FP_vse_bilety_2022
.pdf1. Понятие, предмет, метод и система финансового права.
Финансовое право — самостоятельная отрасль права, представляющая собой совокупность норм права, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе создания, распределения и использования государством определенных фондов денежных средств.
Предметом финансового права служат общественные отношения по созданию, распределению и использованию денежных фондов, т.е. финансов.
Метод финансового права — способ воздействия на общественные отношения с целью выполнения норм права.
В действующей системе права закреплены два способа:
1)административно-правовой способ исходит из неравного положения сторон — отношения власти и подчинения (например, властные предписания финансово-кредитных органов);
2)гражданско-правовой способ основан на равенстве сторон, на экономических инструментах регулирования.
Система финансового права подразделяется на две составляющие. Общая часть включает:
нормы, регулирующие общие принципы, финансово-правовые нормы и финансовые правоотношение; финансовую деятельность государства и муниципальных образований;
вопросы регулирования финансового контроля в государстве; финансово-правовую ответственность.
Особенную часть составляют следующие институты: финансового права; бюджетного права; налогового права;
банковского и небанковского кредитования; страхового дела; денежного и валютного обращения;
деятельности на рынке ценных бумаг.
2.Государственный и муниципальный финансовый контроль: понятие, виды и методы.
Государственный и муниципальный финансовый контроль представляет собой финансовоправовой институт, включающий в себя нормы, регулирующие отношения по поводу осуществления финансового контроля в ходе финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
Государственный (муниципальный) финансовый контроль подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий.
Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль является контрольной деятельностью соответственно Счетной палаты Российской Федерации, контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль является контрольной деятельностью Федерального казначейства, органов государственного (муниципального)
финансового контроля, являющихся органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации Контроль называется внутренним тогда, когда субъект и объект контроля входят в одну
систему, а внешним, когда субъект контроля не входит в ту же систему, что и объект. Предварительный контроль осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Последующий контроль осуществляется по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности.
Методами осуществления государственного (муниципального) финансового контроля являются проверка, ревизия, обследование.
Под проверкой в целях осуществления государственного (муниципального) финансового контроля понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.
Под ревизией в целях осуществления государственного (муниципального) финансового контроля понимается комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Под обследованием понимаются анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля.
3.Основные федеральные органы, осуществляющие финансовый контроль, их ключевые контрольные полномочия.
Счетная палата Счетная палата осуществляет следующие функции:
1)внешний государственный финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений;
2)экспертиза проектов федеральных законов о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ.
3)экспертиза проектов федеральных законов о внесении изменений в федеральные законы о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ 4)) проведение проверки бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов – получателей межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
Минфин Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его
ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федерального казначейства, а также финансовый контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.
Федеральное казначейство Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением
операций со средствами федерального бюджета .
ФНС Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, иных платежей в бюджет; Так же есть Росфиннадзор, Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)
4. Правовой статус Центрального Банка РФ, его основные функции по организации и регулированию денежного обращения
Банк России выступает как особый публично-правовой институт, обладающий исключительным правом денежной эмиссии и организации денежного обращения. Он не является органом государственной власти, вместе с тем его полномочия по своей правовой природе относятся к функциям государственной власти, поскольку их реализация предполагает применение мер государственного принуждения. Центральный банк РФ (Банк России), являясь юридическим лицом, одновременно осуществляет функции органа государственного управления, наделенного властными полномочиями.
По вопросам, отнесенным к его компетенции, Банк России имеет право издавать нормативные правовые акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц, действующих в сфере финансов. Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания РФ.
Функции:
разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику; является кредитором последней инстанции для кредитных организаций осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляет банковский надзор;
5.Понятие, предмет, метод и система налогового права.
Налоговое право — это совокупность правовых норм, которые регулиру-ют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введе-ния, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему РФ, осуществление налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение норм налогового законодательства.
Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие между субъектами налогового права в процессе установления и взимания налогов.
Метод правового регулирования — это способ, с помощью которого налоговые нормы воздействуют на поведение участников налоговых право-отношений. Основным является императивный метод — метод властных предписаний со стороны государства и его уполномоченных органов.
– метод рекомендаций и согласования – метод, который используется при принятии разъяснений, устанавливает функции и образцы рекомендаций, а также при определении направленности совместной работы фискальных органов, частично при определении предметов ведения по отдельным вопросам налогообложения (ст. 72 Конституции РФ). диспозитивный метод – способ правового воздействия, связанный равноправием сторон, координацией, основанной на дозволениях.(применяется очень редко.)
Система НП Состоит из 2 частей
1.Общая часть налогового права включает в себя нормы, устанавливающие принципы налогового права, систему и виды налогов и сборов в Российской Федерации, права и обязанности участников налоговых правоотношений, основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налогов, порядок ее добровольного и принудительного исполнения, порядок осуществления налоговой отчетности и налогового контроля, а также способы и порядок защиты прав субъектов налогового права.
2.Особенная часть налогового права включает в себя нормы, регулирующие порядок взимания отдельных видов налогов.
6. Принципы налогового права.
Основные принципы налогообложения:
1)законности налогообложения;
2)всеобщности и равенства налогообложения;
3)справедливости налогообложения;
4)публичности налогообложения;
5)установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;
6)экономической обоснованности налогообложения;
7)презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;
8)определенности налоговой обязанности;
9)единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики;
10)единства системы налогов и сборов.
7. Понятие и виды источников налогового права.
Источники налогового права-правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение.
К источникам налогового права можно отнести:
1) международные источники:
а) международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения;
б) международные налоговые соглашения (соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами);
в) международные договоры, регулирующие отдельные вопросы налогообложения;
г) решения международных судов о толковании международных соглашений;
2) Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993 г. на всенародном голосовании;
3) специальное налоговое законодательство:
а) федеральное (НК РФ и ФЗ, принятые на основании и в соответствии с ним);
б) региональное (законы субъектов РФ, вводящие на территории соответствующих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги или сборы);
в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;
4)общее налоговое законодательство (ФЗ, содержащие нормы о налогах – Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (УК РФ), Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (ТК РФ) и др.);
5)подзаконные нормативные правовые акты о налогообложении:
а) акты органов общей компетенции (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, подзаконные нормативные правовые акты);
6) акты органов специальной компетенции: ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено НК РФ;
б) акты по вопросам налогообложения судебных органов:
а) акты органов конституционной юстиции (постановления и определения КС РФ и конституционных судов субъектов РФ);
б) акты судов общей юрисдикции и арбитражных судов (решения Пленумов ВС РФ и ВАС РФ, решения по делам о налоговых спорах, обзоры судебной практики).
8. Место Налогового кодекса РФ в системе законодательства о налогах и сборах. Порядок признания нормативных правовых актов о налогах и сборах не соответствующими Налоговому кодексу РФ.
"законодательство о налогах и сборах" подразумевает только НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы, а также законы субъектов РФ и решения представительных органов местного самоуправления об отдельных налогах.
НК РФ предусмотрены следующие условия, при которых изданный нормативно-правовой акт не может считаться соответствующим законодательству о налогах и сборах:
1)издание акта органом, который, исходя из положений НК РФ, не имел права на издание подобного документа либо издал его с нарушением установленного порядка;
2)наличие в документе положений, отменяющих или ограничивающих установленные НК РФ права налогоплательщиков или полномочия контролирующих органов;
3)введение новых или изменение содержания действующих обязанностей любого из участников налоговых правоотношений;
4)разрешение данным нормативно-правовым актом действий, запрещенных НК РФ;
5)запрещение контролирующим органам и их должностным лицам осуществление действий, разрешенных или предписанных НК РФ, а также соответствующих действий налогоплательщиков;
6)изменение указанным актом установленных НК РФ оснований, условий, последовательности или порядка действий любого из участников налоговых правоотношений, обязанности которого установлены НК РФ;
7)изменение изданным актом содержания установленных НК РФ понятий и терминов или использование их в ином значении, чем они используются в НК РФ;
8)противоречие принятого акта любым другим способом общим началам или буквальному смыслу конкретных положений НК РФ.
9. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц.
акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков (плательщиков сборов), а также иных участии-ков отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют;
акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сбо-pax либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу;
акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Действие актов законодательства в пространстве и по кругу лиц.
Нормы налогового законодательства обладают юридической силой на всей территории РФ.
Действие актов законодательства о налогах и сборах по кругу лиц.
Данный принцип является действующим в отношении субъектов налогового права, которые в НК РФ именуются участниками налоговых отношений:
1)налогоплательщики;
2)налоговые агенты;
3)налоговые органы;
4)таможенные органы;
5)государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации;
6)органы государственных внебюджетных фондов (ст. 9 НК РФ).
*10. Соотношение законодательства о налогах и сборах РФ и нормативных правовых актов органов исполнительной власти
Органы исполнительной власти вне зависимости от направления их деятельности осуществляют особый вид деятельности, который получил в науке финансового права название «финансовая деятельность». Вне зависимости от их основных функций, ради исполнения которых они и были образованы, все они в той или иной степени выполняют функции администратора «главного администратора) государственных доходов, а также функции главного распорядителя, распорядителя, или получает бюджетных ассигнований (Бюджетное ассигнование - это предельный объем денежных средств, запланированный и выделенный в текущем финансовом году для исполнения бюджетного обязательства). Соответсвующие органы исполнительной власти в своей деятельности вступают в правоотношения, связанные с финансовым правом, двух видов:
1.В правоотношения с входящими в его систему подразделениями (зависящих от него). И в данном случае они регулируются нормами административного права, поскольку будет применяться правовой метод «власти и подчинения», основаный на субординации.
2.В правоотношения с налоговыми органами, финансовыми органами и иными органами государства или МС. В этом случае будет применяться также правовой метод «власти и подчинения», но основанный уже на функциональной зависимости, т.е. Будут регулироваться нормами финансового права.
11. Международные договоры (соглашения) по вопросам налогообложения как источники налогового права: общая правовая характеристика.
В выстроенную систему источников налогового права входят и международные договоры РФ в этой сфере.
Положениями ч. 4 ст. 15 К РФ предусмотрено, что «общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы». Следовательно, в российскую правовую систему введены две категории международно-правовых норм. Причем согласно Конституции РФ, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора. При этом под общепризнанными принципами и нормами международного права следует понимать нормы, содержащие основополагающие принципы международного права, и общие принципы права, признанные цивилизованными нациями. Вторую категорию составляют нормы, содержащиеся в международных договорах России.
НК также предусмотрено, что «если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в
соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации» (ст. 7).
При этом следует учитывать, что в соответствии со ст. 15, 57 и 106 Конституции РФ международные договоры по вопросам налогообложения могут применяться лишь после их ратификации Федеральным Собранием.
В настоящее время выделяют две группы международных актов, являющихся источниками правового регулирования налоговых отношений:
1)международные акты, устанавливающие общие принципы регулирования налоговых отношений и налогообложения, признанные цивилизованными нациями. К актам такого вида следует относить, например, Европейскую социальную хартию, которая была принята 18 октября 1961 г., вступила в действие в 1965 г., пересмотрена 3 мая 1996 г., и ряд других;
2)международные конвенции по вопросам налогообложения. К актам такого вида относят, например, многочисленные соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые Российской Федерацией с различными странами; Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами — участниками Содружества Независимых Государств от 25 ноября 1998 г.; двухсторонние соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам (заключаются между налоговыми органами различных стран в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т. д.); международные соглашения, носящие в основном индивидуальный характер и направленные на освобождение от уплаты налогов представительств и штаб-квартир конкретных международных организаций (ООН, ЮНЕСКО, МОК и т. д.) в странах пребывания и др. Более подробно правоотношения по выполнению международных договоров по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам регламентированы в разделе VII.1 НК РФ.
12.Сроки в налоговом праве: понятие, виды, правила исчисления.
В налоговом праве сроки, представляющие периоды времени, исчисляются годами, кварталами, месяцами или днями, а также определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено.
Ст. 6.1 НК РФ
Сроки, установленные налоговым законодательством
Отечественное налоговое законодательство устанавливает различные сроки уплаты налогов и сборов, в частности исчисляемые:
•днями;
•месяцами;
•кварталами;
•годами;
•наступлением определенной даты на календаре либо наступлением оговоренного законом события.
Способы определения сроков, установленных налоговым законодательством
Определение налоговых сроков может осуществляться несколькими способами:
1.Календарной датой. Такой способ определяет предельный срок выполнения налоговых обязательств перед бюджетом соответствующей конкретной дате на календаре с учетом установленного рабочего графика налогового органа. Такая оговорка присутствует по той причине, что фиксированная календарная дата ежегодно приходится на разные дни недели и не всегда день недели, на которую пришлась установленная дата, является рабочим для налоговой службы. На случай таких казусов предусмотрены правила определения исчисления сроков, действующих в российской системе налогообложения.
2.Истечением определенного во времени налогового периода. Налоговые периоды могут определяться днями, месяцами, кварталами и годами.
Если речь идет о днях, то стоит обращать внимание рабочие или календарные дни берутся в расчет. Исчисление сроков в календарных днях прямо прописано в ряде норм НК РФ. Календарные дни включают в себя и выходные и праздничные дни, которые у налогового органа считаются нерабочими, а соответственно последний день периода исчисляемого календарными днями подлежит переносу. Рабочие дни основываются на положениях трудового законодательства РФ, в соответствии с которым установлена пятидневная сорокачасовая рабочая неделя с выходными в субботу и воскресенье. Если налоговая норма не содержит, в каких днях исчисляется срок, то априори действует правило что в рабочих.
Когда срок установлен в месяцах, кварталах или годах, то определение налогового периода и его окончание значительно проще.
Месячный срок может соответствовать как календарному месяцу с 1-го по последнее число этого месяца либо приравниваться к месяцу, если его течение начинается не с 1-го числа, с любой другой даты, тогда последний день такого месяца будет приходиться на эту же дату следующего за ним месяца.
Под налоговым кварталом подразумевается срок, составляющий три календарных месяца подряд, отсчитываемых с 1 января. Окончание квартального периода приходится на последний день последнего месяца квартала.
Однако такое правило не применимо к сроку, исчисляемому календарным годом.
3. Определением события, наступление которого неизбежно.
В виду затруднительности определения конкретной даты для наступления отдельных налоговых обязательств, законодательно предусмотрено выполнение обязанности в течении оговоренного НК РФ срока, отсчет которого производится с наступления события, которое влечет налоговые обязательства.
Установление подобных сроков наиболее характерно для налоговых вычетов с доходов физ.лиц, у которых есть дети. Срок течь начинает с момента появления ребенка, т.е. с того
месяца, в котором он родился либо оформлен под опеку, и до достижения им определенного возраста либо кончины.
Теоретически такие сроки подразделяются на:
•абсолютно определенные;
•относительно определенные;
•неопределенные.
Впервом случае, срок, в течение которого налогоплательщик обязан выполнить обязанность, возникновение которой связано с наступление события оговоренного налоговым законодательством, оговорен либо конкретным временным промежутком либо конкретной датой. Например, ежеквартальное предоставление налоговых деклараций плательщиками НДС осуществляется до 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. До 28 числа отчетного периода вносятся авансовые платежи налога на прибыль. Месячный срок установлен для предоставления налоговой декларации представительством иностранной организации на территории РФ, которая прекратила свою деятельность до истечения налогового отчетного периода. Срок начинает течь со дня прекращения деятельности.
Для второй группы событий свойственна меньшая определенность сроков, которые в законе выражается формулировками подобного рода «разумные сроки», «кротчайшие сроки». Подобных размытых формулировок все меньше и меньше встречается в законодательстве о налогах и сборах, однако отдельные положения все еще содержат такие не конкретизированные положения.
Третья группа сроков самая проблематичная, поскольку фактически законом не предусмотрен индикатор времени по выполнению налогового обязательства, несмотря на то, что фактически подразумевается, что действие правоотношений ограниченно какими-то временными рамками.
Правила определения истечения сроков в налоговом праве
Помимо того, что налоговым законодательством установлены сроки, предусмотрены и правила их отсчета. Незнание правил, может привести к несвоевременному выполнению обязательств и повлечь административную ответственность, либо ответственность материального характера, заключающуюся в уплате пени, штрафа и т.д.
Правилами определено, что срок, исчисление которого осуществляется неделями, месяцами, кварталами, годами начинает свое течение со дня, следующего за датой на календаре либо днем наступления события, с которым связана налоговая обязанность.
При этом неделя равняется 5 рабочим дням, следующим непрерывно друг за другом, и заканчивается в пятый день недели.
Квартал – 3 календарных месяца подряд, начиная с 01.01. каждого года. Конец квартала совпадет с последним числом последнего месяца.