21.Аудит себестоимости продукции, работ, услуг.

22.Аудит доходов по обычным видам деятельности.

23.Аудит формирования финансовых результатов в бухгалтерском и налоговом учёте.

24.Аудит учёта кредитов и займов.

4.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

4.1.Задачи

Задача № 1

Вам, как аудитору аудиторской организации, поручено проверить правильность формирования финансового результата ОАО «Дельфин» за 1-й квартал 2010 г. по магазину, осуществляющему реализацию строительных материалов.

ОАО «Дельфин» осуществляет строительно-монтажные работы, связанные со строительством и ремонтом бассейнов, саун, искусственных водоёмов. Помимо строительных и ремонтных работ ОАО «Дельфин» имеет магазин, осуществляющий реализацию строительных материалов.

15.02.2010 г. ОАО «Дельфин» получило от ООО «Прогресс» облицовочную плитку по счёту-фактуре № 114 от 10.02.2010 г. на сумму 236 тыс. руб. ( 4 000 шт.). В счёте-фактуре выделена сумма НДС по ставке 18 %.

Оплата произведена:

платёжным поручением № 19 от 20.02.2010 г. на 130 000 руб.;

за наличный расчёт – через подотчётное лицо расходный кассовый ордер № 68 на сумму 106 000 руб.

За февраль облицовочная плитка (3000 шт.) была использована при ремонте бассейна в соответствии с заказом № 8. Остаток аналогичной плитки на 1.02.10 составлял 500 шт. на общую сумму 24 000 руб. В учётной политике принят способ списания материалов в производство – по средней себестоимости заготовления.

НДС по счёту-фактуре № 114 в сумме 36 000 руб. отражён в Книге покупок и предъявлен к вычёту за 1-й квартал 2010 г.

20.02.10 г. облицовочная плитка (1000 шт.) была передана для реализации в собственный магазин. За 1-й квартал 2010 года 74 % переданной облицовочной плитки было реализовано за наличный расчёт. Выручка от реализации составила 50 200 руб. Расходы на продажу в части реализации плитки составили 8 500 руб. По данным бухгалтерского учёта магазина прибыль от продажи плитки составила 6 150 руб.

10

ОАО «Дельфин» является плательщиком НДС по строительной деятельности. Магазины переведены на уплату единого налога на вменённый доход.

Задание:

1.Указать критические области, связанные с осуществлением бухгалтерского и налогового учёта материальных затрат по приобретению и списанию на аудируемом предприятии.

2.Рассчитать расходы по данным аудируемого предприятия, связанные со списанием плитки на производство ( по заказу № 8)

3.Рассчитать стоимость переданной плитки в магазин и стоимость реализованной в отчётном периоде.

4.Определить налоговые последствия ошибок при исчислении затрат и НДС.

Задача № 2

Вам, как аудитору аудиторской организации, поручено проверить правильность расчёта процентов по кредиту за 1-й квартал 2010 г. и их отнесение в бухгалтерском и налоговом учёте в ООО «Беркут».

Организация ООО «Беркут» осуществляет оптовую торговлю продовольственными товарами и применяет обычный режим налогообложения.

ООО «Беркут» 18.01.2010 года заключило кредитный договор с коммерческим банком АКБ «Региобанк» на получение кредита для приобретения товаров в сумме 1 350 000 руб. под 12 % годовых.

Срок договора с 18.01 по 18.07.2010 года. Предоставлен залог в виде имеющихся на складе товаров на сумму 1 500 000 руб. Кредит был зачислен на расчётный счёт 18.01.2010 г.

По графику кредит подлежит погашению тремя траншами по 450 тыс. руб., начиная с 1.05.2010. При несвоевременном погашении кредита в договоре предусмотрено повышение ставки кредита до 18 % годовых. При просрочке платежа более 180 дней товары, переданные в залог, становятся собственностью банка.

Полученные кредитные средства ООО «Беркут» перечислило в тот же день поставщикам как предоплату за товары:

-ООО «Мир» – на сумму 500 тыс. руб.

-ОАО «Радуга» – на сумму 660 тыс. руб.

-ООО «Вымпел» – на сумму 190 тыс. руб.

Товары поступили:

От ООО «Мир» – на сумму 527 тыс. руб. 29.01.2010 г.; с НДС 18 %; От ОАО «Радуга» – на сумму 660 тыс. руб. 15.02.2010 г.; с НДС 10 %; От ООО «Вымпел» – на сумму 250 тыс. руб. 20.02.2010 г. с НДС 18 %.

11

Уплаченные проценты за пользование заёмными средствами в 1-м квартале 2010 г. в сумме 34 175 руб. были отнесены в бухгалтерском учёте Д-т 44 К-т 67.

Для целей налогообложения прибыли в расходы были включены проценты за кредит в сумме 27 411 руб. Ставка ЦБ – 8,75 % годовых.

Задание:

1.Указать критические области проверки, связанные с осуществлением бухгалтерского и налогового учёта процентов по кредитам на аудируемом предприятии.

2.Рассчитать проценты за кредит, которые следует относить на стоимость товаров.

3.Рассчитать проценты за кредит, которые следует принять в налоговом учёте.

4.Определить последствия ошибок и их влияние на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.

Задача № 3

Вам, как аудитору аудиторской организации, поручено проверить правильность списания материалов в производство по данным аудируемого лица.

У ОАО «EDEL», являющегося плательщиком НДС, по состоянию на 1.01.2010 г. по данным учёта числится 150 комплектов импортных материалов, общей стоимостью 127 800 руб.

В 1-м квартале 2010 года поступили комплекты импортных материалов (по грузовой таможенной декларации от 3.03.2010 г.):

количество комплектов 625 ед.; общая контрактная стоимость $ 20 000;

Хранение на таможенном складе за 12 дней – 8 560 руб.

Комплекты импортных материалов поступили на склад предприятия 15.03.2010 г. Курс доллара на дату таможенного оформления 29,73 руб./$, на дату оприходования 29,57 руб./$

За 1-й квартал 2010 г. было изготовлено 300 единиц продукции: январь – 50 ед., февраль – 90 единиц, март – 160 единиц. На каждую единицу продукции расходуется один комплект импортных материалов.

На себестоимость продукции 1-го квартала были списаны комплекты импортных материалов на сумму 361 884 руб.

12

НДС, уплаченный на таможне, включён в стоимость оприходованных импортных материалов.

Задание:

1. Указать критические области проверки, связанные с осуществлением бухгалтерского и налогового учёта поступления и списания импортных материалов в производство.

2.Рассчитать стоимость принятых к учёту импортных материалов.

3.Рассчитать ежемесячно стоимость списанных в производство импортных материалов, если по учётной политике организации принят способ «средних цен».

4.Рассчитать стоимость списанных на производство продукции импортных комплектов за отчётный квартал.

5.Определить последствия влияния выявленных ошибок и неточностей на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.

Задача № 4

Вам, как аудитору аудиторской организации, поручено проверить правильность списания расхода топлива на себестоимость продукции у аудируемого лица ООО «Турма».

Водителям автомобилей, принадлежащих ООО «Турма», был выдан аванс 01.02.10 года на приобретение бензина в течение первой декады февраля. Все перечисленные автомобили принадлежат аудируемому лицу на праве собственности.

Авансовые отчёты за первую декаду февраля представлены:

*) (+) долг работника; (-) долг предприятия.

13

Пробег подтверждён записями в путевых листах за подписями механика и заведующего гаражом. По данным путевого листа пробег связан только с производственными целями.

Приказом по организации от 5.01.2010 года предусмотрено увеличение нормы расхода топлива и масел в зимний период (ноябрь – февраль) с коэффициентом – 1,1.

По бухгалтерскому учёту аудируемого лица:

-на себестоимость продукции за февраль по данным авансовым отчётам отнесено 6 050 руб.;

-НДС к зачёту по данным авансовым отчётам к вычёту не предъявлялся.

Задание:

1.Указать критические области проверки, связанные с осуществлением бухгалтерского и налогового учёта расчётов с подотчётными лицами по приобретению и списанию ГСМ.

2.Рассчитать стоимость приобретенного топлива по каждому водителю.

3.Рассчитать стоимость израсходованного топлива фактически и по нормам. Оценить правильность отнесения расходов на себестоимость продукции.

4.Определить последствия влияния выявленных ошибок и неточностей на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.

Задача № 5

Вам, как аудитору аудиторской организации, поручено проверить правильность формирования себестоимости продукции в части расхода топлива

уаудируемого лица ООО «Тармег».

ООО«Тармег» заключило договор с ОАО «Кременчуг» на поставку 180 т топлива на условиях 60 % предоплаты.

ООО«Тармег» оформило кредит на закупку топлива в коммерческом банке «Альфа-банк» с 15.01.10 по 15.05.10 на сумму 1 200 000 руб. под 14 % годовых. Кредит был зачислен на расчётный счёт ООО «Тармег» 15.01.10 г. Платёжным поручением от 15.01.10 поставщику было перечислено 1 200 000 руб.

Топливо поступило: 1-я партия

- 28.01.10 по счёту-фактуре на сумму 1280 000 руб., в т.ч. НДС18 % (120 т); Расходы на доставку топлива транспортной организации:

-27.01.10 по счёту-фактуре на 160 000 руб., в том числе НДС 18 %. Счёт оплачен п/п № 43 от 25.01.10 г.; 2-я партия

- 16.02.10 по счёту-фактуре на сумму 640 000 руб., в т.ч. НДС 18 % (60 т).

14