FP_vse_bilety_2022

Год – за исключением календарного, это любые 12 месяцев подряд, окончание которого приходится на последнее число 12-го по счету месяца.

Когда последний день установленного срока совпадает с выходным днем (нерабочий либо праздничный) имеет место его перенос на ближайший и следующий за ним рабочий день.

Последний день сока истекает в полночь. Однако, учитывая, что график работы налоговой инспекции предусматривает рабочий день до 18.00, как правило, то обязательства, которые требуют совершения действий в самом налоговом органе, должны быть исполнены до конца рабочего дня инспекции последнего дня месяца.

Если при выполнении обязательств использовались услуги почты или телеграфа и необходимые действия совершены также до полуночи последнего дня срока, то независимо от того, как скоро почта осуществит доставку переданных документов или денежных сумм, обязательство будет считаться исполненным в срок.

13. Понятие налога, сбора, страхового взноса, их признаки и функции.

https://centrproh.ru/obraztsy/chem-otlichaetsya-nalog-ot-sbora-v-2020-godu-shodstva-i- razlichiya.html

Ст. 8 НК РФ

Признаки следуют из определений

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное с т р а хо ва н и е, о бя з ат е л ь н о е с о ц и а л ь н о е с т р а хо ва н и е н а с л у ч а й в р е м е н н о й нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации

прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Уплата сбора носит разовый характер, а налоги уплачиваются периодически.

Налоги призваны удовлетворять публичные потребности государства, а сборы конкретные затраты государственных или муниципальных учреждений.

Сбор может иметь целевой характер.

Налоги, сборы и обязательные страховые взносы являются обязательными денежными платежами государству со стороны граждан и организаций.

Взаимоотношения, возникающие по поводу взимания налогов, сборов и обязательных страховых взносов между плательщиками и государственными структурами, регулируются разными законодательными актами. Для налогов и сборов главным законодательным актом является Налоговый кодекс. Для обязательных страховых взносов – Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Экономическая сущность налогов и сборов раскрывается через их функции.

Фискальная функция. Означает то, что за счет налогов и сборов формируются доходы бюджетной системы, обеспечивающие деятельность государства.

Р а с п р ед е л и т е л ь н а я фу н к ц и я. Н а л о г и и в з н о с ы, у п л ач е н н ы е ко н к р е т н ы м и налогоплательщиками, расходуются на создание / поддержание общественных благ. То есть происходит перераспределение денежных средств; Контрольная функция. Заключается в том, что посредством обязательных платежей

государство осуществляет контроль за доходами организаций и физических лиц и в целом за финансовыми потоками; Регулирующая функция. Сводится к тому, что для отдельных категорий налогоплательщиков

могут быть предусмотрены более низкие ставки налогов, льготы с целью улучшения экономической ситуации в конкретных сферах деятельности, отраслях, регионах.

14. Понятие и общая правовая характеристика системы налогов и сборов РФ.

Налоговая система РФ — основанная на определённых принципах система взаимодействия субъектов, участвующих в урегулированных нормами права общественных отношениях, складывающихся в сфере налогообложения.

Система налогов и сборов — определенная совокупность налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, действующих в на территории государства.

В системе налогов и сборов, как правило, отражаются особенности государственнотерриториального устройства страны.

Важен принцип единства системы налогов и сборов, что вытекает из К РФ (ст. 8, 71, 72). На всей территории РФ действуют одни и те же налоги и сборы — унификация обязательных платежей — равновесие между правом субъектов и муниципальных образований установить налоги и соблюдать основные права человека и гражданина, а также единство экономического пространства.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов (три уровня, что в целом характерно для федеративных государств):

•федеральные

•региональные

•местные

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории России: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

Режимы налогообложения, при которых субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах.

По сути все они предусматривают уплату только одного обязательного платежа. Это существенно упрощает документооборот и отчетность предпринимателей и организаций, особенно субъектами бизнеса ценится возможность избежать налогообложения по НДС, так как это достаточно сложный в применении и расчете сбор в пользу государства.

Законодательное регулирование

Правовое регулирование специальных налоговых режимов опирается на положения Налогового кодекса РФ. Однако федеративное устройство нашего государства накладывает на правовое регулирование фискальной сферы свой отпечаток: регионам предоставлены определенные правомочия.

Сами спецрежимы не приобретают статус региональных, так как основные положения установлены на федеральном уровне. Однако Налоговый кодекс наделяет региональных законодателей правом определять для своего региона:

•отрасли и виды деятельности, для которых устанавливаются спецрежимы;

•размер налоговых отчислений;

•условия применения налоговых льгот и т. п.

Так, региональные власти могут, в зависимости от конкретной ситуации на местах, корректировать общие положения, уточнять ставки (в случае с УСН) или виды деятельности и ставки (ЕНВД и ПСН).

Местные власти столицы, например, установили, что на территории города федерального значения ЕНВД не применяется вовсе. Поэтому чтобы применять соответствующую систему, необходимо изучить не только нормы НК РФ и федеральных законов, но и местных.

Таким образом, специальный налоговый режим — это система налогообложения, принципы которой кратко сформулированы в ст. 12 Налогового кодекса РФ. Понятие и виды специальных налоговых режимов даны в ст. 18 НК РФ.

16. Основные классификации налогов: прямые и косвенные налоги, целевые и абстрактные налоги, личные и реальные налоги.

Взависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

•прямые;

•косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

•налог на доходы физических лиц;

•налог на прибыль организаций;

•налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

•налог на добавленную стоимость;

•акцизы;

•таможенные пошлины и др.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

•Абстрактные (общие);

•Целевые (специальные).

Кабстрактным (общим) налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них целевые (специальные) налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

•транспортный налог;

•налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Пря м ы е на логи непо средственно взимают ся с доходов или имуще ства налогоплательщика. В принципе они берутся в момент получения дохода задолго до его предполагаемого расходования. Прямые налоги номинально сокращают доходы налогоплательщиков, так как объектами прямого налогообложения являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и др.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги налогоплательщика). Прямое налогообложение учитывает доходность и семейное положение налогоплательщика. Прямые налоги бывают реальными и личными.

Прямые реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщика (земли, дома, торгово-промышленных зданий, ценных бумаг). К ним в зависимости от объекта относятся земельный налог, подомовой налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги. При реальном налогообложении учитываются внешние признаки облагаемого объекта (размер, местоположение), а не величина фактического дохода, который объект приносит своему владельцу.

Прямые личные налоги представляют собой налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источника дохода или по декларации. При этом, в отличие от реальных прямых налогов, объекты налогообложения учитываются индивидуально для каждого конкретного плательщика, а не усреднение. Основными личными прямыми налогами являются подоходный налог с населения, налог на прибыль с юридических лиц, налог на доходы от оборота капиталов, налог на сверхприбыль, поимущественный налог.

17. Элементы налогообложения: понятие, правовое значение, общая правовая характеристика каждого элемента.

К обязательным элементам ст. 17 Налогового кодекса РФ относит следующие:

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

-налоговая ставка;

-порядок исчисления налога;

-порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Кажды й налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельны й объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определённым налогом, сбором (пошлиной) у 1 плательщика только 1 раз за соответствующи й налоговы й период (ст. 28 НК). Самыми распростран ёнными объектами налогообложения в налоговом законодательстве Республики Беларусь являются доход, прибыль и выручка (налог на прибыль, налог на доходы, подоходны й налог, налогообложение доходов в отдельных сферах деятельности, налог на доходы от лотере йной деятельности и др.). Объектами налогообложения могут выступать земельны й участок (налог на землю); объ ёмы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов; объ ёмы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; объёмы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ; объёмы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов и др. (экологический налог); основные средства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении плательщиков, объекты незаверш ённого строительства, а также принадлежащие физическим лицам жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные здания и строения (налог на недвижимость) и т.д.

налога, поскольку к ней непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется

его сумма. Так, например, по налогу на доходы от лотере йной деятельности объектом налогообложения является выручка от организации лотере йного процесса. Под выручко й от организации лотере йного процесса понимается общи й объём реализации лотере йных билетов, исчисленный исходя из количества проданных лотере йных билетов и их продажно й стоимости. При исчислении налога налогооблагаемая база определяется как разница между суммой выручки от организации лотере йного процесса и суммо й начисленного призового фонда лотереи.

Под единице й налогообложения понимают единицу масштаба налога, которо й измеряется налоговая база. Самой распространённой единицей налогообложения является национальная денежная единица (белорусски й рубль). При обложении земель используются единицы измерения, принятые в стране (акр, сотка, квадратны й метр и др.). В Республике Беларусь единицей измерения земельного участка является гектар.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено НК. Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). По видам налоговые ставки делятся на тв ёрдые и процентные. Тв ёрдые ставки – это когда на каждую единицу налогообложения определ ён фиксированны й размер налога. Процентные ставки бывают пропорциональные и прогрессивные. Примером пропорционально й ставки является ставка налога на прибыль в размере 24 %. Прогрессивная ставка установлена по подоходному налогу с физических лиц, е ё размер увеличивается по прогрессивно й шкале по мере роста облагаемого дохода.

Под налоговым периодом понимается календарны й год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по

окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины). В случаях, установленных НК, на плательщиков (иных обязанных лиц) может возлагаться обязанность по уплате налога или сбора в течение налогового периода.

Общие положения, касающиеся порядка исчисления налогов, сборов (пошлин), порядка и сроков их уплаты, определены в ст. 44 – 46 НК. Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Согласно ст. 44 НК, плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговы й период, исходя из налогово й базы, налогово й ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.

Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или иным органом установленного налоговым или таможенным законодательством срока уплаты налога, сбора (пошлины) не допускается, за исключением случаев, когда в соответствии с п. 4 ст. 43 НК организациям и индивидуальным предпринимателям может быть оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и

пеней. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарно й датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

В соответствии со ст. 46 НК уплата налогов, сборов (пошлин) производится: разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном НК и другими актами налогового или таможенного законодательства; в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами. Уплата налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от имени представляемого им плательщика, если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством, производится только за счёт средств этого плательщика.

Допускается в порядке, установленном НК, зачитывать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов (пошлин), пене й и направлять их в сч ёт погашения задолженности и (или) исполнения предстоящего налогового обязательства. При этом дн ём уплаты налога,

излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пене й в счёт задолженности и (или) в счёт исполнения предстоящего налогового обязательства. Кроме того, допускается взаимозачёт налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом.) Порядок проведения взаимозачёта устанавливается законодательством.

Кроме основных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определ ённости налогового обязательства. Факультативные элементы не обязательно присутствуют в каждом налоге. Такими факультативными элементами являются налоговые льготы.

18. Понятие и виды субъектов налогового права, налоговая правосубъектность как их основная характеристика. Особенности налоговой правосубъектности физических лиц.

Субъекты налогового права — это лица, которые могут выступать участниками общественных отношений, регулируемых налоговым правом. Вступая в конкретные налоговые правоотношения, субъекты налогового права выступают участниками этих правоотношений.

Субъекты налогового права могут быть подразделены на:

1)основные (напомним, что в НК они называются «участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах») — это налогоплательщики (плательщики сборов, страховых взносов), налоговые агенты, налоговые органы, Минфин России, таможенные органы, органы внутренних дел;

2)дополнительные (это все остальные участники налоговых правоотношений, не указанные прямо в ст. 9 НК, но являющиеся таковыми на основании норм НК) — органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с гл. 25.3 НК («Государственная пошлина») совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате