Приостановление операций по счетам в банках
Приостановление операций по счетам налогоплательщика означает прекращение всех расходных операций по счету, кроме тех платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством (ст. 855 ГК РФ) предшествует обязанности по уплате налогов и страховых взносов.
Основания приостановления операций по счетам установлены п. п. 2, 3 ст. 76 и п. 10 ст. 101 НК РФ, это:
неисполнение решения налогового
1органа об уплате налогов сборов, страховых взносов, пеней и штрафа;
непредоставление налогоплательщиком декларации в
2течение 10 дней со дня истечения срока ее предоставления
|
необеспечение |
|
налогоплательщиком |
||
3 |
условий |
для |
электронного |
||
документооборота |
между ним |
и |
|||
|
|||||
|
налоговым органом; |
|
|||
|
ненаправление в течение 10 дней со дня |
||||
|
истечения |
установленного |
срока |
||
4налогоплательщиком в порядке электронного документооборота квитанции, подтверждающей поступление к нему от налогового органа различных документов;
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ |
ПРОИЗВОДИТСЯ ПО |
|
РЕШЕНИЮ |
РУКОВОДИТЕЛЯ |
(ЗАМЕСТИТЕЛЯ |
РУКОВОДИТЕЛЯ) НАЛОГОВОГО ОРГАНА В ОТНОШЕНИИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, |
НАЛОГОВЫХ |
АГЕНТОВ, А |
ТАКЖЕ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ |
СТРАХОВЫХ |
ВЗНОСОВ: |
ОРГАНИЗАЦИЙ, |
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ |
|
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, НОТАРИУСОВ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ 
ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ, И АДВОКАТОВ, УЧРЕДИВШИХ
АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ. |
|
сможет |
только |
|
Разблокировать |
счета банк |
|||
после отмены |
налоговым |
органом решения о |
||
приостановлении операций |
по |
счетам, |
ведь НК |
|
РФ устанавливает четкий срок действия решения (с момента его получения банком от налогового органа и до его отмены) и не предусматривает вариантов приостановления его действия (п.7 ст.76 НК РФ)
На какие счета может быть распространена данная мера?
Расчетные, корреспондентские, текущие, текущие валютные счета, "рублевые" счета типа "К" (конвертируемые) и "Н" (неконвертируемые) нерезидентов, счета, обслуживаемые с помощью корпоративных банковских карт.
Приостановление операций не распространяется на счета налогоплательщиков, открытые на основании иных договоров и сделок, например: депозитные, ссудные, аккредитивные, валютные транзитные и валютные специальные транзитные счета
Можно ли открыть новый счет, если заблокировали имеющийся
Согласно п.12 ст.76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 ст.76 НК РФ, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума.
Если у компании остается заблокированным хотя бы один счет, банк не вправе открыть новый счет.
Порядок информирования банков о приостановлении или возобновлении операций по счетам организаций
интернет-сервис "Система
информирования банков о
состоянии обработки электронных
документов", размещаемого на
официальном сайте ФНС России,
налоговые органы для информировании
банков могут использовать единую систему
межведомственного электронного взаимодействия ("Сведения о наличии приостановления (об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика- организации и переводов его электронных
денежных средств в банке, а также по счетам
лиц, указанных в пункте 11 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации").
01 |
Блокировка счета за |
|
неподачу декларации по |
|
НДС |
Перед тем как блокировать счет за непредставление деклараций по НДС, |
|
инспекция обязана проверить величину выручки налогоплательщика за три предшествующих месяца.
Приостановить операции по счету можно, только если выручка больше 2 млн руб. В противном случае работают правила ст. 145 НК РФ, которая позволяет не уплачивать НДС и не представлять декларации при условии уведомления ИФНС. Причем нарушение сроков подачи такого уведомления не лишает права на освобождение.
Поэтому если выручка за три месяца не превысила 2 млн руб., то ИФНС не может заблокировать счет за непредставление деклараций по НДС, даже если уведомление не подавалось
02 |
Клиент использует свой банковский счет для |
|||
|
совершения платежей, связанных с покупкой и |
|||
|
продажей криптовалюты. Вправе ли банк |
|||
|
заблокировать данный счет в рамках применения |
|||
|
правил внутреннего контроля? |
|||
Да, но только если клиент включен в перечень |
||||
организаций и физических лиц, о которых имеются |
||||
сведения об их причастности к экстремистской |
||||
деятельности или терроризму, или он включен в |
||||
перечень организаций и физических лиц, в |
||||
отношении которых имеются сведения об их |
||||
причастности к распространению оружия массового |
||||
уничтожения. Банк имеет право приостановить |
||||
операции по счету в случае совершения им |
||||
сомнительных |
|
операций |
с |
использованием |
криптовалюты. |
|
|
|
|
03 |
Налоговая не вправе блокировать счет |
|
ИП, не относящийся к |
|
предпринимательской деятельности |
Удовлетворяя требование банка об отмене решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неисполнение решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, Судебная коллегия исходила из того, что решение инспекции содержало указание о приостановлении операций по всем счетам ИП, открытым налогоплательщиком в банке, в том числе по счетам, предназначенным для осуществления операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности.
04 |
Упрощенец пропустил |
|
электронное требование от |
ИФНС и ему заблокировали
Компания на упрощенкесчетнаправила декларацию по УСН за 2019 г. в начале февраля 2020 г. через Интернет. В ходе камеральной проверки у инспекторов возникли вопросы, и те запросили пояснения, также электронно. Компания в суете это требование пропустила, соответственно, квитанцию о получении требования не отправила, пояснения не представила. Как результат - налоговики заблокировали ее банковский счет.
В период с 6 апреля до 30 июня 2020 г. (включительно) налоговым органам запрещалось выносить решения о блокировке счета в следующих случаях:
- если не сдана отчетность; - если не организован ЭДО с ИФНС;
- если не направлена электронная квитанция о приеме документов.
Отправлять в установленный срок электронную квитанцию в ответ на требование ИФНС должны лишь налогоплательщики, которые обязаны сдавать электронные декларации, то есть:
- плательщики НДС (организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения). Они обязаны сдавать декларацию по НДС электронно; - компании и ИП, у которых >= 100 работников. Организации и бизнесмены со
среднесписочной численностью работников за прошлый год больше 100 человек и новоиспеченные налогоплательщики при численности работников свыше 100 человек должны сдавать все декларации через оператора.
Минфин подтверждал, что у упрощенцев отсутствует обязанность передавать налоговому
органу в электронной форме по ТКС квитанцию о приеме документов.