- •Кафедра бухгалтерского учёта и контроля
- •Содержание
- •Введение
- •1. Организационно-экономическая характеристика ооо «Стиль»
- •2. Приказ о принятии учётной политики в ооо «Стиль» на 201х год
- •I. Методика бухгалтерского учёта
- •II. Техника ведения бухгалтерского учёта
- •III. Организация бухгалтерской службы
- •3. Данные для расчётов и бухгалтерских записей
- •4. Практическое задание
- •Расчёт среднего процента тзр
- •Разработочная таблица № 1 «Распределение материалов и тзр»
- •Разработочная таблица № 2 «Распределение заработной платы и страховых взносов»
- •Библиографический список
- •Приложение у Оборотная ведомость по счетам Главной книги за март 201х г.
- •Приложение ф бухгалтерский баланс
- •Продолжение приложения ф
- •Приложение х Отчёт о прибылях и убытках
- •Продолжение приложения х
- •Приложение ц
- •680042, Г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, хгаэп, риц
3. Данные для расчётов и бухгалтерских записей
Для расчёта заработной платы рабочих-повременщиков необходимо учитывать, что количество рабочих дней в марте – 22, продолжительность рабочего дня – 8 часов.
Для расчёта заработной платы вязальщиц, которые находятся на сдельной оплате труда, необходимо использовать данные таблицы 3.1.
Таблица 3.1 – Сдельная выработка вязальщиц в марте 201х г., руб.
Садкова Т. А. |
14 770 |
Макарова О. М. |
14 120 |
Семёнова И. Д. |
15 300 |
Полозова И. Б. |
14 100 |
При расчёте НДФЛ для определения вычетов по всем категориям работников исходить из того, что их среднемесячная заработная плата в I квартале находилась на уровне заработной платы марта.
Остатки по счетам бухгалтерского учёта на 01.03.201х г. даны в таблице 3.2 по вариантам. Расшифровки остатков по счетам 10 «Материалы» (таблица 3.3), 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 3.4), 68 «Расчёты по налогам и сборам» (таблица 3.5), 71 «Расчёты с подотчётными лицами» (таблица 3.6), 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (таблица 3.7) являются одинаковыми для всех вариантов.
Составить бухгалтерские проводки и сделать соответствующие записи в учётных регистрах необходимо на основании журнала хозяйственных операций (таблица 3.8).
Таблица 3.2 – Остатки по счетам бухгалтерского учёта на 01.03.201х г., тыс. руб.
Счёт |
Номер варианта |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
АКТИВ |
||||||||||
01 |
1 900 |
1 797 |
1 994 |
1 693 |
2 096 |
2 186 |
1 603 |
2 275 |
2 375 |
1 927 |
10 |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
19 |
180 |
179 |
181 |
178 |
177 |
176 |
182 |
180 |
185 |
175 |
43 |
830 |
829 |
831 |
835 |
828 |
840 |
820 |
845 |
815 |
825 |
50 |
22 |
21 |
24 |
21 |
23 |
27 |
20 |
18 |
29 |
19 |
51 |
1 743 |
1 744 |
1 739 |
1 745 |
1 746 |
1 741 |
1 730 |
1 747 |
1 720 |
1 736 |
58 |
40 |
40 |
42 |
39 |
32 |
43 |
43 |
44 |
46 |
60 |
Продолжение таблицы 3.2
Счёт |
Номер варианта |
||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||||
62 |
219 |
222 |
224 |
231 |
226 |
223 |
229 |
215 |
239 |
230 |
|||
71 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
|||
76 |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
|||
97 |
151 |
153 |
156 |
152 |
154 |
155 |
157 |
160 |
176 |
162 |
|||
ПАССИВ |
|||||||||||||
02 |
400 |
300 |
495 |
200 |
598 |
698 |
103 |
797 |
896 |
454 |
|||
60 |
1 624 |
1 624 |
1 624 |
1 624 |
1 624 |
1 624 |
1 624 |
1 624 |
1 624 |
1 624 |
|||
66 |
955 |
950 |
945 |
935 |
960 |
930 |
925 |
920 |
915 |
910 |
|||
68 |
355 |
355 |
355 |
355 |
355 |
355 |
355 |
355 |
355 |
355 |
|||
69 |
150 |
150 |
150 |
150 |
150 |
150 |
150 |
150 |
150 |
150 |
|||
70 |
250 |
250 |
250 |
250 |
250 |
250 |
250 |
250 |
250 |
250 |
|||
71 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
|||
76 |
347 |
347 |
347 |
347 |
347 |
347 |
347 |
347 |
347 |
347 |
|||
80 |
1 950 |
1 950 |
1 950 |
1 950 |
1 950 |
1 950 |
1 950 |
1 950 |
1 950 |
1 950 |
|||
99 |
285 |
290 |
306 |
314 |
279 |
318 |
311 |
322 |
329 |
325 |
|||
Таблица 3.3 – Расшифровка остатка по счёту 10 на 01.03.201х г., руб.
Фактическая себестоимость материалов, в том числе |
1 200 000 |
– стоимость по учётным ценам |
1 080 000 |
– сумма ТЗР |
120 000 |
Таблица 3.4 – Расшифровка остатков по счету 60 на 01.03.201х г., руб.
Наименование поставщика |
Дебет |
Кредит |
ООО «Флора» |
|
1 624 000 |
Таблица 3.5 – Расшифровка остатков по счёту 68 на 01.03.201х г., руб.
Вид налога |
Дебет |
Кредит |
НДС |
|
210 000 |
НДФЛ |
|
40 000 |
Авансовые платежи по налогу на прибыль |
|
105 000 |
Итого |
|
355 000 |
Таблица 3.6 – Расшифровка остатков по счёту 71 на 01.03.201х г., руб.
Ф. И. О. подотчётного лица |
Дебет |
Кредит |
Васяев Ю. П. |
20 000 |
|
Евтушенко С. В. |
|
4 000 |
Таблица 3.7 – Расшифровка остатков по счёту 76 на 01.03.201х г., руб.
Наименование дебитора (кредитора) |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
ООО «Эвита» |
15 000 |
|
Страховой дом |
|
55 000 |
Продолжение таблицы 3.7
1 |
2 |
3 |
ХГАЭП |
|
8 000 |
Левина А. А. |
|
7 000 |
ООО «Кротон» |
|
41 000 |
ООО «Лира» |
|
236 000 |
Итого |
15 000 |
347 000 |
Таблица 3.8 – Журнал регистрации хозяйственных операций за март 201х г.
№ |
Дата |
Документ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
Частная |
Общая |
||||
1 |
02.03 |
Счёт- фактура № 34, приходная накладная |
Получены и оприходованы материалы от ООО «Рейн»: – стоимость |
150 000 |
|
– сумма НДС Итого |
27 000 |
177 000 |
|||
2 |
02.03 |
Счёт- фактура № 54, квитанция |
Оплачено маркетологом Парамоновым В.С. наличными трансагентству за доставку материалов: |
|
|
|
|
|
– стоимость доставки |
1 000 |
|
|
|
|
– сумма НДС |
180 |
|
|
|
|
Итого |
|
1 180 |
3 |
02.03 |
Платёжное поручение |
Перечислено с расчётного счёта ООО «Рейн» за материалы |
|
177 000 |
4 |
02.03 |
Авансовый отчёт № 45 |
Списаны командировочные расходы Васяева Ю. П.: |
|
|
|
|
|
– на управленческие расходы |
? |
|
|
|
|
– сумма НДС |
? |
|
|
|
|
Итого |
|
? |
5 |
03.03 |
Счёт- фактура № 75, расходная |
Отгружены покупателям со склада готовая продукция по договорным ценам, в том числе НДС: |
|
|
|
|
накладная |
– костюмы – пледы |
1 180 000 1 298 000 |
|
|
|
|
Итого |
|
2 478 000 |
6 |
03.03 |
Счёт- фактура № 75 |
Начислен НДС от стоимости проданной продукции
|
|
378 000 |
7 |
03.03 |
Бухгал-терская справка |
Списана фактическая себестоимость проданных изделий: |
|
|
|
|
|
– костюмов |
885 000 |
|
|
|
|
– пледов |
973 500 |
|
|
|
|
Итого |
|
1 858 500 |
8 |
03.03 |
РКО
|
Выдано из кассы в возмещение перерасхода: |
|
|
|
|
№ 100 |
– Евтушенко С. В. |
4 000 |
|
Продолжение таблицы 3.8
№ |
Дата |
Документ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
Частная |
Общая |
||||
|
|
№ 101 |
– Парамонову В. С. |
1 180 |
|
|
|
№ 102 |
– Васяеву Ю. П. |
1 590 |
|
|
|
|
Итого |
|
6 770 |
9 |
03.03 |
Счёт- фактура № 63, |
Приобретён основовязальный станок у ООО «Дельфин»: – стоимость станка |
940 000 |
|
|
|
Акт приёма- |
– сумма НДС |
169 200 |
|
|
|
передачи (ф. ОС-1) |
Итого |
|
1 109 200 |
10 |
03.03 |
Счёт- фактура № 83 |
Получен счёт трансагентства за доставку станка: – стоимость доставки |
14 000 |
|
|
|
|
– сумма НДС |
2 520 |
|
|
|
|
Итого |
|
16 520 |
11 |
03.03 |
Платёжное поручение |
Оплачено с расчётного счета: – ООО «Дельфин» – трансагентству |
1 109 200 16 520 |
|
|
|
|
Итого |
|
1 125 720 |
12 |
04.03 |
Акт приёма- передачи (ф. ОС-1) |
Введён в эксплуатацию основовязальный станок |
|
954 000 |
13 |
04.03 |
Платёжное поручение |
Поступили денежные средства от покупателей на расчётный счёт |
|
2 000 000 |
14 |
05.03 |
Платёжное поручение |
Перечислены с расчётного счёта за февраль: – НДФЛ |
40 000 |
|
|
|
|
– страховые взносы |
150 000 |
|
|
|
|
– авансовые платежи по налогу на прибыль |
105 000 |
|
|
|
|
– алименты Левиной А. А. |
7 000 |
|
|
|
|
Итого |
|
302 000 |
15 |
05.03 |
Чек, ПКО № 50 |
Получено в кассу с расчётного счёта на выплату заработной платы |
|
250 000 |
16 |
05.03 |
Расчётно-платёжная ведомость, РКО № 103 |
Выплачена из кассы заработная плата за февраль |
|
250 000 |
17 |
05.03 |
Счёт- фактура № 31 |
Получена программа «1С: Бухгалтерия 8.0» от фирмы «1С»: – стоимость программы |
24 000 |
|
|
|
|
– сумма НДС |
4 320 |
|
|
|
|
Итого |
|
28 320 |
Продолжение таблицы 3.8
№ |
Дата |
Документ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
Частная |
Общая |
||||
18 |
05.03 |
Счёт- фактура № 134 |
Пополнена база «КонсультантПлюс» фирмой «Консультант»: |
|
|
|
|
|
– стоимость услуги |
3 000 |
|
|
|
|
– сумма НДС |
540 |
|
|
|
|
Итого |
|
3 540 |
19 |
06.03 |
Платёжное поручение |
Перечислено в погашение задолженности с расчётного счёта: – фирме «1С» |
28 320 |
|
|
|
|
– фирме «Консультант» |
3 540 |
|
|
|
|
Итого |
|
31 860 |
20 |
06.03 |
Требование- накладная |
Отпущены материалы: – на производство костюмов |
540 000 |
|
|
|
(ф. М-11) |
– производство шерстяных пледов |
500 000 |
|
|
|
|
– цеховые нужды |
60 000 |
|
|
|
|
– управленческие нужды |
30 000 |
|
|
|
|
Итого |
|
1 130 000 |
21 |
06.03 |
РТ-№1 |
Списана сумма ТЗР по отпущенным материалам: |
|
|
|
|
|
– на производство костюмов |
? |
|
|
|
|
– производство шерстяных пледов |
? |
|
|
|
|
– цеховые нужды |
? |
|
|
|
|
– управленческие нужды |
? |
|
|
|
|
Итого |
|
? |
22 |
06.03 |
Счёт- фактура № 58, |
Получен счёт компании «Сотовый мир» за мобильный телефон «Nokia С5-00»: |
|
|
|
|
приходный ордер |
– стоимость телефона – сумма НДС |
9 900 1 782 |
|
|
|
(ф. М-4) |
Итого |
|
11 682 |
23 |
09.03 |
РКО № 104 |
Выдано из кассы под отчёт Парамонову В.С. на хозяйственные нужды |
|
5 000 |
24 |
09.03 |
Счёт- фактура № 70 |
Получен счёт за услуги корпоративной связи по мобильным устройствам компании «МТС»: |
|
|
|
|
|
– стоимость услуг |
8 000 |
|
|
|
|
– сумма НДС |
1 440 |
|
|
|
|
Итого |
|
9 440 |
25 |
09.03 |
Платёжное поручение |
Перечислено с расчётного счета компании «Сотовый мир» за мобильный телефон |
|
11 682 |
Продолжение таблицы 3.8
№ |
Дата |
Документ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
Частная |
Общая |
||||
26 |
10.03 |
Платёжное поручение |
Перечислено с расчётного счета компании «МТС» за услуги корпоративной связи по мобильным устройствам |
|
9 440 |
27 |
10.03 |
Требование-накладная (ф. М-11) |
Передан в отдел маркетинга для эксплуатации мобильный телефон «Nokia С5-00» |
|
9 900 |
28 |
10.03 |
Авансовый отчёт № 46 |
Представлен авансовый отчёт Парамоновым В. С.:
– стоимость – сумма НДС
|
2 500 450
|
|
|
|
|
– стоимость |
1 500 |
|
|
|
|
– сумма НДС |
270 |
|
|
|
|
Итого |
|
4 720 |
29 |
13.03 |
Бухгал-терская |
Начислена плата за март за аренду: |
|
|
|
|
справка |
– офиса |
80 000 |
|
|
|
|
– производственного помещения |
120 000 |
|
|
|
|
– сумма НДС |
36 000 |
|
|
|
|
Итого |
|
236 000 |
30 |
13.03 |
Платёжное поручение № 80 |
Перечислена с расчётного счёта ООО «Лира» арендная плата за февраль |
|
236 000 |
31 |
16.03 |
Счёт, платёжное поручение |
Произведена предоплата подписки на 6 месяцев (март – август) 201х года на журнал «Главбух» (выходит 2 раза в месяц), в том числе НДС (10%) |
|
5 280 |
32 |
16.03 |
Платёжное поручение |
Зачислен на расчётный счёт доход от участия в уставном капитале ООО «Эвита» |
|
15 000 |
33 |
17.03 |
Акт на списание |
Списан ноутбук «Aspire 4720Z» вследствие морального износа (первоначальная стоимость – 30 000 руб.): |
|
|
|
|
|
– накопленная амортизация |
|
28 000 |
|
|
|
– остаточная стоимость |
|
? |
|
|
|
– убыток от выбытия |
|
? |
34 |
20.03 |
Платёжное поручение |
Перечислен с расчётного счёта в бюджет НДС за февраль |
|
210 000 |
35 |
26.03 |
Счёт- фактура № 41, |
Получен счёт рекламного агентства ООО «Пиар» за рекламу продукции: |
|
|
Продолжение таблицы 3.8
№ |
Дата |
Документ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
Частная |
Общая |
||||
|
|
Акт приёмки |
– стоимость услуг – сумма НДС Итого |
15 000 2 700 |
17 700 |
36 |
26.03 |
Счёт- фактура № 82 |
Получены счета ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» за февраль за электроэнергию, использованную в: |
|
|
|
|
|
– офисе |
11 000 |
|
|
|
|
– цехах |
23 000 |
|
|
|
|
– сумма НДС |
6 120 |
|
|
|
|
Итого |
|
40 120 |
37 |
26.03 |
Счёт- расшиф- ровка |
Получен счёт ОАО «Ростелеком» за междугородные переговоры: |
|
|
|
|
№ 52 |
– стоимость услуг |
5 000 |
|
|
|
|
– сумма НДС |
900 |
|
|
|
|
Итого |
|
5 900 |
38 |
27.03 |
Платёжное поручение |
Перечислено с расчётного счёта: |
|
|
|
|
|
– ОАО «Дальневосточная генерирующая компания» |
40 120 |
|
|
|
|
– ОАО «Ростелеком» |
5 900 |
|
|
|
|
– ООО «Пиар» |
17 700 |
|
|
|
|
Итого |
|
63 720 |
39 |
27.03 |
ПКО № 51 |
Сдан Парамоновым В. С. остаток неиспользованных подотчётных сумм в кассу |
|
280 |
40 |
27.03 |
Счёт- фактура № 29, Справка |
Получен счёт НК «Альянс» за заправку автомобилей в марте: – стоимость бензина – сумма НДС |
40 000 7 200 |
|
|
|
бухгалтера |
Итого |
|
47 200 |
41 |
30.03 |
Платёжное поручение |
Перечислено с расчётного счёта: – НК «Альянс» за бензин |
47 200 |
|
|
|
|
– банку в погашение кредита |
80 000 |
|
|
|
|
Итого |
|
127 200 |
42 |
30.03 |
Расчётно-платёжная ведомость № 15 |
Начислена заработная плата за март: а) вязальщиц, изготавливающих: – костюмы – пледы б) цехового персонала в) управленческого персонала Итого |
? ? ? ? |
? |
Продолжение таблицы 3.8
№ |
Дата |
Документ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
Частная |
Общая |
||||
43 |
30.03 |
РТ- № 2 |
Начислены страховые взносы за март от заработной платы: |
|
|
|
|
|
а) вязальщиц, изготавливающих: – костюмы – пледы |
? ? |
|
|
|
|
б) цехового персонала |
? |
|
|
|
|
в) управленческого персонала |
? |
|
|
|
|
Итого |
|
? |
44 |
30.03 |
Расчётно-платёжная |
Удержаны из заработной платы за март: |
|
|
|
|
ведомость |
– НДФЛ |
? |
|
|
|
№ 15 |
– алименты |
? |
|
|
|
|
Итого |
|
? |
45 |
30.03 |
Бухгал- терская |
Начислена амортизация по основным средствам: |
|
|
|
|
справка |
– общехозяйственного назначения |
50 000 |
|
|
|
|
– общепроизводственного назначения |
235 000 |
|
|
|
|
Итого |
|
285 000 |
46 |
30.03 |
Справка-счёт № 49 |
Списана на общехозяйственные расходы стоимость использованного бензина |
|
40 000 |
47 |
30.03 |
Приходный ордер (ф. М-4) |
Получен и оприходован пятый номер журнала «Главбух» за 201х год |
|
400 |
48 |
30.03 |
Счёт- фактура № 22 |
Отражён НДС, уплаченный по полученному номеру журнала «Главбух» (см. операцию № 31) |
|
40 |
49 |
30.03 |
Бухгал-терская справка |
Произведён зачёт предоплаты подписки на журнал «Главбух» в размере стоимости одного номера |
|
440 |
50 |
30.03 |
Требование-накладная (ф. М-11) |
Передан пятый номер журнала «Главбух» для использования в бухгалтерию |
|
400 |
51 |
30.03 |
Бухгал- терская справка |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы: |
|
|
|
|
|
– на костюмы |
? |
|
|
|
|
– на пледы |
? |
|
|
|
|
Итого |
|
? |
52 |
30.03 |
Бухгал- терская |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы: |
|
|
|
|
справка |
– на костюмы |
? |
|
Продолжение таблицы 3.8
№ |
Дата |
Документ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
Частная |
Общая |
||||
|
|
|
– на пледы |
? |
|
|
|
|
Итого |
|
? |
53 |
30.03 |
Накладная |
Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца по костюмам – 200 000 руб., по пледам – 100 000 руб.): |
|
|
|
|
|
– костюмы |
? |
|
|
|
|
– пледы |
? |
|
|
|
|
Итого |
|
? |
54 |
31.03 |
Бухгал- терская справка |
Списываются расходы на продажу за март |
|
? |
55 |
31.03 |
Бухгал- терская справка |
Определён и списан финансовый результат от основной деятельности за март |
|
? |
56 |
31.03 |
Налоговый расчёт |
Принят к вычету НДС за март |
|
? |
57 |
31.03 |
Налоговый расчёт |
Начислен авансовый платёж по налогу на прибыль за март |
|
? |