Глава 4. Налог на прибыль организаций |
|
|
|
|
|
4.1 Схемы |
|
|
|
|
|
Общая характеристика налога на прибыль организаций |
|
|
|||
|
|
|
|
|
ëıÂχ 1. |
|
Налог на прибыль организаций |
|
|
|
|
|
ÛÒÚ‡ÌÓ‚ÎÂÌ |
„·‚ÓÈ |
25 |
ç‡ÎÓ„Ó‚Ó„Ó |
|
|
ÍÓ‰ÂÍÒ‡ |
кУТТЛИТНУИ |
‡ˆËË, |
||
федеральный налог |
‚ТЪЫФЛ‚¯ВИ ‚ ТЛОЫ Т 1 flМ‚‡ fl 2002 „. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
У·flБ‡ЪВОВМ Н ЫФО‡ЪВ М‡ ‚ТВИ ЪВ ЛЪУ ЛЛ |
||||
|
кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
|
|
||
прямой налог |
ЫТЪ‡М‡‚ОЛ‚‡ВЪТfl МВФУТ В‰ТЪ‚ВММУ М‡ |
||||
‰ÂÈÒÚ‚ËÚÂθÌ˚È |
|
‰ÓıÓ‰ |
|||
|
̇ÎÓ„ÓÔ·ÚÂθ˘Ë͇ |
Á‡ |
Û˜ËÚ˚‚‡ÂÏ˚È |
||
|
̇ÎÓ„Ó‚˚È Ô ËÓ‰ |
|
|
|
|
шедулярный налог |
‰ÓıÓ‰˚ ̇ÎÓ„ÓÔ·ÚÂθ˘Ë͇ ‡Á‰ÂÎfl˛ÚÒfl |
||||
̇ ͇ÚÂ„Ó ËË ‚ |
Б‡‚ЛТЛПУТЪЛ |
ÓÚ |
|||
|
ЛТЪУ˜МЛН‡ Л Ф ЛПВМЛПУИ М‡ОУ„У‚УИ |
||||
|
ÒÚ‡‚ÍË |
|
|
|
|
Налогоплательщики (ст. 246 НК РФ)
ëıÂχ 2.
Налогоплательщики – организации
российские организации |
|
иностранные организации |
|
|
|
˛ Л‰Л˜ВТНЛВ ОЛˆ‡, |
|
осуществляющие |
|
получающие |
Ó· ‡ÁÓ‚‡ÌÌ˚ ‚ ÒÓÓÚ‚ÂÚÒÚ‚ËË Ò |
|
деятельность в |
|
доходы от |
Á‡ÍÓÌÓ‰‡ÚÂθÒÚ‚ÓÏ |
|
Российской |
Ë (ËÎË) |
источников в |
кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
|
Федерации через |
|
Российской |
|
постоянные |
|
Федерации |
|
|
|
|
||
|
|
представительства |
|
|
|
|
|
|
|
облагается весь доход независимо от источника его получения:
‰ÓıÓ‰˚, ÔÓÎÛ˜ÂÌÌ˚ ‚
кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ,
НУПФ‡МЛЛ Л ‰ Ы„ЛВ НУ ФУ ‡ЪЛ‚М˚В У· ‡БУ‚‡МЛfl, У·О‡‰‡˛˘ЛВ „ ‡К‰‡МТНУИ Ф ‡‚УТФУТУ·МУТЪ¸˛, ТУБ‰‡ММ˚В ‚ ТУУЪ‚ВЪТЪ‚ЛЛ Т Б‡НУМУ‰‡ЪВО¸ТЪ‚УП ЛМУТЪ ‡ММ˚ı „УТЫ‰‡ ТЪ‚
ÛÏÂ̸¯ÂÌÌ˚ ̇ ‚Â΢ËÌÛ
Ô ÓËÁ‚‰ÂÌÌ˚ı ‡ÒıÓ‰Ó‚
‰ÓıÓ‰˚ ÓÚ ËÒÚÓ˜ÌËÍÓ‚
Б‡ Ф В‰ВО‡ПЛ кУТТЛИТНУИ
‡ˆËË
ПВК‰ЫМ‡ У‰М˚В У „‡МЛБ‡ˆЛЛ, ЩЛОЛ‡О˚ Л Ф В‰ТЪ‡‚ЛЪВО¸ТЪ‚‡ ЫН‡Б‡ММ˚ı ЛМУТЪ ‡ММ˚ı ОЛˆ Л ПВК‰ЫМ‡ У‰М˚ı У „‡МЛБ‡ˆЛИ, ТУБ‰‡ММ˚В М‡ ЪВ ЛЪУ ЛЛ кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ
Не признаются налогоплательщиками:
организации, являющиеся иностранными организаторами XXII йОЛПФЛИТНЛı БЛПМЛı Л„ Л XI и‡ ‡ОЛПФЛИТНЛı БЛПМЛı Л„ 2014 „У‰‡ ‚ „У У‰В лУ˜Л ЛОЛ ЛМУТЪ ‡ММ˚ПЛ П‡ НВЪЛМ„У‚˚ПЛ Ф‡ ЪМВ ‡ПЛ еВК‰ЫМ‡ У‰МУ„У УОЛПФЛИТНУ„У НУПЛЪВЪ‡ ‚ УЪМУ¯ВМЛЛ ‰УıУ‰У‚, ФУОЫ˜ВММ˚ı ‚ Т‚flБЛ Т У „‡МЛБ‡ˆЛВИ Л Ф У‚В‰ВМЛВП XXII йОЛПФЛИТНЛı БЛПМЛı Л„
ËXI и‡ ‡ОЛПФЛИТНЛı БЛПМЛı Л„ 2014 „У‰‡ ‚ „У У‰В лУ˜Л
организации, являющиеся официальными вещательными компаниями ‚ ÔÂ ËÓ‰
Ф У‚В‰ВМЛfl XXII йОЛПФЛИТНЛı БЛПМЛı Л„ Л XI и‡ ‡ОЛПФЛИТНЛı БЛПМЛı Л„ 2014 „У‰‡ ‚
„Ó Ó‰Â ëÓ˜Ë ‚ ÓÚÌÓ¯ÂÌËË ‰ÓıÓ‰Ó‚ ÓÚ ÒÎÂ‰Û˛˘Ëı ÓÔ ‡ˆËÈ:
–Ô ÓËÁ‚Ó‰ÒÚ‚Ó Ô Ó‰Û͈ËË Ò Â‰ÒÚ‚ χÒÒÓ‚ÓÈ ËÌÙÓ Ï‡ˆËË
–Ф УЛБ‚У‰ТЪ‚У Л ‡ТФ УТЪ ‡МВМЛВ Ф У‰ЫНˆЛЛ Т В‰ТЪ‚ П‡ТТУ‚УИ ЛМЩУ П‡ˆЛЛ (‚ ЪУП ˜ЛТОВ УТЫ˘ВТЪ‚ОВМЛВ УЩЛˆЛ‡О¸МУ„У ЪВОВ- Л ‡‰ЛУ‚В˘‡МЛfl, ‚НО˛˜‡fl ˆЛЩ У‚˚В Л ЛМ˚В Н‡М‡О˚ Т‚flБЛ)
Объект налогообложения |
|
|
|
|
|
ëıÂχ 3. |
|
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиÍÓÏ |
|||
|
|
иностранные организации, |
|
|
|
осуществляющие |
|
УТТЛИТНЛВ |
ЛМУТЪ ‡ММ˚В |
деятельность в Российской |
|
Федерации через |
|||
Ó „‡ÌËÁ‡ˆËË |
Ó „‡ÌËÁ‡ˆËË |
||
постоянные |
|||
|
|
представительства |
|
прибыль – |
прибыль – доходы, |
прибыль – ÔÓÎÛ˜ÂÌÌ˚ |
|
ÔÓÎÛ˜ÂÌÌ˚ доходы, |
ÔÓÎÛ˜ÂÌÌ˚ ÓÚ |
˜В ВБ ˝ЪЛ ФУТЪУflММ˚В |
|
уменьшенные на |
ËÒÚÓ˜ÌËÍÓ‚ ‚ |
Ô Â‰ÒÚ‡‚ËÚÂθÒÚ‚‡ доходы, |
|
величину |
кУТТЛИТНУИ |
уменьшенные на величину |
|
произведенных |
‡ˆËË |
произведенных этими |
|
расходов, ÍÓÚÓ ˚Â |
|
постоянными |
|
ÓÔ Â‰ÂÎfl˛ÚÒfl ‚ |
|
представительствами |
|
ÒÓÓÚ‚ÂÚÒÚ‚ËË Ò „·‚ÓÈ |
|
расходов, ÍÓÚÓ ˚Â |
|
25 ç‡ÎÓ„Ó‚Ó„Ó ÍÓ‰ÂÍÒ‡ |
|
ÓÔ Â‰ÂÎfl˛ÚÒfl ‚ |
|
кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
|
ÒÓÓÚ‚ÂÚÒÚ‚ËË Ò „·‚ÓÈ 25 |
|
|
|
ç‡ÎÓ„Ó‚Ó„Ó ÍÓ‰ÂÍÒ‡ |
|
|
|
кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
|
ëıÂχ 4.
Доходы организации
доходы от реализации ÚÓ‚‡ Ó‚
( ‡·ÓÚ, ÛÒÎÛ„) Ë ËÏÛ˘ÂÒÚ‚ÂÌÌ˚ı Ô ‡‚
внереализационные
доходы
– ‚˚ ͇ۘ ÓÚ Â‡ÎËÁ‡ˆËË ÚÓ‚‡ Ó‚ ( ‡·ÓÚ,
ÛÒÎÛ„) Í‡Í ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓ„Ó Ô ÓËÁ‚Ó‰ÒÚ‚‡, Ú‡Í Ë
‡МВВ Ф ЛУ· ВЪВММ˚ı, ‚˚ Ы˜Н‡ УЪ В‡ОЛБ‡ˆЛЛ ЛПЫ˘ВТЪ‚ВММ˚ı Ф ‡‚
– ‚˚ Ы˜Н‡ УЪ В‡ОЛБ‡ˆЛЛ УФ В‰ВОflВЪТfl ЛТıУ‰fl ЛБ ‚ТВı ФУТЪЫФОВМЛИ, Т‚flБ‡ММ˚ı Т ‡Т˜ВЪ‡ПЛ Б‡
В‡ОЛБУ‚‡ММ˚В ЪУ‚‡ ˚ ( ‡·УЪ˚, ЫТОЫ„Л) ЛОЛ ЛПЫ˘ВТЪ‚ВММ˚В Ф ‡‚‡, ‚˚ ‡КВММ˚В ‚ ‰ВМВКМУИ Л (ЛОЛ) М‡ЪЫ ‡О¸МУИ ЩУ П‡ı
– ЛМ˚В ‰УıУ‰˚, МВ УЪМВТВММ˚В Н ‰УıУ‰‡П УЪ
‡ÎËÁ‡ˆËË
–ÓÔ Â‰ÂÎfl˛ÚÒfl ‚ ÒÓÓÚ‚ÂÚÒÚ‚ËË Ò ÓÚÍ ˚Ú˚Ï Ô ˜ÌÂÏ ÒÚ. 250 çä êî
–Б‡Н ВФОfl˛ЪТfl ‚ Ы˜ВЪМУИ ФУОЛЪЛНВ У „‡МЛБ‡ˆЛЛ
(‚ ТОЫ˜‡В УЪТЫЪТЪ‚Лfl ‚ ‰‡ММУП ФВ В˜МВ)
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:
–‚БМУТ˚ ‚ ЫТЪ‡‚М˚И Н‡ФЛЪ‡О / ‚НО‡‰ ‚ Ф УТЪУВ ЪУ‚‡ Л˘ВТЪ‚У
–ÒÛÏÏ˚ Í Â‰ËÚ‡ / Á‡Èχ Ë Ëı ÔÓ„‡¯ÂÌËÂ
–ФВ В‰‡˜‡ ЛПЫ˘ВТЪ‚‡ ‚ ‡ПН‡ı ФУТ В‰МЛ˜ВТНЛı ‰У„У‚У У‚ (НУПЛТТЛЛ, ‡„ВМЪЛ У‚‡МЛfl Л Ъ.Ф.)
–·ВБ‚УБПВБ‰М‡fl ФВ В‰‡˜‡ ЛПЫ˘ВТЪ‚‡ ПВК‰Ы У „‡МЛБ‡ˆЛflПЛ, У‰М‡ ЛБ НУЪУ ˚ı ‚О‡‰ВВЪ ·УОВВ 50 % ‚
ÛÒÚ‡‚ÌÓÏ Í‡ÔËڇΠ‰ Û„ÓÈ Ó „‡ÌËÁ‡ˆËË
–ˆÂ΂ӠÙË̇ÌÒË Ó‚‡ÌËÂ
–ТЪУЛПУТЪ¸ ‡НˆЛИ, ФУОЫ˜ВММ˚ı Ф Л ‰УФУОМЛЪВО¸МУИ ˝ПЛТТЛЛ / Ы‚ВОЛ˜ВМЛЛ МУПЛМ‡О¸МУИ ТЪУЛПУТЪЛ ‡НˆЛИ Ф Л Ы‚ВОЛ˜ВМЛЛ ЫТЪ‡‚МУ„У Н‡ФЛЪ‡О‡
–‰УУˆВМН‡ ˆВММ˚ı ·ЫП‡„ ФУ ˚МУ˜МУИ ТЪУЛПУТЪЛ
ëıÂχ 6.
Расходы организации
–˝ЪУ Б‡Ъ ‡Ъ˚ М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛН‡, УˆВМН‡ НУЪУ ˚ı ‚˚ ‡КВМ‡ ‚ ‰ВМВКМУИ ЩУ ПВ
–‰УОКМ˚ ·˚Ъ¸ ˝НУМУПЛ˜ВТНЛ УФ ‡‚‰‡М˚ (Ф УЛБ‚В‰ВМ˚ ‰Оfl УТЫ˘ВТЪ‚ОВМЛfl ‰ВflЪВО¸МУТЪЛ, М‡Ф ‡‚ОВММУИ М‡ ФУОЫ˜ВМЛВ ‰УıУ‰˚)
–‰УОКМ˚ ·˚Ъ¸ ‰УНЫПВМЪ‡О¸МУ ФУ‰Ъ‚В К‰ВМ˚ (М‡ОЛ˜ЛВ ‰УНЫПВМЪУ‚, УЩУ ПОВММ˚ı ‚ ТУУЪ‚ВЪТЪ‚ЛЛ Т Б‡НУМУ‰‡ЪВО¸ТЪ‚УП / У·˚˜‡flПЛ ‰ВОУ‚У„У У·У УЪ‡)
–МВ ‰УОКМ˚ УЪМУТЛЪ¸Тfl Н ‡ТıУ‰‡П, МВ Ы˜ЛЪ˚‚‡ВП˚П Ф Л УФ В‰ВОВМЛЛ М‡ОУ„У‚УИ ·‡Б˚ (ТЪ. 252, 270 зд ко)
Расходы, связанные с производством и реализацией:
–χÚ ˇθÌ˚ ‡ÒıÓ‰˚
–‡ÒıÓ‰˚ ̇ ÓÔ·ÚÛ Ú Û‰‡
–ТЫПП˚ М‡˜ЛТОВММУИ ‡ПУ ЪЛБ‡ˆЛЛ
–Ô Ó˜Ë ‡ÒıÓ‰˚
Внереализационные расходы:
–У·УТМУ‚‡ММ˚В Б‡Ъ ‡Ъ˚ М‡ УТЫ˘ВТЪ‚ОВМЛВ ‰ВflЪВО¸МУТЪЛ, МВФУТ В‰ТЪ‚ВММУ МВ Т‚flБ‡ММУИ Т Ф УЛБ‚У‰ТЪ‚УП Л В‡ОЛБ‡ˆЛВИ
–УФ В‰ВОfl˛ЪТfl ‚ ТУУЪ‚ВЪТЪ‚ЛЛ Т УЪН ˚Ъ˚П ФВ В˜МВП, Ф В‰ЫТПУЪ ВММ˚П ‚ ТЪ. 265 зд ко
–Б‡Н ВФОfl˛ЪТfl ‚ Ы˜ВЪМУИ ФУОЛЪЛНВ
У „‡МЛБ‡ˆЛЛ – ‚ ТОЫ˜‡В УЪТЫЪТЪ‚Лfl ‚ ЫН‡Б‡ММУП ФВ В˜МВ
Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы:
–‚БМУТ˚ ‚ ЫТЪ‡‚М˚И Н‡ФЛЪ‡О / ‚НО‡‰ ‚ Ф УТЪУВ ЪУ‚‡ Л˘ВТЪ‚У
–ÒÛÏÏ˚ Í Â‰ËÚ‡ /Á‡Èχ Ë Ëı ÔÓ„‡¯ÂÌËÂ
–ФВ В‰‡˜‡ ЛПЫ˘ВТЪ‚‡ М‡ УТМУ‚‡МЛЛ ФУТ В‰МЛ˜ВТНЛı ‰У„У‚У У‚ (НУПЛТТЛЛ, ‡„ВМЪЛ У‚‡МЛfl Л Ъ.Ф.)
–ТЫПП˚ М‡˜ЛТОВММ˚ı ‰Л‚Л‰ВМ‰У‚
–·ВБ‚УБПВБ‰МУ ФВ В‰‡ММУВ ЛПЫ˘ВТЪ‚У
–ˆÂ΂ӠÙË̇ÌÒË Ó‚‡ÌËÂ
–ФВ В‰‡˜‡ ‡НˆЛИ ‚ ‡ПН‡ı ˝ПЛТТЛЛ / Ы‚ВОЛ˜ВМЛВ МУПЛМ‡О¸МУИ ТЪУЛПУТЪЛ ‡НˆЛИ Ф Л
Û‚Â΢ÂÌËË ÛÒÚ‡‚ÌÓ„Ó Í‡ÔËڇ·
–УЪ Лˆ‡ЪВО¸М‡fl ‡БМЛˆ‡ УЪ ФВ ВУˆВМНЛ ˆВММ˚ı ·ЫП‡„ ФУ ˚МУ˜МУИ ТЪУЛПУТЪЛ
–ЛМ˚В ‡ТıУ‰˚, ФУМВТВММ˚В Т‚В ı МУ П, ЫТЪ‡МУ‚ОВММ˚ı зд ко
–ЛМ˚В ‡ТıУ‰˚, ВТОЛ УМЛ МВ ТУУЪ‚ВЪТЪ‚Ы˛Ъ Н ЛЪВ ЛflП ˝НУМУПЛ˜ВТНУИ У·УТМУ‚‡ММУТЪЛ Л ‰УНЫПВМЪ‡О¸МУИ ФУ‰Ъ‚В К‰ВММУТЪЛ
Определение налоговой базы |
|
|
|
|
|
|
|
|
ëıÂχ 7. |
|
Доходы от реализации |
Расходы организации |
||
Налоговая |
ÚÓ‚‡ Ó‚ ( ‡·ÓÚ, ÛÒÎÛ„) Ë |
|||
база |
ËÏÛ˘ÂÒÚ‚ÂÌÌ˚ı Ô ‡‚ |
|
|
|
|
доходы от |
внереализа- |
расходы, |
внереализа |
|
реализации |
ционные |
связанные с |
- |
|
товаров (работ, |
доходы |
производством |
ционные |
|
услуг) и |
|
и реализацией |
расходы |
|
имущественны |
|
|
|
|
х прав |
|
|
|
|
|
|
|
ëıÂχ 8. |
Доходы от реализации ÚÓ‚‡ Ó‚ ( ‡·ÓÚ, ÛÒÎÛ„) Ë ËÏÛ˘ÂÒÚ‚ÂÌÌ˚ı Ô ‡‚, |
||||
|
Ы˜ЛЪ˚‚‡ВП˚В Ф Л УФ В‰ВОВМЛЛ М‡ОУ„У‚УИ ·‡Б˚ |
|
||
Выручка от реализации: |
|
|
|
|
|
товаров, работ, услуг собственного производства |
|
||
|
покупных (ранее приобретенных) товаров |
|
||
|
имущественных прав |
|
|
|
|
права требования долга до наступления срока платежа |
|||
|
права требования долга после наступления срока |
|||
|
амортизируемого имущества |
|
|
|
|
прочего имущества, за исключением ценных бумаг, продукции |
|||
|
собственного производства, покупных товаров |
|
||
Выручка от повторной |
|
|
|
|
|
реализации |
|
|
|
|
товаров, работ, услуг собственного производства |
|
||
|
права требования долга после наступления срока платежа |
|||
ëıÂχ 9. |
Расходы, учитываемые при определении налоговой базы |
Прямые расходы, относящиеся к реализованным |
товарам, работам, услугам собственного производства: |
материальные затраты |
расходы на обязательное медицинское страхование |
расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на |
финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии |
расходы на обязательное социальное страхование на случай |
временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
расходы на обязательное социальное страхование от несчастных |
случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе |
производства товаров, выполнения работ, оказания услуг |
суммы начисленной амортизации по основным средствам, |
используемым при производстве товаров, работ, услуг |
Прямые расходы, относящиеся к торговым операциям |
(перепродажа покупных товаров) |
стоимость приобретения товаров, реализованных в отчетном периоде |
транспортные расходы по доставке до склада покупателя |
Косвенные расходы |
все иные суммы расходов, за исключением внереализационных |
расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение |
отчетного (налогового) периода |
Методы признания доходов и расходов
ëıÂχ 10.
Методы признания доходов и расходов:
–ТУ‚УНЫФМУТЪ¸ Ф ЛВПУ‚ Л ТФУТУ·У‚ УФ В‰ВОВМЛfl ‰‡Ъ˚ ФУОЫ˜ВММУ„У ‰УıУ‰‡ Л ФУМВТВММУ„У ‡ТıУ‰‡ ‚ М‡ОУ„У‚УП Ы˜ВЪВ
–В„О‡ПВМЪЛ Ы˛Ъ ФУ fl‰УН УЪМВТВМЛfl ‰УıУ‰У‚ Л ‡ТıУ‰У‚ Н УЪ˜ВЪМУПЫ ФВ ЛУ‰Ы
–ФУ‰ОВК‡Ъ Б‡Н ВФОВМЛ˛ ‚ Ы˜ВЪМУИ ФУОЛЪЛНВ М‡ ТУУЪ‚ВЪТЪ‚Ы˛˘ЛИ М‡ОУ„У‚˚И ФВ ЛУ‰
метод начисления |
|
кассовый метод |
|
|
|
Ô ËÏÂÌflÂÚÒfl ÔÓ Ó·˘ÂÏÛ Ô ‡‚ËÎÛ |
|
ÂÒÎË ‚ |
Ò Â‰ÌÂÏ |
Á‡ Ô Â‰˚‰Û˘Ë ˜ÂÚ˚  |
||
|
|
Í‚‡ ڇ· |
ÒÛÏχ |
‚˚ Û˜ÍË |
ÓÚ |
‡ÎËÁ‡ˆËË |
|
||||||
|
|
ÚÓ‚‡ Ó‚ ( ‡·ÓÚ, ÛÒÎÛ„) ·ÂÁ Û˜ÂÚ‡ ̇ÎÓ„‡ ̇ |
||||
|
|
‰У·‡‚ОВММЫ˛ ТЪУЛПУТЪ¸ |
ÌÂ |
Ô Â‚˚ÒË· |
||
|
|
У‰МУ„У ПЛООЛУМ‡ Ы·ОВИ Б‡ Н‡К‰˚И Н‚‡ Ъ‡О |
||||
Порядок исчисления налога на прибыль организаций |
|
||||
|
|
|
|
|
ëıÂχ 11. |
|
Порядок определения общей суммы налога на прибыль |
|
|||
российских организаций и организаций, осуществляющих деятельность |
|
||||
в Российской Федерации через постоянные представительства |
|
||||
|
налоговая база |
|
|
ставка |
|
‰ÓıÓ‰˚ ÓÚ |
‡ÒıÓ‰˚, |
‚Ì ‡- |
‚ÌÂ Â |
убыток |
|
‡ÎËÁ‡ˆË |
Ò‚flÁ‡ÌÌ˚ |
ÎËÁ‡ˆËÓÌÌ |
‡ÎËÁ‡ |
прошлых |
|
Ë ÚÓ‚‡ Ó‚, |
Ò |
˚Â |
ˆËÓÌ |
лет (кроме |
20 % |
‡·ÓÚ, |
Ô ÓËÁ‚Ó‰- |
‰ÓıÓ‰˚ |
Ì˚Â |
убытков по |
|
ÛÒÎÛ„, |
ÒÚ‚ÓÏ Ë |
|
|
отдельным |
|
ËÏÛ˘ÂÒÚ‚Â |
‡ÎËÁ‡ˆË |
|
‡ÒıÓ |
видам |
|
ÌÌ˚ı Ô ‡‚ |
È |
|
‰˚ |
операций, |
|
|
|
|
|
признаваем |
|
|
|
|
|
ых в |
|
|
|
|
|
специально |
|
|
|
|
|
м порядке), |
|
|
|
|
|
подлежащий |
|
|
|
|
|
признанию в |
|
|
|
|
|
текущем |
|
|
|
|
|
периоде |
|
доходы ÓÚ |
|
расходы, Ò‚flÁ‡ÌÌ˚ |
|
убытки |
|
ÓÒÛ˘ÂÒÚ‚ÎÂÌËfl |
|
Т УТЫ˘ВТЪ‚ОВМЛВП |
|
прошлых |
20 % |
ÓÚ‰ÂθÌ˚ı ‚ˉӂ |
|
ÓÚ‰ÂθÌ˚ı ‚ˉӂ |
|
лет по |
|
|
|
отдельным |
|
||
ÓÔ ‡ˆËÈ |
|
ÓÔ ‡ˆËÈ |
|
видам |
|
|
|
|
|
операций |
|
налоговая база, определяемая в специальном порядке по отдельным видам операций |
ставка |
||||
Порядок налогообложения доходов иностранных организаций |
|
|||||||||||||||
Объект налогообложения |
|
Налоговая |
Налоговая |
Порядок |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
база |
|
ставка |
исчисления |
||
Ô ÓˆÂÌÚÌ˚È ‰ÓıÓ‰ ÓÚ ‰Ó΄ӂ˚ı Ó·flÁ‡ÚÂθÒÚ‚ |
|
|
|
|
|
|
||||||||||
β·Ó„Ó ‚ˉ‡, ‚ ÚÓÏ ˜ËÒÎÂ: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
‰ÓıÓ‰˚, |
|
ÔÓÎÛ˜ÂÌÌ˚ |
|
ÔÓ |
|
|
|
15 % / 9 % / |
|
|
||||||
„ÓÒÛ‰‡ ÒÚ‚ÂÌÌ˚Ï Ë ÏÛÌˈËԇθÌ˚Ï |
|
|
|
0 % |
|
|
||||||||||
˝ПЛТТЛУММ˚П ˆВММ˚П ·ЫП‡„‡П |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
‰ÓıÓ‰˚ |
ÔÓ |
ËÌ˚Ï |
|
‰Ó΄ӂ˚Ï |
|
ÒÛÏχ‚˚Ô·˜ÂÌÌÓ„Ó ‰ÓıÓ‰‡ |
|
|
|
налоговым агентом – |
||||||
Ó·flÁ‡ÚÂθÒÚ‚‡Ï |
|
|
|
УТТЛИТНЛı |
|
|
20 % / 15 % |
|
||||||||
Ó „‡ÌËÁ‡ˆËÈ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
‰Ë‚ˉẨ˚, |
‚˚Ô·˜Ë‚‡ÂÏ˚ |
ЛМУТЪ ‡ММУИ |
|
|
|
организацией |
||||||||||
Ó „‡ÌËÁ‡ˆËË |
– |
‡ÍˆËÓÌÂ Û |
(Ы˜‡ТЪМЛНЫ) |
|
|
0 % / 15 % |
||||||||||
УТТЛИТНЛı У „‡МЛБ‡ˆЛИ |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
‰ÓıÓ‰˚, |
ÔÓÎÛ˜‡ÂÏ˚ |
|
‚ |
|
ÂÁÛθڇÚ |
|
|
|
||||||||
‡ТФ В‰ВОВМЛfl |
‚ |
ÔÓθÁÛ |
|
ЛМУТЪ ‡ММ˚ı |
|
|
|
|||||||||
Ó „‡ÌËÁ‡ˆËÈ |
Ô Ë·˚ÎË |
ËÎË |
|
ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡ |
|
|
15 % |
|||||||||
У „‡МЛБ‡ˆЛИ, ЛМ˚ı ОЛˆ ЛОЛ Лı У·˙В‰ЛМВМЛИ, |
|
Ó·˘‡fl |
|
Сумма налога исчисляется и удерживаетсяроссийской |
(постоянным представительством иностранной организации)– у источника выплаты дохода |
|||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
‚ ÚÓÏ ˜ËÒÎÂ Ô Ë Ëı ÎË͂ˉ‡ˆËË |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
‰УıУ‰˚ УЪ ЛТФУО¸БУ‚‡МЛfl ‚ кУТТЛИТНУИ |
|
|
|
|
||||||||||||
‡ˆËË |
|
Ô ‡‚ |
|
̇ |
|
|
Ó·˙ÂÍÚ˚ |
|
|
|
20 % |
|||||
ЛМЪВООВНЪЫ‡О¸МУИ ТУ·ТЪ‚ВММУТЪЛ |
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
‰ÓıÓ‰˚ |
ÓÚ |
‡ÎËÁ‡ˆËË |
|
‡ÍˆËÈ |
(‰ÓÎÂÈ) |
ТЪУЛПУТЪ¸˛ Ф ЛУ· ВЪВМЛfl – при наличии документального |
|
|
|
|||||||
УТТЛИТНЛı |
Ó „‡ÌËÁ‡ˆËÈ, |
|
·ÓÎÂÂ |
50 |
|
Ó·˘‡fl ÒÛÏχ ‚˚Ô·˜ÂÌÌÓ„Ó ‰ÓıÓ‰‡ – в иных случаях |
|
|||||||||
Ô ÓˆÂÌÚÓ‚ |
‡ÍÚË‚Ó‚ |
ÍÓÚÓ ˚ı |
ТУТЪУЛЪ |
ËÁ |
|
20 % |
||||||||||
МВ‰‚ЛКЛПУ„У ЛПЫ˘ВТЪ‚‡, М‡ıУ‰fl˘В„УТfl М‡ |
|
|||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||
ЪВ ЛЪУ ЛЛ кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
|
|
; |
|
||||||||||||
‰УıУ‰˚ УЪ В‡ОЛБ‡ˆЛЛ МВ‰‚ЛКЛПУ„У |
подтверждения |
|
||||||||||||||
ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡, |
̇ıÓ‰fl˘Â„ÓÒfl |
|
̇ |
ÚÂ ËÚÓ ËË |
20 % |
|||||||||||
кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
‰ÓıÓ‰˚ ÓÚ Ò‰‡˜Ë ‚ ‡ ÂÌ‰Û ËÎË |
ÒÛ·‡ ÂÌ‰Û |
ÒÛÏχ ‚˚Ô·˜ÂÌÌÓ„Ó ‰ÓıÓ‰‡ |
|
|||||||||||||
ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡, |
ЛТФУО¸БЫВПУ„У |
̇ |
ÚÂ ËÚÓ ËË |
20 % |
||||||||||||
кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
‰ÓıÓ‰˚ ÓÚ ÏÂʉÛ̇ Ó‰Ì˚ı Ô ‚ÓÁÓÍ |
|
10 % |
||||||||||||||
¯Ъ ‡Щ˚ Л ФВМЛ Б‡ М‡ Ы¯ВМЛВ УТТЛИТНЛПЛ |
|
|||||||||||||||
Îˈ‡ÏË, „ÓÒÛ‰‡ ÒÚ‚ÂÌÌ˚ÏË Ó „‡Ì‡ÏË Ë (ËÎË) |
20 % |
|||||||||||||||
ЛТФУОМЛЪВО¸М˚ПЛ |
Ó „‡Ì‡ÏË |
|
|
ПВТЪМУ„У |
||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
Ò‡ÏÓÛÔ ‡‚ÎÂÌËfl ‰Ó„Ó‚Ó Ì˚ı Ó·flÁ‡ÚÂθÒÚ‚ |
‰УıУ‰УППВК‰Ы‡БМЛˆ‡Л |
|
||||||||||||||
ËÌ˚ ‡Ì‡Îӄ˘Ì˚ ‰ÓıÓ‰˚ |
|
|
|
|
|
|
|
Ó·˘‡fl |
|
20 % |
|
|
||||