LIDINGS
НОВЫЙ ПОРЯДОК ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ ПО НАЛОГОВЫМ ПРЕСТУПЛЕНИЯМ
ДМИТРИЙ КИРИЛЛОВ
СОВЕТНИК
15 апреля 2022 г. IV Бизнес-конференция «Уголовно-правовые риски поставщиков информационных услуг», IX Московский юридический форум, МГЮА
О ЧЁМ БУДЕМ ГОВОРИТЬ
Хронология применения специального порядка возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям
Содержание изменений в УПК РФ 
Значение изменений для сферы информационных технологий
ХРОНОЛОГИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В СТ. 140 И СТ. 144 УПК РФ
Период действия |
Статья 140 УПК РФ |
Статья 144 УПК РФ |
|
|
|
До 05.12.2011 |
|
|
|
|
|
06.12.2011 - |
ч. 1.1. – повод для |
|
21.10.2014 |
ВУД - материалы |
|
|
налоговых органов |
|
|
|
|
22.10.2014 - |
|
ч.ч. 7-9 – ст. 198 – ст. 199.1 УК РФ – 3 суток - запрос в |
28.07.2017 |
|
вышестоящий налоговый орган – 15 суток – ответ - |
|
|
решение. Итого 30 суток, ответ не обязателен. |
|
|
|
29.07.2017 - |
|
ч.ч. 7-9 – ст. 198 – ст. 199.1, ст. 199.3 и ст. 199.4 УК РФ |
08.03.2022 |
|
– 3 суток - запрос в вышестоящий налоговый орган / |
|
|
территориальный орган страховщика – 15 суток – |
|
|
ответ - решение. Итого 30 суток, ответ не обязателен. |
|
|
|
С 09.03.2022 |
ч. 1.3. – повод для |
ч.ч. 7-9 – ст. 199.3 и ст. 199.4 УК РФ, запрос в |
|
ВУД - материалы |
территориальный орган страховщика – 15 суток – |
|
налоговых органов |
ответ - решение. Итого 30 суток, ответ не обязателен. |
|
|
|
ЧТО ПОМЕНЯЛОСЬ?
Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 144 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации»
Часть 1.3. ст. 140 УПК РФ
Применяется к составам ст.ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов, взносов физлицом или организацией, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие имущества от взыскания)
Повод для возбуждения уголовного дела - только материалы, направленные налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела
ЧТО ПОМЕНЯЛОСЬ?
Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 144 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации»
Части 7-9 ст. 144 УПК РФ
Применяется к составам ст. 199.3 и 199.4 УК РФ (уклонение физлицом или организацией от уплаты взносов в ФСС на травматизм)
Сообщение от органа дознания следователь (3 дня) территориальный орган страховщика - ФСС (15 дней) следователь процессуальное решение в течение 30 дней со дня получения сообщения.
Территориальный орган страховщика направляет:
-
-
-
заключение о нарушении законодательства и правильности расчета сообщение, что сейчас проводится проверка сообщение об отсутствии сведений о нарушении
Возбуждение уголовного дела возможно и без ответа ФСС при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления
ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА
Пункт 3 ст. 32 НК РФ
Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов)
направленного налогоплательщику (плательщику сбора, страховых взносов, налоговому агенту)
на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки
размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов
налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств
направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела
ОСОБЕННОСТИ ДЛЯ СФЕРЫ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
Указ Президента РФ № 83 от 02.03.2022 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации»
Подпункт «г» п. 1: Правительству РФ принять меры, направленные на освобождение аккредитованных организаций от налогового контроля, валютного контроля и других видов государственного контроля (надзора) и муниципального контроля на срок до трех лет
ОСОБЕННОСТИ ДЛЯ СФЕРЫ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
Письмо ФНС России от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@ «О назначении ВНП в отношении аккредитованных IT-организаций»
проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок
приостанавливается до 03.03.2025 включительно
для IT-компаний, аккредитованных в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 18.06.2021 № 929
ВНП, начатые раньше, продолжаются, их продление/приостановление не осуществляется
последующие проверки назначаются с согласия руководителя (зам. руководителя) вышестоящего налогового органа, руководителя (зам. руководителя) ФНС по мотивированному запросу нижестоящего налогового органа
ВЫВОДЫ
Снижается риск необоснованных или неквалифицированных решений о возбуждении уголовных дел по налоговым преступлениям для всех налогоплательщиков
Остаётся риск в отношении ст. 159 УК РФ при возмещении НДС из бюджета
В НК РФ нет формального запрета налоговому органу передать материалы проверки в следственный орган ранее двух месяцев на уплату налогов
У нового порядка нет обратной силы
Риск для IT-компаний в рамках моратория снимается частично
Камеральные налоговые проверки не приостанавливаются, а по ним также возможно решение о привлечении к ответственности
Приостановление ВНП может быть преодолено вышестоящим налоговым органом
СПАСИБО
ЗА ВАШЕ ВНИМАНИЕ!
|
|
|
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ |
ДМИТРИЙ КИРИЛЛОВ |
|||
СОВЕТНИК LIDINGS
DKIRILLOV@LIDINGS.COM
+7 926 532-56-80
Налоговое и таможенное право Разрешение споров Защита данных и технологии
MOSCOW@LIDINGS.COM
+7 495 989-44-10
Россия, 123112, Москва, Пресненская наб., 6 стр. 2 Башня «Империя» www.lidings.com