6.2. Факторный анализ заданного критерия деятельности предприятия

В данном разделе выполняется факторный анализ совокупности плановых и отчетных значений показателей за последний год работы предприятия методами «изолированного влияния факторов» и «цепных подстановок».

Расчетные данные приведем в таблице 6.2. и расставим порядок влияние каждого показателя на удельные затраты предприятия исходя из расчетного значения, взятого по модулю.

Таблица 6.2.

Анализ методом изолированного влияния факторов

Показатель					без учета ∆	с учетом ∆	Порядок влияния
Выручка от реализации продукции	2903000	2749713	-153287	0.7821	0.0413	0.0851	3
Амортизация	322593	209484	-113109	0.7019	-0.0390	0.0048	5
Материальные затраты	752717	727136	-25581	0.7320	-0.0088	0.0350	4
Фонд заработной платы (с учетом ЕСН)	473136	452423	-20713	0.5263	-0.2146	-0.1708	1
Прочие расходы	602174	871730	269556	0.8337	0.0929	0.1366	2
Критерий общих удельных затрат	0.7408	0.8315	0.0907		-0.1282	0.0907

Расчет:

Изменение:

∆х_выр= х₁-х₀= 2749713-2903000 = - 153287 тыс. руб.

∆х_аморт= х₁-х₀= 209484-322593 = - 113109 тыс. руб.

∆х_мз= х₁-х₀= 727136-752717 = - 25581 тыс. руб.

∆х_фзт= х₁-х₀= 452423-473136 = - 20713 тыс. руб.

∆х_прз= х₁-х₀= 871730 – 602174 = 269556 тыс. руб.

УЗ(х_i):

УЗ(х_выр) = (х_аморт0+х_мз0+х_фзт0+х_прз0)/х_выр1=

(322593+752717+473136+602174)/2749713 = 0,7821 руб.

УЗ(х_аморт) = (х_аморт1+х_мз0+х_фзт0+х_прз0)/х_выр0=

(209484+752717+473136+602174)/2903000 = 0,7019 руб.

УЗ(х_мз) = (х_аморт0+х_мз1+х_фзт0+х_прз0)/х_выр0=

(322593+727136+473136+602174)/2903000 = 0,7320 руб.

УЗ(х_фзт) = (х_аморт0+х_мз0+х_фзт1+х_прз0)/х_выр0=

(322593+752717+452423+602174)/2903000 = 0,5263 руб.

УЗ(х_прз) = (х_аморт0+х_мз0+х_фзт0+х_прз1)/х_выр0=

(322593+752717+473136+871730)/2903000 = 0,8337 руб.

УЗ(х_i) без учета ∆:

УЗ(х_выр) = УЗ(х_выр) – х₀= 0,7821 – 0,7408 = 0,0413 руб.

УЗ(х_аморт) = УЗ(х_аморт) - х₀= 0,7019 – 0,7408 = - 0,0390 руб.

УЗ(х_мз) = УЗ(х_мз) - х₀= 0,7320 – 0,7408 = - 0,0088 руб.

УЗ(х_фзт) = УЗ(х_фзт) - х₀= 0,5263 – 0,7408 = - 0,2146 руб.

УЗ(х_прз) = УЗ(х_прз) - х₀= 0,8337– 0,7408 = 0,0929 руб.

∑ = - 0,1282 руб.

Расчет ∆: (0,0907- 0,1282) /5 = 0,0438 руб.

УЗ(х_i) с учетом ∆:

УЗ(х_выр) = УЗ(х_выр) +∆= 0,0413 +0,0438 = 0,0851 руб.

УЗ(х_аморт) = УЗ(х_аморт) +∆ = - 0,0390 +0,0438 = 0,0048 руб.

УЗ(х_мз) = УЗ(х_мз) +∆ = - 0,0088 +0,0438 = 0,0350 руб.

УЗ(х_фзт) = УЗ(х_фзт) +∆ = - 0,2146 +0,0438 = - 0,1708 руб.

УЗ(х_прз) = УЗ(х_прз) +∆ = 0,0929 +0,0438 = 1,1366 руб.

∑ = 0,0907 руб.

Далее используем метод цепных подстановок для определения количественного влияния каждого показателя, последовательность подстановок определим из таблицы 6.2. Полученные расчетные данные сведем в результирующую таблицу 6.3.

Таблица 6.3.

Анализ методом цепных подстановок

Показатель				УЗ(xi)	∆УЗ(xi)
Фонд заработной платы (с учетом ЕСН)	473136	452423	-20713	0.8315	0.0018
Прочие расходы	602174	871730	269556	0.8297	0.0980
Выручка от реализации продукции	2903000	2749713	-153287	0.7317	0.0386
Материальные затраты	752717	727136	-25581	0.6931	-0.0088
Амортизация	322593	209484	-113109	0.7019	-0.0390
Общие удельные затраты	0.7408	0.8315	0.0907		0.0907

Расчет:

Изменение:

∆х_аморт= х₁-х₀= 209484-322593 = - 113109 тыс. руб.

∆х_мз= х₁-х₀= 727136-752717 = - 25581 тыс. руб.

∆х_выр= х₁-х₀= 2749713-2903000 = - 153287 тыс. руб.

∆х_прз= х₁-х₀= 871730 – 602174 = 269556 тыс. руб.

∆х_фзт= х₁-х₀= 452423-473136 = - 20713 тыс. руб.

∑ = 0,0907 руб.

УЗ(х_i):

УЗ(х_аморт) = (х_аморт1+х_мз0+х_фзт0+х_прз0)/х_выр0=

(209484+752717+473136+602174)/2903000 = 0,7019 руб.

УЗ(х_мз) = (х_аморт1+х_мз1+х_фзт0+х_прз0)/х_выр0=

(209484+727136+473136+602174)/2903000 = 0,6931 руб.

УЗ(х_выр) = (х_аморт1+х_мз1+х_фзт0+х_прз0)/х_выр1=

(209484+727136+473136+602174)/2749713 = 0,7317 руб.

УЗ(х_прз) = (х_аморт1+х_мз1+х_фзт0+х_прз1)/х_выр1=

(209484+727136+473136+871730)/ 2749713 = 0,8297 руб.

УЗ(х_фзт) = х₁= (х_аморт1+х_мз1+х_фзт1+х_прз1)/х_выр1=

(209484+727136+452423+871730)/ 2749713 = 0,8315 руб.

∆УЗ(х_i):

УЗ(х_аморт) = УЗ(х_аморт) - х₀= 0,7019 – 0,7408 = - 0,0390 руб.

УЗ(х_мз) = УЗ(х_мз) - УЗ(х_аморт) = 0,6931- 0,7019 = - 0,0088 руб.

УЗ(х_выр) = УЗ(х_выр) - УЗ(х_мз) = 0,7317 – 0,6931 = 0,0386 руб.

УЗ(х_прз) = УЗ(х_прз) - УЗ(х_выр) = 0,8297 – 0,7317 = 0,0980 руб.

УЗ(х_фзт) = х₁ - УЗ(х_прз) = 0,8315 – 0,8297 = 0,0018 руб.

∑ = 0,0907 руб.

Т.о. метод цепных подстановок показывает, что снижение амортизации на 113109 тыс. руб. привелу к снижению общих удельных затрат на 0,0390 руб.

Снижение материальных затрат на 25581 тыс. руб. привело к снижению общих удельных затрат 0,0088 руб.

Снижение выручки от реализации продукции на 153287 тыс.руб. привело к росту общих удельных затрат на 0,0386 руб.

Рост прочих расходов на 269556 тыс. руб. привел к росту общих удельных затрат на 0,0980 руб.

Снижение фонда заработной платы на 20713 тыс. руб. привело к росту общих удельных затрат на 0,0018 руб.

Суммарное влияние всех показателей привело к росту общих удельных затрат в отчетном году на 0,0907 руб.