Приветствуем Вас на встрече
Инфляция и курсовые разницы: как верно учесть в текущих условиях
Участник |
Начало 11:00 (МСК) |
Эльвира Сагетдинова,
ACCA, CIA, MBA, IAB, аттестованный аудитор
1.Валюта представления отчетности и функциональная валюта: особенности пересчета и варианты раскрытия по IAS 21.
2.Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменений обменных курсов валют: особенности расчета и представления в ОДДС, соотношение IAS 21 и IAS 7.
3.Прекращаемая деятельность за рубежом: особенности применения IAS 21.
4.Совместное применение IAS 21 и IAS 29: методологическая позиция Комитета по разъяснениям МСФО
Иностранная валюта ̶ валюта, отличная от функциональной валюты организации.
Функциональная валюта ̶ валюта, используемая в основной экономической среде, в которой организация осуществляет свою деятельность.
Валюта представления отчетности ̶ валюта, в которой представляется финансовая отчетность.
Иностранное подразделение ̶организация, являющаяся дочерней организацией, ассоциированной организацией или совместным предпринимательством, либо подразделение отчитывающейся организации, деятельность которого базируется или осуществляется в стране или в валюте, отличающейся от страны или валюты отчитывающейся организации.
Чистые инвестиции в иностранное подразделение ̶доля участия отчитывающейся организации в чистых активах данного подразделения.
Монетарные статьи ̶единицы имеющейся в наличии валюты, а также активы и обязательства к получению или выплате, выраженные фиксированным или определяемым количеством валютных единиц.
Спот курс – это установленная цена, определенная в момент немедленной оплаты за валюту. Валютный спот курс еще называется спот ценой и базируется на стоимости валюты в момент её котировки.
Разъяснение КРМФО (IFRIC) 22 «Операции в иностранной валюте и авансовое вознаграждение»
При определении спот курса при признании соответствующего актива, а также расхода или дохода (или их части) при прекращении признания немонетарного актива или немонетарного обязательства, относящихся к авансовому вознаграждению, датой операции будет дата, на которую организация первоначально признала немонетарный актив или немонетарное обязательство, которые возникли при оплате авансового вознаграждения. Если авансовых платежей было значительное количество, организация должна определить дату операции для каждого платежа или авансового вознаграждения
Разъяснение КРМФО (IFRIC) 16 «Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность»
Хеджируемый риск может обозначаться как подверженность валютному риску, возникающему в связи с разницей между функциональной валютой зарубежной деятельности и функциональной валютой любого материнского предприятия (непосредственного, промежуточного или фактического материнского предприятия) данного субъекта, осуществляющего зарубежную деятельность. Тот факт, что чистые инвестиции осуществляются через промежуточное материнское предприятие, не влияет на характер экономического риска, возникающего в результате подверженности фактического материнского предприятия валютному риску
Дискуссионный |
документ |
ED/2021/4 |
«Отсутствие |
взаимозаменяемости» (предлагаемые поправки к МСФО (IAS) 21)
Использование официального обменного курса может не дать значимых результатов, если этот курс недоступен для организации.
•Валюта может быть обменена на другую валюту, даже если обменная операция включает в себя обычную административную задержку (например, юридические или нормативные требования, применяемые к некоторым обменным операциям или установленные законом праздничные (небанковские) дни).
•Валюта подлежит обмену, если предприятие может получить другую валюту независимо от того, в какой момент оно намеревается или решает сделать это.
•Организация рассматривает только рынки или обменные механизмы, на которых осуществляется сделка по обмену, когда обмен валюты на другую валюту создаст новые права и обязательства
Ограниченные денежные средства: государственные ограничения
Кейс:
Организация А имеет полностью принадлежащую дочернюю компанию В, которая имеет банковские счета в своих местных банках. Компания B использует денежные средства в пределах своей отечественной юрисдикции свободно и классифицирует суммы как денежные средства и их эквиваленты в индивидуальной МСФО- отчетности. Но государственные ограничения не позволяют ей переводить денежные средства за границу, в том числе головной организации А
Отчет о движении денежных средств (IAS 7)
Поскольку курсовые разницы не приводят к возникновению каких-либо денежных потоков, они не должны отражаться как часть деятельности по движению денежных средств, представленной в отчете о движении денежных средств. Их чистое влияние должно быть раскрыто в качестве сверяющей статьи между начальным и конечным остатками денежных средств их эквивалентов в нижней части отчета о движении денежных средств