37) Общие вопросы правового регулирования государственных доходов. (вопросы 20,21,22)

38. Государственные налоги, их значение и задачи.

Налоги являются одним из древнейших институтов, появившихся с возникновением государства. Согласно Налоговому кодексу РФ налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, полного хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налогам характерны следующие признаки:

1)    публичность;

2)    законность установления;

3)    безвозмездность;

4)    принудительность изъятия;

5)    процедурный порядок уплаты.

Сбор – это обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого связана с оказанием государственным органам и органам местного самоуправления юридически значимых услуг и действий на предоставление права осуществления какой-либо деятельности или выдачи разрешения, лицензии. Различают регистрационные и лицензионные сборы.

Пошлина – это плата за оказание государственным органом и органам местного самоуправления юридически значимых действий и услуг в пользу плательщика. Различают государственную и таможенную пошлину.

Налоги и сборы имеют как общие черты, так и отличия.

Общими являются:

-         обязательность уплаты;

-         контроль за их поступлением осуществляется налоговыми органами;

-         поступают как в бюджетную систему, так и во внебюджетные фонды;

-         в случае уклонения от уплаты применяются меры принуждения.

Отличиями являются:

- налоги вносятся регулярно в отличие от сборов и пошлин, которые носят разовый характер;

- налоги безвозвратны и безвозмездны, а сборы носят возмездный характер.

Функции налогов и сборов:

1.     Фискальная функция заключается в том, что налоги являются одним из основных источников пополнения государственных и местных бюджетов.

2.     Социальная функция (распределительная) выражается в том, что налоги поступают в бюджет и внебюджетные фонды, распределяются и направляются на разрешение, прежде всего, социальных задач государства.

3.     Регулирующая функция налогов. Государство, устанавливая налоги, регулирует производство, инвестиционную деятельность (например, налог на прибыль предприятий), регулирует потребление отдельных товаров (например, акцизы), регулирует доходы граждан (например, налог на доходы физических лиц) и др.

4.     Контрольная функция выражается в том, что государство, вводя налоговые механизмы, новые налоги и сборы, осуществляет контроль за составом налогоплательщиков, их способностью исполнять налоговые обязательства и т.д.

39. Современная система налогов и сборов рф.

В РФ продолжает осуществляться налоговая реформа, которая внесла кардинальные изменения в систему налогов и сборов РФ:

1)    налоговый метод стал одним из основных методов пополнения государственного бюджета;

2)    проведена унификация по отношению к организациям, т.е. все организации независимо от формы собственности обязаны платить одни и те же налоги и сборы;

3)    проведена унификация и по отношению к физическим лицам;

4)    налоги вносятся как в бюджет, так и внебюджетные фонды;

5)    появились налоги общие для организаций и  физических лиц;

6)    количество налогов значительно увеличилось;

7)    в настоящее время система налогов и сборов отражает федеративное устройство государства, т.е. налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги вводятся в соответствии с Налоговым кодексом РФ и подлежат уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги также вводятся в соответствии с Налоговым кодексом РФ и подлежат взысканию на территории соответствующих субъектов РФ, если представительный орган субъекта принял законодательный акт о введении этого налога на своей территории. При этом представительные органы наделены правом устанавливать ставки в пределах установленных НК РФ или иными актами, а также льготы и порядок их предоставления.

Аналогичными правами наделяются органы местного самоуправления при введении местных налогов и сборов.

Виды налогов и сборов.

1.     По субъектному составу:

а) налоги с физических лиц;

б) налоги с организаций;

в) общие налоги.

2.     По целевому назначению:

а) налоги общего характера;

б) целевые налоги.

3.     В зависимости от возложения налогового бремени:

а) прямые;

б) косвенные налоги.

4.     В зависимости от территориального устройства:

а) федеральные налоги:

- НДС (налог на добавленную стоимость),

- акцизы,

- налог на прибыль организаций,

- налог на доходы физических лиц,

- водный налог,

- налог на добычу полезных ископаемых,

- государственная пошлина,

- сбор за право пользования объектами животного мира или водными биологическими ресурсами; - налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

б) региональные:

- налог на имущество организаций,

- транспортный налог,

- налог на игорный бизнес;

в) местные:

- налог на имущество физических лиц,

- земельный налог,

- торговый сбор.

Юридическая конструкция налога состоит из следующих элементов:

-         налогоплательщик;

-         объект налогообложения;

-         налоговая база – это часть объекта, с которого исчисляется налог. Налоговая база может состоять как из всего объекта, так и из его части;

-         налоговый период – это время, в течение которого формируется налоговая база. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов;

-         ставка налога (размер);

-         порядок уплаты налога (форма платежа, валюта платежа, распределение платежа и т.д.);

-         срок уплаты налога;

-         льготы.