2. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ПРОВЕДЕНИЮ ЛАБОРАТОРНЫХ РАБОТ

Лабораторная работа 1

Расчет затрат на производство и реализацию инновационной продукции по индивидуальному заказу

Цель лабораторной работы: закрепление теоретических знаний по калькулированию себестоимости новой продукции и приобретение навыков применения операционного анализа для обоснования управленческих решений

Задание и порядок проведения работы:

1.Рассчитать показатели на единицу продукции, себестоимость по калькуляционным статьям и цену продукции. Определить структуру себестоимости и возможные классификационные групповые признаки для каждой статьи.

2.Выявить регулируемые и контролируемые статьи затрат, определить их значимость в структуре себестоимости и при ее наличие предложить управленческие варианты оптимизации данных статей.

3.Рассчитать показатели на объем продаж, общую сумму затрат, чистую выручку от продаж, объем продаж с учетом НДС.

4.Рассчитать смету затрат по экономическим элементам, определить ее

структуру ивид производства.

Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для работы с электронными таблицами Microsoft Excel

Исходные данные.

Предприятие (мини-завод) по производству лако-красочных материалов (ЛКМ) организует дополнительный выпуск продукции по индивидуальному заказу с особыми свойствами на имеющихся площадях.

Плановый объем выпуска 1 800т в год. Стоимость приобретаемого оборудования 3 575 000 р. Срок службы - 7 лет. Стоимость занимаемых площадей 820 000 р. Срок службы - 20 лет. Транспортное средство стоимостью 470 000 р. Срок службы 5 лет. Режим работы - 8 часов в смену, в две смены. Среднее количество рабочих дней в месяц - 25 дней.

Определите состав затрат по статьям себестоимости исходя их следующих данных.

Технологическая электроэнергия: Потребляют электроэнергию:

-дисольвер, мощность 38 кВт\ч, работает 50 мин. в смену;

-2 турбомельницы, мощностью 34 кВт\ч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;

-3 месителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 8 часов каждый, в течение 2-х смен.

Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,39 р.

11

Таблица 8 Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов

Материальные затраты в среднем в месяц составляют:

-по обслуживанию оборудования - 12 000 р.;

-производственных помещений цеха - 25 000 р.;

-управленческих нужд - 14 000 р.

Затраты на оплату труда:

Для обслуживания мини-завода в течение года требуется:

-9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17 500 р., отчисления во внебюджетные фонды — 30%.

Для обслуживания производства требуется:

-2 мастера с месячным окладом 20 000 р.;

-2 экономиста - менеджера по организации и учету производства с месячным окладом в размере 17 000 р.;

-4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом 17 000 р.;

-шофер с месячным окладом 15 000 р.

Руководящий состав действующего предприятия: Директор, главный инженер, главный бухгалтер — 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. Оклад каждого принимается на уровне 30 000 р.

Для обеспечения реализации произведенного объема продукции

предполагаются, ежемесячные коммерческие расходы в сумме — 4 000 р. В табл. 9 приводится схема расчета затрат на тару.

12

3. Каковы, на Ваш взгляд, возможные пути улучшения финансовой стороны инновационного проекта?

Занятие проводится в 2 этапа. Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для работы с электронными таблицами Microsoft Excel

На первом этапе студенты самостоятельно определяют потребность в финансировании проекта со стороны банка и привлекательность проекта для банка. На этом этапе целесообразно заполнить таблицы 12-17.

Из-за сложности российской системы налогообложения при решении данной ситуации учитываются только налог на прибыль и взносы в социальные фонды. Расходы по строительству учитываются в себестоимости по мере завершения соответствующих работ согласно графику строительства, а не по мере осуществления денежных затрат. Доходы подлежат налогообложению по мере их поступления в денежной форме.

Таблица 12

Балансовая стоимость комплекса

Таблица 14

Текущие затраты фирмы

15

Таблица 15

План доходов и расходов (денежные потоки)

I. Доходы

1.Доходы от продажи

2.Доходы от сдачи в

аренду

3.Предоставление

кредита

II. Расходы

1.Затраты на

строительство

2.Текущие расходы

фирмы

3.Возврат долга

4.Уплата процентов

5.Налоги

III. Денежный поток

IV. Кумулятивный

денежный поток

16

Второй этап проводится на компьютере с использованием готовой модели в формате Microsoft Excel.

На этом этапе обучающиеся имеют возможность подобрать значения всех существенных параметров проекта (цену реализации площадей, стоимость аренды и т.д.) таким образом, чтобы проект не требовал дополнительных вложений к моменту полного погашения кредита. Искомыми значениями параметров являются минимальные (максимальные) значения, при которых значение строки «Остаток задолженности» в таблице 16 равно нулю.

Исходные данные для анализа хозяйственной ситуации

Вы работаете в банке. Ваши функции заключаются в экономической экспертизе инновационных проектов.

Некая организация обратилась в Ваш банк с целью получения кредита для строительства торгового центра. Ваша задача – определить целесообразность выдачи кредита, а в случае негативного результата – рассчитать критические параметры, при которых проект может быть принят к рассмотрению на кредитном комитете Вашего банка.

По окончании строительства 2 700 м2 планируется продать по цене 1 200 $/м2. Стоимость строительства оценивается организацией в $2 964 408. Кроме того, предполагается 565 м2 сдавать в аренду по 25 $/м2.мес.

Эта информация фигурировала в экономическом обосновании, представленном организацией, в следующем виде:

«Выручка от реализации площадей: В = 2 700 × 1 200 = 3 240 000 ($) Прибыль, генерируемая проектом: П = 3 240 000 – 2 964 408 = 275 592 ($) Добавочный доход от сдачи площадей в аренду: Д = 565 × 25 = 14 125

($/мес.)

Таким образом, проект признается эффективным и прибыльным. Поскольку такое обоснование выглядит слишком неубедительно, Вы

поговорили с директором и бухгалтером организации, в результате чего в Вашем распоряжении оказалась следующая информация: после завершения строительства фирма будет нести следующие затраты по сдаче в аренду площадей:

-заработная плата сотрудников – $600/мес.;

-взносы в социальные фонды – 30% заработной платы;

-водоснабжение – $800/мес.;

-теплоснабжение – $800/мес.;

-электроэнергия – $2500/мес.;

-охрана – $2000/мес.

Годовая амортизация здания составит 5%, а телефонной станции – 15% (телефонная станция будет принадлежать фирме).

17

Таблица 18 График продажи и сдачи в аренду площадей комплекса

После разговора со своим начальником у Вас появились данные о предполагаемом кредите: процентная ставка по кредиту – 17% годовых, выдача будет происходить по мере необходимости осуществления затрат. Поскольку строительство будет закончено через 6 месяцев после своего начала, первый процентный платеж должен произойти в конце 7-го месяца от начала строительства.

18

Продолжение таблицы 19

19

Индивидуальное задание: обучающиеся индивидуально или по согласованию с преподавателем подбирают значения цены реализации площадей, стоимость аренды таким образом, чтобы проект не требовал дополнительных вложений к моменту полного погашения кредита.

Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и выводы.

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА 3

Бюджетирование как инструмент контроллинга

Цель лабораторной работы: изучение технологии бюджетирования, получение практических навыков формирования операционных и финансовых бюджетов по выпуску новой продукции.

Задание и порядок выполнения работы:

1.Рассчитать и проанализировать группу операционных бюджетов предприятия.

2.Рассчитать и проанализировать группу финансовых бюджетов.

3. Рассчитать и проанализировать достигаемые показатели результативности производственно-финансовой деятельности предприятия по выпуску новой продукции.

Используемое оборудование - персональные ЭВМ типа IBM PC с соответствующими периферийными устройствами: дисплеем символьным, накопителем на магнитных дисках, и программа Microsoft Excel.

Исходные данные:

Фирма производит два новых продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов

20