх факторов на изменения характеристики могут быть различные ситуации. Могут изменять все три фактора или любые два при третьем неизменном. Они могут изменяться в одинаковой или разной степени, в одном и том же или в противоположных направлениях. Результат при любой возможной комбинации отыскивается, если последовательно рассматривается каждый фактор как переменный, предлагая остальные постоянными.
М = а * b * c |
Mo = ao*bo*co |
M = M1 – Mo |
|
M1 = a1*b1*c1 |
|
Способ цепных подстановок |
|
|
M(a) = a1 * b0 * c0 |
- a0 * b0 * c0 |
|
M(b) = a1 * b1 * c0 - a1 * b0 * c0 |
|
|
M(c) = a1 * b1 * c1 |
- a1 * b1 * c0 |
|
M = M(a) + M(b) + M(c) |
|
|
Способ абсолютных отклонений
M(a) = (a1 - a0) * b0 * c0
M(b) = a1 * (b1 - b0) * c0
M(c) = a1 * b1 * (c1 - c0)
22
Таблица 4.5 – Способ процентных разниц
Показатель |
Выполнение |
|
Разность в |
Расчёт |
Наименование |
|
плана |
|
уровнях |
влияния |
фактора |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а |
а1/а0 |
|
JА-1 |
(Jа – 1)* Мо |
|
|
|
|
|
|
а |
|
|
|
|
|
|
ав |
а1в1/а0в0 |
|
Jав - Jа |
(Jав – Jа) * Mо |
|
|
|
|
|
|
в |
|
|
|
|
|
|
авс (М) |
а1в1с1/а0в0с0 |
|
Jавс - Jав |
(Jавс – Jав) * |
|
|
|
|
|
Мо |
с |
|
|
|
|
|
|
M = |
M(a) + M(b) + |
M(c) |
|
|
|
Группировка – образование (из состава изучаемой совокупности явлений) групп по однородным признакам с целью выявления общих закономерностей развития объекта анализа
Основные направления |
-вид ресурсов;
-составные части;
-время свершения;
-место свершения;
-направления влияния;
-связь с деятельностью объекта;
-прочие
Детализация – расчленения изучаемой совокупности на составные части с целью глубокого её изучения
Рисунок 4.6 – Группировка и детализация как элементы методики анализа
Обобщение – завершающий этап анализа
1.Построение выводов.
2.Подсчёт резервов и потерь.
3.Разработка плана мероприятий по использованию выявленных резервов.
23
ТЕМА 5. ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Необходимость применения экономико-математических методов вызвана
увеличением объёма информации
повышением оперативного анализа
необходимостью углубления детализации анализа
развитием электронно-вычислительной техники
распространением принципа системности
Рисунок 5.1 – Аргументы для использования экономико-математических
|
|
методов |
||
|
|
|
|
|
Прямой факторный анализ |
|
Обратный факторный анализ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Детерминированный анализ |
|
Стохастический анализ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Одноступенчатый анализ |
|
Цепной анализ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пространственный анализ |
|
Временный анализ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Статистический анализ |
|
Динамический анализ |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ретроспективный анализ |
|
Перспективный анализ |
||
|
|
|
|
|
Рисунок 5.2 – Классификаций задач экономического факторного анализа
24
|
Экономико-математические методы в анализе |
|
||
Методы |
|
|
|
Эвристические |
элементарной |
|
|
|
методы |
математики |
|
|
|
|
Классические методы |
Методы |
Методы |
Методы |
Методы |
математического |
математической |
математического |
исследования |
экономической |
анализа |
статистики |
программирования |
операций |
кибернетики |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дифференциаль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Линейное |
|
|
Теория игр |
|
|
|||||
|
|
ное и |
|
Корреляционный |
|
|
|
|
|
|
Системный |
||||||
|
|
|
|
|
|
программирование |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
интегральное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
метод |
|
|
|
|
|
Сетевые методы |
|
анализ |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
исчисление |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Нелинейное |
|
|
планирования и |
|
|
||||
|
|
|
|
Регрессионный |
|
|
|
|
|
|
Методы |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
управления |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
программирование |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
метод |
|
|
|
|
|
|
имитации |
||||||
|
Вариационное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Изучение |
|
|
|
Динамическое |
|
|
Теория |
|
Методы |
|||||||
|
исчисление |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
одномерных |
|
|
|
программирование |
|
|
массового |
|
моделиро- |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
статистических |
|
|
|
|
|
|
|
обслуживания |
|
вания |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
совокупностей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Управление |
|
|
Деловые |
|
|
|
|
|
Изучение |
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
запасами |
|
|
игры |
|||
|
|
|
|
многомерных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Теория |
|
|
Методы |
|||
|
|
|
|
статистических |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
совокупностей |
|
|
|
|
|
|
|
расписания |
|
|
обучения |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема 5.3 – Классификация экономико-математических методов используемых в анализе
ТЕМА 6. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Этапы обработки источников информации
1. Проверка достоверности
2. Приведение показателей в сопоставимый вид
3. Упрощение цифровых данных
4. Проведение аналитических расчётов
5. Составление аналитических таблиц
6. Изучение обработанных материалов
Рисунок 6.1 – Последовательность обработки экономической информации
25
Требования к экономической информации |
|
1. |
Достоверность, объективность, |
доступность |
|
2. |
Необходимость и достаточность |
объёма |
|
3. |
Своевременность представления |
4. |
Единство в различных источниках |
5. |
Возможность накопления и |
сохранности |
|
Рисунок 6.2 – Основные требования предъявляемые к экономической информации
ИНФОРМАЦИЯ
Внесистемная |
Учётная |
Нормативная |
Плановая |
Техническая |
Оперативная |
Законы |
План продаж |
Хозяйственно- |
Статистическая |
Инструкции |
План |
правовая |
|
|
производства |
Прочая |
Бухгалтерская |
Стандарты |
Финансовый |
|
|
||
|
|
|
план |
|
Первичная |
Нормы |
|
|
|
Платёжный |
|
|
|
|
|
|
|
Нормативы |
календарь |
|
Сводные |
|
|
|
|
|
|
|
регистры |
|
|
|
Отчётная |
|
|
Рисунок 6.3 – Виды информации используемые в анализе хозяйственной деятельности
26
Предварительная проверка аналитической информации
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Формальная |
|
|
|
Ревизионная |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- правильность оформления |
- своевременность и полнота |
отчёта |
инвентаризации |
|
- правильность отражения результатов |
- соблюдение сроков сдачи |
инвентаризаций в отчётности и учёте |
|
- достоверность данных |
- полнота отчёта |
- правильность отражения в учёте |
|
отдельных затрат |
- качество оформления |
- оценка качества сводного учёта и |
|
калькулирования себестоимости |
- арифметическая проверка |
продукции |
|
- проверка правильности определения |
- преемственность данных |
финансовых результатов и налогов |
|
- соблюдение взаимоотношений по |
- встречная проверка |
основной деятельности и капитальному |
|
строительству |
- взаимная согласованность |
- правильность образования и |
показателей (простые, сложные и |
использования фондов |
увязки) |
- правильность оценки статей баланса в |
|
соответствии с действующим |
|
|
|
положением |
|
- оптимальность выбранных вариантов |
|
учётной политики |
Рисунок 6.4 – Проверка достоверности аналитической информации
27
ТЕМА 7. МЕТОДОЛОГИЯ КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Фонд повременной заработной платы (ФЗПпост)
Среднесписочная численность (Чр)
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)
Средняя продолжительность смены (t)
Среднегодовая зарплата одного рабочего
Среднедневная зарплата одного рабочего
Среднечасовая зарплата одного рабочего (ЧЗП)
Рисунок 7.1 – Факторы влияющие на фонд оплаты труда повременщиков
Переменная часть (ФЗПпер)
Объём производства |
Структура |
|
Прямая оплата труда за |
продукции (VВПi) |
производства (УДi) |
|
единицу продукции (УЗПi) |
|
|
|
|
|
|
Удельная трудоёмкость |
|
|
Уровень оплаты труда за 1 |
|
продукции (УТЕi) |
|
|
чел.-ч (ОТi) |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Рисунок 7.2 – Факторы, влияющие на расходы по оплате труда сдельщиков
28
Среднегодовая выработка продукции одним работником (ГВ)
Доля рабочих в общей численности работников (УД)
Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д)
Средняя продолжительность рабочего дня (t)
Факторы, связанные со снижением трудоёмкости
Среднегодовая выработка одним рабочим
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим
Средняя выработка продукции
(СВ)
Факторы, связанные с изменением стоимостной оценки продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Технический |
|
Непроизво- |
|
|
Организация |
|
Изменение |
|
Измене- |
||||||||
|
уровень |
|
дительные |
|
|
производства |
|
структуры |
|
ние |
|||||||
производства |
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
продукции |
|
уровня |
||||||
|
|
|
|
рабочего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
копе- |
||
|
|
|
|
времени |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рации |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 7.3 – Факторы влияющие на производительность труда
Фондоотдача основных фондов (ФО)
|
Фондоотдача активной части фондов |
|
|
Доля активной части фондов (УДа) |
|||||||
|
|
|
(ФОа) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Структура |
|
Время работы единицы |
|
Производительность |
||||||
|
оборудования |
|
оборудования |
|
|
оборудования (СВ) |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Целодневные |
|
|
Освоение новой |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
Коэффициент сменности |
|
Модернизация |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
действующего |
|
|
|
|
|
|
Внутрисменные простои |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
оборудования |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уровень квалификации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 7.4 – Схема факторного анализа фондоотдачи
29
Коэффициент использования |
|
Часовая выработка на 1 руб. |
||
времени действующего |
|
стоимости действующего |
||
оборудования |
|
оборудования |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент использования наличного оборудования
Выход продукции на 1 руб. стоимости действующего оборудования
Средняя стоимость |
|
Коэффициент стоимости |
|
|
Выход продукции |
|||||
оборудования |
|
|
оборудования в общей |
|
|
на 1 руб. |
||||
|
|
|
|
стоимости ОПФ |
|
|
стоимости средств |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Средняя норма |
Средняя стоимость средств |
Фондоотдача на 1 |
амортизации |
труда (ОПФ) |
руб. стоимости |
|
|
средств труда |
Сумма амортизации в |
Стоимость валовой продукции |
себестоимости продукции
Доля амортизации в стоимости продукции
Рисунок 7.5 – Формирование и анализ показателей и факторов использования средств труда
30
|
Коэффициент использования |
|
Стоимость полезно использованных |
|||
|
основных материалов |
|
материалов |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
Коэффициент стоимости |
Выход продукции на |
затраченных |
основных материалов в общей |
1 руб. основных |
основных |
стоимости предметов труда |
материалов |
материалов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость затраченных |
|
|
Выход продукции на 1 руб. |
|
||||||||||
|
предметов труда |
|
|
|
предметов труда |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(материалоотдача) |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость продукции
Доля затрат предметов труда в стоимости продукции (материалоёмкость)
Рисунок 7.6 – Формирование и анализ показателей и факторов использования предметов труда
Таблица 7.7 – Показатели эффективности материальных ресурсов
|
|
|
Экономическая |
Показатель |
Формула расчёта |
|
интерпретация |
|
|
|
показателя |
|
|
|
|
|
1. Обобщающие показатели |
|
|
|
|
|
|
|
|
Отражает величину |
|
|
|
материальных |
|
Материалоёмкость |
МЕ = Сумма материальных затрат / |
затрат, |
|
продукции (ME) |
Стоимость продукции |
приходящуюся на 1 |
|
|
|
руб. выпущенной |
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
Характеризует |
|
|
|
выход продукции с |
|
Материалоотдача |
МО = Стоимость продукции / Сумма |
каждого рубля |
|
продукции (МО) |
материальных затрат |
потреблённых |
|
|
|
материальных |
|
|
|
ресурсов |
|
|
|
|
|
Удельный вес |
|
Отражает уровень |
|
материальных |
Ум = Сумма материальных затрат / |
использования |
|
затрат в |
Полная себестоимость продукции |
материальных |
|
себестоимости |
|
ресурсов, а также |
|
|
|
|
|
31
продукции (УМ) |
|
структуру |
|
|
|
(материалоёмкость |
|
|
|
продукции) |
|
|
|
|
|
|
|
Показывает |
|
|
Ум = Сумма фактических материальных |
уровень |
|
Коэффициент |
эффективности |
||
затрат / Сумма материальных затрат по |
|||
использования |
использования |
||
плану при фактическом выпуске |
|||
материалов (KM) |
материалов, |
||
продукции |
|||
|
соблюдения норм |
||
|
|
||
|
|
их расходования |
|
|
|
|
|
|
2. Частные показатели |
|
|
|
|
|
|
Сырьеёмкость |
|
|
|
продукции (СМЕ) |
|
|
|
|
СМЕ = Стоимость потреблённых сырья и |
|
|
|
материалов / Стоимость продукции |
|
|
|
|
Показатели |
|
Металлоёмкость |
|
||
|
отражают |
||
продукции (ММЕ) |
ММЕ = Стоимость потреблённого металла |
эффективность |
|
|
/ Стоимость продукции |
потребления |
|
|
|
отдельных |
|
Топливоёмкость |
|
элементов |
|
|
материальных |
||
продукции (ТМЕ) |
ТМЕ = Стоимость потреблённого топлива |
||
ресурсов на 1 руб. |
|||
|
/ Стоимость продукции |
||
|
выпущенной |
||
|
|
||
|
|
продукцией |
|
Энергоёмкость |
ЭМЕ = Стоимость потреблённой энергии / |
|
|
продукции (ЭМЕ) |
Стоимость продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
Характеризует |
|
Удельная |
|
величину |
|
УМЕ = Стоимость всех потреблённых на |
материальных |
||
материалоёмкость |
|||
изделие материалов / Цена изделия |
затрат, |
||
изделия (УМЕ) |
|||
|
израсходованных |
||
|
|
||
|
|
на одно изделие |
|
|
|
|
ТЕМА 8. СИСТЕМА КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Системный подход в экономическом анализе проявляется в следующем:
1)определение цели анализа и установление условий функционирования анализируемой системы;
2)разработка системы показателей и выбор конкретных показателей, характеризующих деятельность системы;
32
3)составление общей схемы проведения комплексного экономического анализа;
4)определение функций и взаимосвязи отдельных подсистем и систем в
целом;
5)установление основных факторов и определение влияния на коммерческие результаты;
6)определение резервов роста эффективной деятельности системы;
7)разработка конкретных мероприятия по росту эффективности на основе результатов проведённого анализа.
Системный подход состоит в том, что изучаемый объект рассматривается как система – совокупность взаимосвязанных элементов в их взаимосвязи и взаимозависимости. Причём каждый из элементов (подсистем) может рассматриваться как относительно обособленная система со своими закономерностями развитая, со своим входом и выходом.
Под входом системы понимают материально-вещественный поток ресурсов (финансовых, трудовых, материальных) для чёткой организации процесса функционирования системы.
Под выходом системы понимают материально-вещественный поток результата функционирования (детали, продукция, услуги).
З
Д |
|
П |
|
|
|
Т
Рисунок 8.1 – Кругооборот компонентов системы производственного процесса
33
7. Капитал (фонды)
К
(К = F + E)
9. Оборачиваемость капитала
N/K; K/N (K/N=F/N+E/N)
1. Технико-организационный уровень и другие условия производства
2.Средства труда
F; λ; А
3.Предметы труда М; λ
4.Труд
R; U; λ
5. Продажа продукции
(N=F=M=R)
10.Рентабельность активов предприятия Р/К = Р/N * N/K
11.Финансовое состояние и платёжеспособность
E 
CL
6. Себестоимость проданной продукции S (S=A+M+U)
8. Прибыль проданной продукции
P = N – S P/N; S/N; P/S
Рисунок 8.2 – Схема формирования финансовых показателей деятельности организации
F – основные производственные средства (фонды);
N – продукция;
λ– фондоотдача (N/F) A – амортизация;
М – материальные затраты;
λ– материалоотдача (N/M);
R – производственный персонал;
λ – производительность труда (N/R);
U – оплата труда персонала с отчислениями на социальные нужды; S – себестоимость продукции;
К – авансированный капитал; Р – прибыль от продаж продукции; Е – оборотные средства;
СL – источники формирования оборотных средств.
34
Этап 1. Предварительный обзор обобщающих показателей
Этап 2. Углублённый анализ показателей
Блок 7
Анализ величины и структуры авансированного капитала
Блок 9
Анализ капиталоотдачи (деловой активности)
Блок 1
Анализ технико-организационного уровня внешнеэкономических, социальных и природных условий
Блок 2
Анализ использования основных производственных средств
Блок 3
Анализ использования материальных ресурсов
Блок 4
Анализ использования оплаты труда
Блок 5
Анализ продаж продукции
Блок 10
Анализ рентабельности активов предприятия
Блок 11
Анализ финансового состояния и платёжеспособности
Блок 6
Анализ себестоимости продукции
Блок 8
Анализ прибыли и рентабельности продукции
Этап 3. Обобщающая комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности
Рисунок 8.3 – Схема анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа
35
Методика комплексного экономического анализа для целей управления должна содержать следующие составные элементы:
Определение целей и задач экономического анализа
Совокупность показателей для достижения целей и задач
Схема и последовательность проведения анализа
Периодичность и сроки проведения управленческого анализа
Способы получения информации и её обработки
Способы и методы анализа экономической информации
Перечень организационных этапов проведения анализа и распределение обязанностей между службами организации при проведении комплексного анализа
Система организационной и вычислительной техники, необходимой для анализа
Порядок оформления результатов анализа и их оценку
Оценку трудоёмкости аналитических работ, подсчёт экономического эффекта от проведённого анализа
Рисунок 8.4 – Последовательность системного КЭАХД для целей управления
36
ТЕМА 9. СИСТЕМА ПОИСКА РЕЗЕРВОВ ДЛЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ БИЗНЕСА
Факторы
Внутренние, зависящие от предприятия |
|
|
|
|
Внешние, не зависящие от предприятия |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Неосновные |
|
|
Основные |
|
Внешнеэко- |
|
|
Социальные |
|
Природные |
|||||||
(побочные) |
|
|
|
|
|
номические |
|
|
условия |
|
условия |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
условия |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Структурные сдвиги |
|
|
Внепроизводственные |
|
|
Производственные |
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нарушения |
|
Структурные |
|
Снабженчес- |
|
|
Средства |
|
|
Предметы |
|
Труд |
|
||||||||||
хозяйствен- |
|
сдвиги в |
|
ко-сбытовые |
|
|
|
труда |
|
|
труда |
|
|
|
|
||||||||
ной дисцип- |
|
организации |
|
социальные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
лины |
|
производст- |
|
развития |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
ва, в составе |
|
коллектива, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
продукции |
|
природох- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ранной дея- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Побочные, структурные и |
|
|
Организационно-технический |
|
Внешние условия |
|
||||||||||||||||
|
|
внепроизводственные |
|
|
|
уровень производства |
|
производства |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 9.1 – Классификация факторов для анализа результатов деятельности предприятия неконтролируемые
Таблица 9.2 – Группировка факторов
Общие |
Специфические |
сложные |
простые |
количественные |
качественные |
положительные |
отрицательные |
экстенсивные |
интенсивные |
37
Важнейшие принципы поиска резервов
1. Массовость
2. Определение ведущего звена и выделение узкого места
3. Выборочный поиск резервов
4. Учёт типа производства
5. Одновременный поиск резервов
6. Комплектность резервов
7. Устранение повторного счёта
Рисунок 9.3 – Схема принципов поиска резервов
Резервы
Заранее резервируемые |
|
Неиспользуемые в силу потерь, |
ресурсы для обновления и |
|
недостач, недостатков в |
расширения производства |
|
организации производственного |
|
|
процесса, структурных сдвигах, |
|
||
|
|
недостатков в эффективном |
|
|
использовании ресурсов, |
|
|
хищений, неправильном |
|
|
исчислении |
|
|
|
Рисунок 9.4 – Понятия резервов
38
Требования предъявляемые к классификации резервов
1. Выражение существенных черт классифицируемой совокупности
2. Учёт сходств и различий между группируемыми объектами
3.Отражение исторического развития классифицируемой совокупности
4.Учёт наличия переходов и связующих областей между явлениями
Рисунок 9.5 – Основные требования к классификации резервов
39
Факторы развития производства
|
Экстенсивные |
|
|
|
Интенсивные |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Увеличение количества средств труда
Увеличение количества предметов труда
Увеличение численности рабочей силы
Увеличение времени использования средств труда
Увеличение времени использования рабочей силы
Увеличение продолжительности функционирования основных производственных фондов
Увеличение продолжительности оборота оборотных производственных фондов
Устранение непроизводительного использования средств труда
Устранение непроизводительного использования предметов труда
Устранение непроизводительного использования рабочей силы
Увеличение объёмов выпуска и реализации
Увеличение имущества организации
Совершенствование используемых средств труда
Совершенствование используемых предметов труда
Совершенствование используемой рабочей силы совершенствование технологии и организации производства
Совершенствование организации труда
Совершенствование организации управления
Совершенствование использования основных производственных фондов
Ускорение оборачиваемости оборотных производственных фондов
Рисунок 9.6 – Деление факторов на экстенсивные (количественные) и интенсивные (качественные)
40
Экстенсивные факторы
|
|
|
|
|
|
|
Увеличение количества |
|
Увеличение времени |
|
Устранение |
||
используемых ресурсов |
|
использования ресурсов |
|
непроиз- |
||
|
|
|
|
|
водительного |
|
|
|
|
|
|
||
Увеличение количества |
|
Увеличение времени |
|
использования |
||
|
|
ресурсов |
||||
средств труда |
|
использования |
|
|||
|
|
|
|
|||
|
|
|
продолжительности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Увеличение количества |
|
функционирования |
|
Устранение |
||
|
средств труда |
|
||||
предметов труда |
|
|
непроиз- |
|||
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
водительного |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Увеличение запасов |
|
использования |
|
Увеличение |
|
|
||||
|
|
средств труда |
||||
|
(продолжительности |
|
||||
численности рабочей |
|
|
|
|
||
|
оборота) оборотных |
|
|
|
||
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фондов |
|
Устранение |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
непроиз- |
|
|
|
|
Увеличение времени |
|
||
|
|
|
|
водительного |
||
|
|
|
использования рабочей |
|
использования |
|
|
|
|
силы |
|
предметов труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Устранение |
|
|
|
|
|
|
непроиз- |
|
|
|
|
|
|
водительного |
|
|
|
|
|
|
использования |
|
|
|
|
|
|
рабочей силы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 9.7 – Факторы экстенсивного развития производства
41
Интенсивные факторы
Совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов
Совершенствование технологии производства (переход к новым технологическим этапам, укладам)
Совершенствование организации производства
Совершенствование организации труда
Совершенствование организации управления
Совершенствование воспроизводства и ускорения обновления основных производственных фондов
Ускорение оборачиваемости оборотных фондов
Совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов
Совершенствование используемых средств труда
Совершенствование используемых предметов труда
Совершенствование используемой рабочей силы
Рисунок 9.8 – Факторы интенсивного развития производства Таблица 9.9 – Классификация потерь по видам ресурсов
Потери материальных |
Потери рабочего |
Потери в времени работы |
ресурсов |
времени |
оборудования |
1. Потери сырья и |
1. Простои в |
1. Увеличение времени |
материалов в результате |
результате |
проведения планово- |
выпуска бракованной |
неритмичной поставки |
предупредительного |
продукции |
сырья и материалов в |
ремонта |
2. Материальные потери |
организацию |
2. Потери времени в |
при снижении качества |
2. Потери времени в |
результате постановки |
выпускаемой продукции |
результате прогулов и |
оборудования на |
3. Сверхнормативный |
опозданий |
внеплановый ремонт в |
расход сырья и материалов |
3. Простои в |
связи с высоким |
в результате снижения |
результате |
коэффициентом износа |
качества сырья |
внепланового ремонта |
3. Простои оборудования в |
42
4. Потери материалов по |
оборудования |
результате неритмичной |
вине материально- |
4. Потери в результате |
поставки сырья и |
ответственных лиц |
отвлечения рабочих на |
материалов |
5. Сверхнормативные |
выполнение |
4. Потери времени в |
потери товарно-сырьевых |
неквалифицированных |
результате низкой |
ресурсов в результате |
работ. |
квалификации персонала |
несоблюдения условий |
|
|
хранения |
|
|
1. Уровень управления, от которого зависит мобилизация резервов
Внутрипроизводственные |
|
|
|
Народнохозяйственные |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отраслевые |
|
|
Рабочее место |
|
|
Региональные |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Производственный
участок
Цех
Функциональная
служба
Предприятие
43
2.Стадии процесса воспроизводства
|
В сфере производства |
|
|
|
|
|
|
|
В сфере обращения |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
3.Стадии жизненного цикла изделий |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
предпроизводственные |
|
|
|
|
эксплуатационные |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
утилизационные |
|
||
|
|
производственные |
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
4. Способы обнаружения |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Скрытые |
|
||
|
Явные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. По воздействию на конечные результаты
Резервы повышения объёма выпуска продукции
Резервы совершенствования структуры и ассортимента изделий
Резервы улучшения качества
Резервы снижения себестоимости продукции
Резервы повышения прибыльности продукции
Резервы укрепления финансового положения
Резервы повышения уровня рентабельности
44
6.Сроки использования
текущие |
|
перспективные |
|
|
|
7. Простые моменты процесса труда
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Улучшение |
|
|
Улучшение |
|
|
Улучшение |
|||
|
использования |
|
|
использования |
|
|
использования |
|||
|
|
|
|
|
||||||
|
трудовых ресурсов |
|
|
основных средств |
|
|
предметов труда |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Улучшение структуры |
|
|
Рост удельного веса |
|
|
Увеличение стоимости |
|||
|
кадров, рост |
|
|
машин и оборудования |
|
|
материальных затрат |
|||
|
|
|
|
|
||||||
|
квалификации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Улучшение |
|
|
Повышение |
||
|
Соблюдение лимита |
|||||||||
|
|
|
использования |
|
|
рациональности |
||||
|
|
|
|
|
||||||
|
численности |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
станочного времени |
|
|
использования |
||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
материальных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Улучшение |
|
|
Повышение |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
использования |
|
|
фондоотдачи с 1 тыс. |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Уменьшение отходов и |
|||||
|
рабочего времени |
|
|
руб. стоимости фондов |
|
|
||||
|
|
|
|
|
их повторное |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
использование |
|
|
Повышение |
|
|
Увеличение стоимости |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
производительности |
|
|
фондов |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Внедрение |
|||||
|
труда |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
полноценных |
|||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
заменителей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 9.10 – Классификация резервов повышения эффективности производства, применяемые в анализе
45
ТЕМА 10. ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Основные принципы организации анализа
1.Обязательность выполнения аналитической работы на всех уровнях управления и на всех стадиях процесса производства
2.Непрерывность выполнения аналитической работы
3.Установление и соблюдение круга анализируемых показателей, форм, методов и сроков проведения анализа
Рисунок 10.1 – Принципы организации анализа
46
Подготовительный этап
|
|
Определение темы анализа и направлений |
|
|
использования его результатов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Разработка программы, календарного |
Составление |
|
плана и распределения работ между |
|
исполнителями |
|
плана |
|
|
|
|
|
аналитической |
|
|
|
|
|
работы |
|
Определение источников информации и |
|
|
|
|
|
способов восполнения недостающей |
|
|
|
|
|
|
|
|
Разработка макетов таблиц, указаний по |
|
|
их заполнению и способах оформления |
|
|
результатов анализа |
|
|
|
Подбор имеющейся информации и создание дополнительных источников
Подготовка
материалов для Проверка достоверности информации анализа
Аналитическая обработка информации
|
|
Характеристика выполнения плана по |
|
|
|
изучаемым показателям |
|
Предварительные |
|||
|
|
||
|
|
||
оценки |
|
Характеристика динамики показателей |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Характеристика степени использования |
|
|
|
отдельных видов ресурсов |
|
|
|
|
47
Аналитический этап
Заключительный
этап
Определение круга факторов и их группировка
Раскрытие связей и зависимости между факторами
Элиминирование влияния независящих факторов
Измерение влияния факторов
Выявление неиспользованных резервов
Выводы и заключительная оценка работы предприятия
Сводный подсчёт резервов
Разработка направлений мобилизации резервов
Оформление результатов анализа
Рисунок 10.2 – Основные этапы аналитической работы
Различия формы организации экономического анализа
1. Создание постоянно действующих аналитических групп
2. Создание временной аналитической группы
3. Привлечение аудиторских фирм и аудиторов
Рисунок 10.3 – Различия форм организации экономического анализа
48
Способы автоматизации задач экономического анализа
|
Децентрализованный |
- |
Решение задач анализа в ряде |
|
|
|
функциональных подсистем |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Комбинированный |
- |
Решение задач анализа в рамках смежной |
|
|
|
функциональной подсистемы управления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Централизованный |
- |
Решение аналитических задач в рамках |
|
|
|
самостоятельной подсистемы |
|
|
|
комплексного экономического анализа |
|
|
|
(ПКЭА) |
|
|
|
|
Рисунок 10.4 – Способы автоматизации задач экономического анализа
|
Процесс |
|
Управленческие |
|
|
Руководитель |
|||
производства |
|
решения |
|
|
предприятия |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Информация |
|
|
|
|
Варианты решений |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Экономический анализ хозяйственной деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постановка |
|
|
|
Сбор |
|
|
Экономическая |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
задачи |
|
|
|
данных |
|
|
|
модель |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Программирование |
|
|
|
Расчёт на |
|
|
|
Результаты |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЭВМ |
|
|
|
решения |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
задачи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постановка новой |
|
Организационные |
|
Сбор новых |
задачи |
|
изменения |
|
данных |
Рисунок 10.5 – Схема организации подсистемы экономического анализа с применением ЭВМ
49
Таблица 10.6 – Виды обеспечения подсистемы анализа хозяйственной деятельности
|
Создание отраслевых методик проведения анализа в условиях |
|
Методическое |
функционирования АСУ |
|
|
|
|
|
Описание входной информации, способов регистрации |
|
Информационное |
периодичности обновления, порядка корректировки, сроки, |
|
хранения, описание выходной информации, порядок и |
||
|
||
|
периодичность её предоставления |
|
|
Создание самостоятельного подразделения по проведению |
|
Организационное |
комплексного ЭА, разработка инструкции для регламентации их |
|
|
работы |
|
|
Комплекс спецификаций технических средств для регистрации, |
|
Техническое |
сбора, передачи, хранения и назначения аналитической информации |
|
|
|
|
Математическое |
Описание алгоритмов решения аналитических задач |
|
|
||
|
|
Потребности в аналитической информации
|
|
|
|
|
|
|
|
Задачи анализа |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Общесистемные |
|
|
|
|
|
|
|
|
Частные |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По уровням |
|
|
|
|
|
|
|
|
По этапам процесса |
||||||||
|
|
|
Система |
|
|
|||||||||||||
|
управления |
|
|
|
|
|
|
|
управления |
|||||||||
|
|
|
аналитических |
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
показателей |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Аналитические таблицы |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
Справочно-информационный фонд |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Логическая база данных |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
База |
|
|
База |
|
База норм и |
|
|
База данных |
|
|
База данных |
||||||
учётных |
|
плановых |
|
нормативов |
|
|
отчётностей |
|
|
паспорта, |
||||||||
данных |
|
данных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
предприятия, |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цеха |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 10.7 – Схема организации аналитической деятельности в условиях АРМ аналитика
50
ТЕМА 11. ОСНОВНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Таблица 11.1 – Краткое содержание базовых финансовых концепций
Название концепции |
Основная цель управления финансами |
Построение модели |
Максимизация эффективности инвестиционного |
оценки доходности |
портфеля (достигающаяся как минимизация риска при |
финансовых активов |
максимизации доходности) |
Концепция |
Оптимизация соотношения эффективностей |
оптимальной |
источников финансирования и направлений их |
структуры капитала |
использования |
Концепция анализа |
Поддержание на заданном уровне основных |
финансового |
соотношений, характеризующих финансовое состояние |
состояния |
хозяйствующего субъекта |
Концепция |
Повышение эффективности и обоснованности затрат |
управления затратами |
|
Концепция агентских |
Наделяя посредников и агентов некоторыми |
отношений |
полномочиями необходимо исходить из того, что |
|
обязательны потери доходов на их реализацию |
Концепция |
При выборе варианта развития организации |
альтернативных |
необходимо руководствоваться минимумом затрат или |
затрат |
максимумом результата |
Концепция временной |
Одна и та же денежная единица ожидаемая к |
ценности денег |
получению в будущем и имеющаяся в распоряжении в |
|
настоящий момент имеют разную ценность |
Концепция |
Наличие полного комплекта информации об объекте |
ассиметричности |
позволяет принимать взвешенные решения. |
информации |
Закрытость информации может вызывать |
|
необоснованный ажиотаж и неверные управленческие |
|
решения |
Концепция |
Высокий доход всегда сопряжён с высоким риском, |
взаимосвязи между |
менее доходное мероприятие всегда менее рискованно |
риском и |
|
доходностью |
|
51
|
Предпринимательский риск |
|
|
Кредитный |
Валютный |
Процентный |
Природный |
|
Ликвидности |
Доходности ЦБ |
|
|
Источники возникновения |
|
|
Хозяйственный |
|
Политический |
|
Личностный |
|
Природный |
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 11.2 – Классификация рисков
Таблица 11.3 – Классификация финансовых рисков
Критерий |
|
Виды финансовых рисков |
классификации |
|
|
По сферам локализации |
1) |
финансовый риск в производственной сфере |
денежных потоков |
2) |
финансовый риск в финансовой сфере |
|
3) |
финансовый риск в инвестиционной сфере |
|
4) |
финансовый риск от чрезвычайной деятельности |
|
|
|
По местам возникновения |
1) |
финансовый риск отдельной операции |
и центрам ответственности |
2) |
финансовый риск в центрах ответственности |
|
3) |
финансовый риск предприятия в целом |
|
|
|
По уровню риска |
1) |
высокий финансовый риск |
|
2) |
средний финансовый риск |
|
3) |
низкий финансовый риск |
|
|
|
По видам инвестиционных |
1) |
индивидуальный финансовый риск |
решений |
2) |
портфельный финансовый риск |
|
|
|
По факторам |
1) |
внешний (систематический финансовый риск) |
возникновения |
2) |
внутренний (несистематический финансовый риск) |
|
|
|
По финансовым |
1) |
финансовый риск, влекущий прямые |
последствиям |
|
экономические потери или выгоды |
|
2) |
финансовый риск, несущий косвенные |
|
|
экономические потери (упущенную выгоду) или |
|
|
экономические выгоды |
|
|
|
По видам активов |
1) |
риск неплатёжеспособности |
предприятия |
2) |
риск снижения финансовой устойчивости |
|
3) |
депозитный риск |
|
4) |
кредитный риск |
|
5) |
риск неисполнения договорных обязательств |
|
|
|
По видам источников |
1) |
финансовый риск собственного капитала |
52
формирования |
2) |
финансовый риск заёмного капитала |
|
3) |
финансовый риск временно привлечённых средств |
|
4) |
риск структуры капитала |
По проявлению во времени |
1) |
постоянный финансовый риск |
|
2) |
временный финансовый риск |
По степени управляемости |
1) |
полностью исключаемый финансовый риск |
|
2) |
снижаемый финансовый риск |
|
3) |
неснижаемый финансовый риск |
По уровню финансовых |
1) |
допустимый финансовый риск |
потерь |
2) |
критический финансовый риск |
|
3) |
катастрофический финансовый риск |
По комплексности |
1) |
простой финансовый риск |
исследования |
2) |
сложный финансовый риск |
По функциям финансового |
1) |
риск финансового планирования |
управления |
2) |
риск финансового прогнозирования |
|
3) |
риск финансового регулирования |
|
4) |
риск финансового анализа |
|
5) |
учётный финансовый риск |
По этапам жизненного |
1) |
финансовый риск подготовительного этапа |
цикла предприятия |
2) |
финансовый риск инвестиционного этапа |
|
3) |
финансовый риск этапа освоения рынка |
|
4) |
финансовый риск этапа роста |
|
5) |
финансовый риск этапа зрелости |
|
6) |
финансовый риск этапа упадка |
По типам развития |
1) |
финансовый риск эволюционного развития |
предприятия |
2) |
финансовый риск революционного развития |
РАСЧЁТЫ РИСКА
Статистические
С использованием элементов теории вероятности
Комбинированные
-вариация
-дисперсия
-стандартизированное
отклонение
-экспертные
Рисунок 11.4 – Способы расчёта риска
53
Способы снижения рисков |
Диверсификация |
Приобретение дополнительной информации |
Страхование |
Уклонение от мероприятий связанных с риском |
Перенос риска на другого субъекта |
(хеджирование) |
Стабилизация |
Ограничение (лимитирование) |
Рисунок 11.5 – Способы снижения рисков |
54