актуальные проблемы налога на профессиональный доход

Доклад:

актуальные проблемы налога на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан.

Самоза́нятость — форма получения вознаграждения за свой труд непосредственно от заказчиков, в отличие от наёмной работы.

1 января 2019 г. вступил в силу Закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» в 4 регионах — Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. В данном случае не имеет значения, где физическое лицо проживает, главное — какой регион он указал при регистрации местом осуществления деятельности; можно указать всего четыре вышеназванных субъекта Российской Федерации.

В 2020 году новый налог заработал не по всей России, а только в 23 регионах. С 1 июля 2020 года все остальные регионы страны могут ввести режим НПД на своей территории. Это право, а не обязанность: если региональные власти захотят, то примут закон, который разрешит регистрацию самозанятых. Действовать этот режим будет в течение 10 лет. Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.

Законодательной Думой Хабаровского края принят Закон от 27.05.2020 № 65, в соответствии с которым на территории Хабаровского края с 1 июля 2020 года вводится специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).

1) Введенный специальный налоговый режим НПД преследует цель легализовать всех лиц, которые занимаются коммерческой деятельностью, получают доход и ранее не регистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей и не уплачивали налоги с полученной прибыли.

Действие налога на профессиональный доход распространяется не только на физических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей, которые выбрали данный специальный налоговый режим.

Необходимо четкое разграничение между предпринимательской деятельностью и деятельностью самозанятого лица.

Индивидуальные предприниматели могут применять этот режим, равно как и любые другие субъекты, при соблюдении следующих условий:

-Субъект налогообложения не является нанятым работником и не привлекает нанятых работников.

-Субъект налогообложения не использует имущество для получения дохода.

-Ежегодная сумма дохода не превышает 2,4 миллионов рублей.

Отсутствие в законодательстве правового статуса и законной защищенности статуса «самозанятый» ограничивает его права; фактически самозанятость рассматривается как способ взимать налог с тех лиц, которые до сих пор не платили налоги с полученных доходов по каким-либо причинам.

В юридической литературе все чаще встречаются высказывания о том, что ФЗ о НПД «не содержит четких критериев, которые позволили бы разграничить понятия «самозанятость» и «предпринимательство», не устанавливает юридический статус самозанятых граждан».

Понятие «самозанятый» размывает границы правового статуса лиц, индивидуально занимающихся трудовой деятельностью, осуществляемую в своих интересах на свой страх и риск. Это физическое лицо, но не индивидуальный предприниматель.

Ранее в налоговом законодательстве деление лиц на физических и ИП осуществлялось по принципу: осуществляет физическое лицо предпринимательскую деятельность или нет. Если осуществляет, то это лицо является индивидуальным предпринимателем.

Например, в части, касающейся привлечения к ответственности по Кодексу об административных нарушениях Российской Федерации (ст. 5.27) и по Уголовному кодексу Российской Федерации (ст. 171.4), может привлекаться к ответственности лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и это не означает, что под данную категорию могут попадать «самозанятые».

Одно из определений «самозанятого» — лицо, официально не декларирующее свои доходы, но самообеспечивающее себя и свою семью.

Целесообразно продолжить работу по формированию нормативной базы под деятельность «самозанятых» и закреплению в законодательстве Российской Федерации их правового статуса как новой категории субъектов малого (микро) предпринимательства.

2)Так как долгое время правовой статус самозанятых лиц не был должным образом урегулирован и с точки зрения законодательства, такие лица должны были зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей, помимо необходимости платить налоги, сопряжена с необходимостью вести бухгалтерию, открывать специальные счета для поступления средств, что довольно накладно для самозанятого лица, занимающегося профессиональной деятельностью.

Это, в свою очередь, приводит к тому, что большинство самозанятых лиц находятся вне налоговой системы, просто получая доходы на свои банковские карты или непосредственно путем наличного расчета. Таким образом, огромное количество граждан Российской Федерации находятся вне налоговой системы, системы социального страхования и обеспечения.

3)Узаконивание налога на профессиональный доход, по замыслу законодателя, предусматривает избавление налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, от чрезмерного набора обременительных документов, которые необходимо составлять и предоставлять в налоговые органы, упрощенная регистрации физического лица, а также то, что налог рассчитывается автоматически. На такую особенность и делал ставку законодатель: минимизировать все сложности, которые могут возникнуть у лица, желающего регистрироваться и уплачивать налоги.

Кроме того, регистрация «самозанятого» возможна без каких-либо бумажных заявлений, уведомлений и др. Достаточно лишь заполнить паспортные данные в специально разработанном мобильном приложении и завершить регистрацию.

4)Положительным элементом НПД является отсутствие какой-либо отчетности. Статья 13 ФЗ о НПД закрепляет норму, согласно которой налоговая декларация по НПД в налоговые органы не представляется.

5)Уплачивая НПД, физические лица освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц по ставке 13%, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, а ИП, перешедшие на НПД, освобождаются от уплаты НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

6) У налогоплательщиков НПД нет обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Законодатель оставил данный вопрос на усмотрение самого «самозанятого» и наделил правом делать выбор — вносить взносы для формирования будущей пенсии, либо в будущем довольствоваться минимальным размером пенсионного обеспечения.

Это может являться и отрицательной стороной для самого «самозанятого», потому что период деятельности лица в статусе «самозанятого», принявшего решение не уплачивать дополнительно взносы на обязательное пенсионное страхование, не засчитывается в страховой стаж.

7) Сколько процентов от доходов должны уплачивать в бюджет самозанятые? Для исчисления НПД применяют две ставки (ст. 10 закона № 422-ФЗ):

• 4 процента – при реализации товаров, работ, услуг физлицам;

• 6 процентов – при их реализации юрлицам и ИП.

Если доход получен от реализации товаров физическим лицам, применяется ставка 4 %, если же доход получен от реализации товаров индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам — применяется ставка 6 %.

— и +:

1)-Так как налог распространяется не только на самозанятых, но и на ИП при определенных условиях, следует разграничивать данные субъекты: проблема разграничения субъектов

+ значительный объем предельного годового дохода, при котором можно применять специальный налоговый режим, – 2,4 млн руб.

- Самозанятым лицам запрещено иметь работников. И если физлицам это и не важно, то ИП чаще всего нуждаются в наемных сотрудниках.

2)- так как не был должным образом урегулирован правовой статус самозанятого и с точки зрения законодательства, данные лица должны были регистрироваться в качестве ИП (что влекло за собой не только уплату налогов, но и вести бухгалтерию, открывать специальные счета для поступления средств), самозанятые лица находились вне налоговой системы, системы социального страхования и обеспечения.

3)+ упрощение регистрации физического лица

4)+ Нет отчётности. Налоговая видит все ваши платежи, ей незачем получать документы со сводными суммами.

5)+ освобождение от уплаты НДФЛ и НДС

6)+ не нужно платить чрезмерные по нынешним меркам взносы в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования. Ведь те, кто занимается малым и микробизнесом, знают: сегодня клиенты есть, завтра их нет, а необходимость уплачивать пресловутые взносы никуда не денется.

- Меньше пенсия. Из-за отсутствия страховых взносов пенсионный стаж замирает. Но есть выход: платить пенсионные взносы добровольно.

7)+ низкая ставка налога (4% – с доходов от сделок с физлицами, 6% – с доходов от сделок с ИП и юрлицами), простая форма его исчисления и уплаты.