Методическое пособие 475
.pdfПродолжение табл. 8
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
дивиденды, проценты по финансовым вложени- |
40 |
10 |
|
ям |
|||
|
|
||
|
|
|
|
прочие поступления |
|
|
|
|
|
|
|
Направлено денежных средств - всего |
-312 |
-145 |
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
на приобретение объектов основных средств |
|
|
|
(включая доходные вложения в материальные |
-292 |
-110 |
|
ценности) и нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|
|
на финансовые вложения |
-20 |
-35 |
|
|
|
|
|
на прочие выплаты, перечисления |
|
|
|
|
|
|
|
Результат движения денежных средств от инве- |
-212 |
-115 |
|
стиционной деятельности |
|||
|
|
||
|
|
|
|
Движение денежных средств по финансовой |
|
|
|
деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
Поступило денежных средств - всего |
840 |
650 |
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
кредитов и займов |
840 |
650 |
|
|
|
|
|
бюджетных ассигнований и иного целевого фи- |
|
|
|
нансирования |
|
|
|
|
|
|
|
вкладов участников |
|
|
|
|
|
|
|
другие поступления |
|
|
|
|
|
|
|
Направлено денежных средств - всего |
-750 |
-690 |
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
на погашение кредитов и займов |
-750 |
-690 |
|
|
|
|
|
на выплату дивидендов |
|
|
|
|
|
|
|
на прочие выплаты, перечисления |
|
|
|
|
|
|
|
Результат движения денежных средств |
90 |
-40 |
|
от финансовой деятельности |
|||
|
|
||
|
|
|
|
Результат движения денежных средств |
70 |
40 |
|
за отчетный период |
|||
|
|
||
|
|
|
19
Окончание табл. 8
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
Остаток денежных средств на начало отчетного |
200 |
100 |
|
периода |
|||
|
|
||
|
|
|
|
Остаток денежных средств на конец отчетного |
270 |
200 |
|
периода |
|||
|
|
||
|
|
|
|
Величина влияния изменений курса иностранной |
|
|
|
валюты по отношению к рублю |
|
|
|
|
|
|
Таблица 9 Анализ результативного чистого денежного потока
|
За аналогич- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ный период |
За отчетный |
Изменение |
|
|
|||
|
предыдущего |
период |
|
|
||||
|
|
|
Темп |
Темп |
||||
|
года |
|
|
|
|
|||
Показатель |
|
|
|
|
роста, |
прирос- |
||
|
|
Сум- |
|
Сум- |
|
|||
|
Сумма, |
Удель |
Удель- |
Удель- |
% |
та, % |
||
|
тыс. |
ный |
ма, |
ный вес, |
ма, |
ный вес, |
|
|
|
тыс. |
тыс. |
|
|
||||
|
руб. |
вес, % |
% |
% |
|
|
||
|
|
|
руб. |
|
руб. |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистый де- |
|
|
|
|
|
|
|
|
нежный поток |
|
|
|
|
|
|
|
|
от текущей |
|
|
|
|
|
|
|
|
деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистый де- |
|
|
|
|
|
|
|
|
нежный поток |
|
|
|
|
|
|
|
|
от инвестици- |
|
|
|
|
|
|
|
|
онной дея- |
|
|
|
|
|
|
|
|
тельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистый де- |
|
|
|
|
|
|
|
|
нежный поток |
|
|
|
|
|
|
|
|
от финансо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
вой деятель- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Результатив- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ный чистый |
|
|
|
|
|
|
|
|
денежный |
|
|
|
|
|
|
|
|
поток (п/п. |
|
|
|
|
|
|
|
|
1+2+3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
20
Таблица 10 Анализ чистого денежного потока от текущей деятельности
|
За аналогичный |
За отчетный |
|
|
|
|
||
|
период преды- |
Изменение |
|
|
||||
|
период |
|
Темп |
|||||
|
дущего года |
|
|
Темп |
||||
|
|
|
|
|
при- |
|||
Показатель |
Сум- |
|
Сум- |
|
Сум- |
|
роста, |
|
Удель- |
Удель |
Удель |
рос- |
|||||
|
ма, |
ный вес, |
ма, |
ный |
ма, |
ный |
% |
та, % |
|
тыс. |
тыс. |
тыс. |
|
||||
|
руб. |
% |
руб. |
вес, % |
руб. |
вес, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Суммарный де- |
|
|
|
|
|
|
|
|
нежный приток от |
|
|
|
|
|
|
|
|
текущей деятель- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ности: |
|
|
|
|
|
|
|
|
От продажи про- |
|
|
|
|
|
|
|
|
дукции, товаров, |
|
|
|
|
|
|
|
|
работ и услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Суммарный де- |
|
|
|
|
|
|
|
|
нежный отток от |
|
|
|
|
|
|
|
|
текущей деятель- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ности: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата товаров, |
|
|
|
|
|
|
|
|
работ, услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выплата дивиден- |
|
|
|
|
|
|
|
|
дов, процентов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты по нало- |
|
|
|
|
|
|
|
|
гам и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистый денежный |
|
|
|
|
|
|
|
|
поток от текущей |
|
|
|
|
|
|
|
|
деятельности (п/п |
|
|
|
|
|
|
|
|
1-2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
21
Таблица 11 Анализ чистого денежного потока от инвестиционной
деятельности
|
За аналогич- |
|
|
|
|
|
|
||
|
ный период |
За отчетный |
Изменение |
|
|
||||
|
предыдущего |
период |
|
|
|||||
|
|
|
Темп |
Темп |
|||||
|
|
года |
|
|
|
|
|||
Показатель |
|
|
|
|
|
роста, |
прирос- |
||
Сум- |
|
Сум- |
|
Сум- |
|
||||
|
Удель- |
Удель- |
Удель- |
% |
та, % |
||||
|
ма, |
|
ма, |
ма, |
|||||
|
|
ный вес, |
ный вес, |
ный вес, |
|
|
|||
|
тыс. |
|
тыс. |
тыс. |
|
|
|||
|
руб. |
|
% |
руб. |
% |
руб. |
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Суммарный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
денежный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
приток от ин- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вестиционной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
деятельности, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продажи объ- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ектов основ- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ных средств и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
иного имуще- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дивиденды, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
проценты по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
финансовым |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вложениям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие по- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ступления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Направлено |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
денежных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средств - все- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
го: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приобретение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
объектов ос- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
новных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средств и не- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
материальных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22
Окончание табл. 11
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
Прочие выплаты, перечисления
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности
Вопросы для самоконтроля
1.Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.
2.Причины, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в международной практике.
3.Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.
4.Возможность использования отчета о движении денежных средств для оперативного финансового планирования
иконтроле за движением денежных потоков.
ТЕМА 5. АНАЛИЗ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ И СЕГМЕНТАРНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Содержание. Понятие и субъекты консолидированной финансовой отчетности. Сущность и назначение сегментарной отчетности. Особенности анализа данных консолидированной и сегментарной отчетности. Раскрытие информации по отчетным сегментам. Формирование системы аналитических пока-
23
зателей для анализа по данным консолидированной и сегментарной отчетности.
Структурный анализ расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат).
Задание для самостоятельного решения № 5
При составлении консолидированной финансовой отчетности отчетность материнского предприятия и его дочерних предприятий объединяется построчно путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов
ирасходов. Затем выполняются следующие операции:
–балансовая стоимость инвестиции материнского предприятия в каждое дочернее предприятие и принадлежащая материнскому предприятию доля в капитале каждого дочернего предприятия элиминируются (взаимоисключаются);
–внутригрупповые остатки (дебиторская и кредиторская задолженности), доходы и расходы от взаимных операций полностью элиминируются;
–определяются неконтролирующие доли в прибылях или убытках консолидируемых дочерних компаний за отчетный период;
–определяются неконтролирующие доли в чистых активах консолидируемых дочерних компаний.
Для сравнительного анализа балансовых показателей группы и материнской компании сформированы табл. 12 и 13.
Таблица 12 Сравнительный анализ активов группы и материнской
компании, млн. руб.
|
|
Баланс мате- |
Доля материнской |
|
Показатель |
Консолидированный |
ринской ком- |
компании |
|
баланс |
пании |
в консолидированном |
||
|
||||
|
|
|
балансе, % |
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
Активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
24
|
|
Продолжение табл. 12 |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
Внеоборотные |
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
33 472,0 |
8 222,0 |
|
|
|
|
|
Лицензии и затра- |
|
|
|
ты на разведку и |
24 345,0 |
|
|
оценку месторож- |
|
|
|
|
|
|
|
дений |
|
|
|
|
|
|
|
Гудвилл |
1 267,0 |
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборот- |
1 558,0 |
16,0 |
|
ные активы |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые |
|
57 458,0 |
|
вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Инвестиции, |
|
|
|
имеющиеся в нали- |
19 950,0 |
|
|
чии для продажи |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные нало- |
562,0 |
19,0 |
|
говые активы |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого внеоборот- |
81 154,0 |
65 715,0 |
|
ные активы |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы, прочие |
9 566,0 |
3 689,0 |
|
оборотные активы |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская |
11 615,0 |
8 823,0 |
|
задолженность |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вло- |
|
|
|
жения (за исключе- |
|
11 605,0 |
|
нием денежных |
|
|
|
|
|
|
|
эквивалентов) |
|
|
|
|
|
|
|
Инвестиции, пред- |
|
|
|
назначенные для |
345,0 |
|
|
торговли |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
14 630,0 |
658,0 |
|
и их эквиваленты |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого оборотные |
36 156,0 |
24 775,0 |
|
активы |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
25
Таблица 13 Сравнительный анализ пассивов группы и материнской
компании, млн. руб.
|
|
|
|
|
|
|
Доля материн- |
|
|
|
|
|
Консолиди- |
Баланс ма- |
ской компании |
|
Показатель |
|
|
рованный |
теринской |
в консолидиро- |
|
|
|
|
|
|
баланс |
компании |
ванном балансе, |
|
|
|
|
|
|
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
Капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Акционерный капитал |
|
|
3 125 |
238 |
|
||
Выкупленные |
собственные |
-79 |
|
|
|||
акции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
|
36 726 |
42 973 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
||
Резерв переоценки |
|
|
15 392 |
1 029 |
|
||
|
|
|
|
|
|
||
Прочие резервы |
|
|
-5 588 |
36 |
|
||
Накопленный резерв по пере- |
691 |
|
|
||||
счету валют |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
Акционерный |
капитал |
и ре- |
|
|
|
||
зервы, приходящиеся на долю |
50 267 |
|
|
||||
|
|
|
|||||
акционеров компании |
|
|
|
|
|
||
Доля неконтролирующих ак- |
2 781 |
|
|
||||
ционеров |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
||
Итого капитал |
|
|
|
53 048 |
44 276 |
|
|
Обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|||
Долгосрочные кредиты и зай- |
32 391 |
29 680 |
|
||||
мы |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
долгосрочные |
обяза- |
742 |
|
|
||
тельства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обяза- |
4 659 |
5 792 |
|
||||
тельства |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
долгосрочные |
обяза- |
37792 |
35 472 |
|
||
тельства |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
||||
Краткосрочные |
кредиты |
и |
16 052 |
9 403 |
|
||
займы |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
4 123 |
854 |
|
|||
26
Продолжение табл. 13
1 |
2 |
3 |
4 |
Авансы полученные |
3 524 |
314 |
|
Задолженность по налогам |
1 753 |
72 |
|
Прочие краткосрочные обяза- |
1 018 |
100 |
|
тельства |
|
||
|
|
|
|
Итого краткосрочные обяза- |
26 470 |
10 742 |
|
тельства |
|
||
|
|
|
|
Итого обязательства |
64 262 |
46 214 |
|
Итого обязательства и капи- |
|
|
|
тал |
|
|
|
Информация для сравнительного анализа финансовых результатов группы и материнской компании представлена в табл.14.
Таблица 14 Сравнительный анализ финансовых результатов группы
и материнской компании, млн. руб.
|
|
Консолидирован- |
Отчет |
Доля материнской |
|
|
|
материнской |
компании |
||
Показатель |
|
ный |
|
||
|
|
компании |
в консолидирован- |
||
|
|
отчет за 20 |
г. |
||
|
|
за 20 г. |
ном балансе, % |
||
|
|
|
|
||
1 |
|
2 |
|
3 |
4 |
Выручка |
|
65 431 |
|
33 246 |
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость |
реа- |
|
|
|
|
лизованной продук- |
-35 457 |
|
-15 537 |
|
|
ции |
|
|
|
|
|
Валовая прибыль |
|
29 974 |
|
17 709 |
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие, |
|
|
|
|
|
транспортные, |
об- |
-11 160 |
|
-3 937 |
|
щие и администра- |
|
|
|||
|
|
|
|
||
тивные расходы |
|
|
|
|
|
Убыток от выбытия |
-487 |
|
|
|
|
основных средств |
|
|
|
||
|
|
|
|
||
Прочие |
|
|
|
|
|
операционные |
|
9 310 |
|
|
|
доходы/(расходы) |
|
|
|
|
|
27
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
2 |
3 |
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Операционная |
|
27 637 |
13 772 |
|
|
|||
|
прибыль |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Финансовые |
|
|
-307 |
1 590 |
|
|
||
|
(расходы)/доходы |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|||||
|
Проценты к уплате |
-1 240 |
-2 335 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
Убыток от измене- |
|
|
|
|
||||
|
ния |
справедливой |
|
|
|
|
|||
|
стоимости |
произ- |
-566 |
|
|
|
|||
|
водных |
финансо- |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|||||
|
вых инструментов, |
|
|
|
|
||||
|
нетто |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы |
за |
|
|
|
|
|||
|
вычетом |
прочих |
|
3 904 |
|
|
|||
|
расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль |
до |
нало- |
25 524 |
16 931 |
|
|
||
|
гообложения |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Расходы по налогу |
-5 196 |
-2 919 |
|
|
||||
|
на прибыль |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Чистая прибыль за |
20 328 |
14 012 |
|
|
||||
|
год |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая |
прибыль, |
|
|
|
|
|||
|
приходящаяся |
на |
|
|
|
|
|||
|
долю: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
акционеров компа- |
18 329 |
|
|
|
||||
|
нии |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не |
контролирую- |
1 999 |
|
|
|
|||
|
щих акционеров |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
Прочий |
совокуп- |
|
|
|
|
|||
|
ный |
|
|
|
до- |
-3 099 |
0 |
|
|
|
ход/(убыток) за год |
|
|
|
|
||||
|
Итого совокупный |
17 229 |
|
|
|
||||
|
доход/(убыток) за |
14 012 |
|
|
|||||
|
год |
|
|
|
|
|
|
|
|
28