Методическое пособие 475
.pdfТаблица 15 Сравнительный анализ ключевых показателей группы
и материнской компании
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля |
|
мате- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ринской |
||
|
|
Консолидированная от- |
Отчетность |
материн- |
компании |
|||||
|
|
в показате- |
||||||||
|
|
четность |
|
ской компании |
|
лях |
группы |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Показатель |
|
|
|
|
|
|
на |
|
конец |
|
|
|
|
|
|
|
периода., % |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Нача- |
|
|
|
|
Начало |
Конец |
Темп |
Начало |
Конец |
Темп |
ло |
|
Конец |
|
|
перио- |
прирос- |
перио- |
перио- |
прирос- |
пери- |
пе- |
||
|
|
периода |
||||||||
|
|
да. |
та, % |
да. |
да |
та, % |
ода. |
|
риода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
9 |
Валюта |
ба- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ланса, млн. |
98078 |
117310 |
|
72244 |
90490 |
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Числен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ность рабо- |
13850, |
14161,0 |
|
3717,0 |
3804 |
|
|
|
|
|
тающих, |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
чел. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка, |
|
46738, |
65431 |
|
22752 |
33246 |
|
|
|
|
млн. руб. |
|
0 |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прибыль, |
|
6279,0 |
20328 |
|
5123 |
14012 |
|
|
|
|
млн. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 16 Сегментарный отчет о финансовых результатах
холдинга и его географических сегментов, тыс. руб.
|
Предприятия, функционирую- |
Общие показа- |
||
|
|
щие |
|
|
Показатели |
|
|
тели |
|
|
|
на Украи- |
||
|
в РФ |
в Белоруссии |
холдинга |
|
|
не |
|||
|
|
|
|
|
Выручка от продаж |
4300 |
3560 |
3830 |
|
Расходы сегментов |
3332 |
2807 |
3161 |
|
29
Продолжение табл. 16
Финансовый результат сег- |
|
|
|
|
мента |
968 |
753 |
669 |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Административные затраты |
- |
- |
- |
|
холдинга (не распределены) |
|
|||
|
|
|
|
|
Прибыль холдинга |
- |
- |
- |
|
Вопросы для самоконтроля
1.Особенности составления сводной (консолидированной) отчетности в России.
2.Подходы к составлению консолидированной отчетности в международной практике.
3.Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм и организационнопроизводственных структур производства.
4.Пользователи и особенности интерпретации консолидированной отчетности.
5.Специфика анализа сегментарной отчетности.
ТЕМА 6. ЗНАЧЕНИЕ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ ДЛЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
Содержание. Состав пояснений и дополнений к отчетности. Пояснительная записка к годовой отчетности. Необходимость раскрытия в пояснительной записке информации об изменениях в учетной политике.
Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм и организационнопроизводственных структур производства.
Раскрытие информации о результатах производственнокоммерческой деятельности предприятия и ее финансовом положении. Оценка финансового состояния с целью определения возможного банкротства и масштабов кризисного состояния.
30
Использование данных бухгалтерской отчетности при составлении расчетов по налогу на прибыль, при исчислении налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налогов с физических лиц. Использование статистических отчетов и налоговых расчетов при анализе финансового состояния организации. Анализ финансовой отчетности как база обоснования бизнес-плана и стратегии развития организации.
Задание для самостоятельного решения № 6
Впояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.
Впояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации:
– обычных видов деятельности;
– текущей, инвестиционной и финансовой деятельно-
сти;
– основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации;
– решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины
офинансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.
При изложении основных показателей деятельности может быть приведена характеристика:
– основных средств (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.);
– нематериальных активов;
31
–финансовых вложений;
–научно-технического уровня продукции и пр.
В случае необходимости в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельности, доли собственных оборотных средств и пр.).
Таблица 17 Показатели, характеризующие прибыльность
(рентабельность)
Коэффициент |
Формула |
||
1 |
|
2 |
|
Рентабельность продаж |
Прибыль от продаж / Выручка от |
||
продаж × 100 % |
|||
|
|
||
Чистая рентабельность |
Чистая прибыль / Выручка от про- |
||
даж × 100 % |
|||
|
|
||
Экономическая |
рента- |
Чистая прибыль / Средняя стои- |
|
бельность |
|
мость активов × 100 % |
|
Рентабельность |
собст- |
Чистая прибыль / Средняя стои- |
|
мость собственного капитала × |
|||
венного капитала |
|
||
|
100 % |
||
|
|
||
|
|
Чистая прибыль / (Средняя стои- |
|
Рентабельность |
перма- |
мость собственного капитала + |
|
нентного капитала |
|
Средняя стоимость долгосрочных |
|
|
|
обязательств) × 100 % |
|
|
Вопросы для самоконтроля |
1.Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике.
2.Влияние выбранных принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
3.Влияние изменений в учетной политике на финансовое положение предприятия, оцениваемое по данным отчетно-
32
сти.
4. Раскрытие информации об изменениях в условиях функционирования организации: изменение условий рынка, партнеров, кредитной политики, валютной ситуации.
5. Оценка деловой активности организации, востребованности ресурсов организации и тенденций изменения состава внеоборотных активов и материальных запасов.
6. Использование выводов из анализа при разработке бизнес-плана организации и принятии различных управленческих решений.
7. Анализ соответствия бухгалтерской отчетности налоговым декларациям и статистической отчетности.
8. Связь статистической отчетности и налоговых расчетов с бухгалтерской отчетностью.
33
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ
1.Бухгалтерская отчетность как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующего субъекта.
2.Анализ распределения прибыли и их отражение в формах и пояснительной записке.
3.Оценка финансового состояния с целью определения возможного банкротства и масштабов кризисного состояния.
4.Определение устойчивых темпов роста и структуры выручки и обоснование объемов продаж.
5.Анализ структуры затрат. Оценка эффективности управленческих и коммерческих расходов.
6.Анализ и оценка пассива предприятия.
7.Анализ ликвидности предприятия.
8.Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности деятельности предприятия.
9.Информационное, организационное и методическое обеспечение анализа финансовой отчетности.
10.Значение, функции и роль отчета об изменении капитала в оценке изменения состава, структуры собственного капитала.
11.Методы и приемы анализа финансовой отчетности. Интерпретация отчетности применительно к конкретному пользователю.
12.Анализ и оценка чистых активов.
13.Особенности анализа консолидированной отчетно-
сти.
14.Обобщение результатов анализа, их интерпретация
ивыявление неиспользованных возможностей по оптимизации расходования собственных источников финансирования.
15.Сравнительный анализ бухгалтерского баланса в российской и международной практике.
16.Прямой и косвенный метод анализа движения денежных потоков.
17.Особенности анализа сегментарной отчетности.
34
18. Анализ рентабельности продаж, финансовых вложений и их влияние на общую рентабельность.
19.Анализ состава внеоборотных активов.
20.Сравнительная оценка отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и международной практике.
21.Цели и задачи анализа финансовых вложений орга-
низации.
22.Оценка чистого денежного потока. Использование анализа денежных потоков в оценке платежеспособности организации.
23.Оценка доходности финансовых вложений.
24.Принятие решений по управлению активами, капи-
талом.
25.Анализ запасов. Оценка их актуальности. Санация
баланса.
26.Оценка и анализ доли меньшинства. Переоценка
баланса.
27.Анализ дебиторской задолженности, оценка ее реальности, выявление сомнительной дебиторской задолженности и ее санация.
28.Структура денежных средств организации и оценка
еерациональности.
29.Оценка рациональности размещения финансовых ресурсов. Обеспеченность внеоборотных активов собственным капиталом.
30.Возникновение сегментарной отчетности как отдельного вида отчетности.
31.Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
32.Анализ выручки, дохода, расходов, затрат и финансовых результатов, особенности их отражения в отчете о прибылях и убытках.
33.Анализ структуры собственного капитала органи-
зации.
35
34. Анализ целевого использования долгосрочных заемных средств.
35.Составление прогнозной бухгалтерской отчетности.
36.Анализ структуры краткосрочных финансовых вложений и оценка рациональности их использования.
37.Использование материалов бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния организации.
38.Использование пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету для анализа финансового состояния организации.
39.Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому
отчету.
40.Последовательность анализа финансовой отчетно-
сти.
41.Прямой метод анализа отчета о движении денежных средств организации.
42.Косвенный метод анализа отчета о движении денежных средств организации.
43.Принятие решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, расходами и доходами.
44.Система показателей финансовых результатов ор-
ганизации.
45.Расчет показателей эффективности бизнеса на основе анализа бухгалтерской отчетности.
46. Использование финансовых коэффициентов для анализа бухгалтерской отчетности.
36
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Шарыкина А.Л. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: учеб. пособие / А.Л. Шарыкина, В.А. Хвостикова, Ю.А. Савич. – Воронеж: ФГБОУ ВПО «Воронежский государственный технический университет», 2013. – 260 с.
2.Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. – М.: Даш-
ков и К, 2016. – 248 c.
3.Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО [Текст]: учебник / Н.С. Пласкова. – М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 331 с.
4.Миллер Т.Е. Бухгалтерский учет и анализ. Сборник тестовых заданий [Текст]: учебное пособие для бакалавров / Т.Е. Миллер. – Симферополь: Университет экономики и управления, 2016. – 120 c.
5.Справочная правовая система «Гарант». Нормативные документы [Электронный ресурс] / Справочная правовая система.
–Версия Проф, сетевая.
6.Справочная правовая система «Консультант Плюс». Нормативные документы [Электронный ресурс] / Справочная правовая система. – Версия Проф, сетевая.
7.Сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.minfin.ru
8.Официальный сайт компании 1С [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.1c.ru
9.Система Главбух [Электронный ресурс]. Режим досту-
па: www.1gl.ru
10.Консультант плюс [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru – (Дата и время обращения
27.02.2014г. 18:48).
37
ОГЛАВЛЕНИЕ |
|
ВВЕДЕНИЕ..................................................................................... |
1 |
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕМ |
|
КУРСА............................................................................................. |
3 |
ТЕМА 1. ВВЕДЕНИЕ. СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ |
|
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ............................................ |
4 |
ТЕМА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ОТЧЕТА |
|
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА И |
|
ПОЯСНЕНИЙ К БАЛАНСУ ......................................................... |
7 |
ТЕМА 3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ |
|
РЕЗУЛЬТАТАХ ............................................................................ |
15 |
ТЕМА 4. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ |
|
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.............................................................. |
17 |
ТЕМА 5. АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ И |
|
СЕГМЕНТАРНОЙ ОТЧЕТНОСТИ............................................ |
23 |
ТЕМА 6. ЗНАЧЕНИЕ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ ДЛЯ |
|
ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА..................................................... |
30 |
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ .................... |
34 |
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК......................................... |
37 |
38