- •Тема 15. Финансовая основа местного самоуправления
- •1.Понятие финансовой основы местного самоуправления.
- •2.Местные бюджеты: понятие, структура, источники доходов и расходов.
- •3.Правовое регулирование бюджетного процесса в муниципальных образованиях.
- •4.Местные налоги и сборы: понятие и особенности.
4.Местные налоги и сборы: понятие и особенности.
Местные налоги и сборы – платежи, обязательные к уплате которые устанавливаются местной властью базовой административно-территориальной единицы в пределах прав и полномочий, предоставленных таковой власти федеральным налоговым законодательством и НК РФ.
НК РФ Статья 15. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.
Виды местных налогов и сборов
К местным налогам можно отнести следующие:
1. Земельный налог. Российская система налогообложения предусмотрела введение этого налога с целью стимулировать рациональное использование земель со всеми вытекающими последствиями, а также в целях развития инфраструктуры на местах. Нормативная база состоит из двух уровней:
-законы федерального уровня;
-акты, издаваемые представительными органами на местах.
Для городов федерального значения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург, имеются свои особенности, однако они больше касаются порядка введения в действие указанного налога.
Устанавливая земельный налог, власть, чьим решением он вводится, также определяет:
-налоговые ставки;
-порядок уплаты;
-сроки уплаты.
При необходимости ими же могут быть предусмотрены в этих же законах:
-льготы по уплате налога;
-основания предоставления льгот;
-порядок предоставления льгот;
-величина суммы, которая не подлежит налогообложению у отдельных категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщиками налога на землю являются:
-юридические лица – организации;
-физические лица.
Важным критерием для отнесения их к числу налогоплательщиков является наличие земельного участка, который им принадлежит на оном из следующих прав:
-собственности;
-пользования на постоянной основе;
-пожизненного владения, передаваемого в порядке наследования.
Физические и юридические лица, осуществляющие использование участков земли в соответствии с договором аренды либо по праву безвозмездного срочного пользования, исключаются из числа налогоплательщиков такого налога.
Объектов уплаты налога на землю признается участок земли, который территориально относится к муниципальному образованию, где властями самоуправления введен в действие такой налог. Исключением из этого правила выступают участки земли, которые:
-по законодательству РФ были изъяты из оборота;
-по законодательству РФ были ограничены в обороте.
2. Налог на имущество физических лиц.
Субъектами уплаты имущественного налога являются граждане (не только российские), выступающие собственниками имущества, которое в соответствии с федеральным законом облагается налогом. К такому имуществу причисляют:
-жилой дом, квартира либо комната;
-дача;
-гараж;
-иные строения, сооружения и помещения, а также доли в праве собственности на вышеперечисленное имущество.
Исчисление размера налога зависит от налоговой базы, которая ежегодно по состоянию на 01.01. рассчитывается в соответствии с суммарной инвестиционной стоимостью.
К местным сборам относятся лишь сбор с торговли. Однако действие права установления местным самоуправлением территориально ограничен. Такой сбор может вводиться лишь на территории нескольких административно-территориальных единиц, а именно:
-Москва;
-Санкт-Петербург;
-Севастополь.
В структуру местных налогов и сборов в широком смысле входит совокупность обязательных платежей, которые:
-едины для всей территории РФ;
-охватывают отдельные регионы;
-имеют действие в рамках конкретного муниципального округа.
В узком смысле местными налогами и сборами признаются обязательные платежи, которые установлены органами самоуправления и взимаются только на территории муниципалитета в соответствующий бюджет.
Особенности местных налогов и сборов
Несмотря на схожесть местных налогов и сборов с общей характеристикой всей российской налоговой системы, местные налоги и сборы имеют свои отличительные особенности:
-средства, поступающие в соответствующий местный бюджет, подлежат расходам исключительно на нужны самого муниципального образования;
-налоги местного удержания аккумулируются в местном бюджете, вышестоящие бюджеты уровня региона или федерации распределяются в определенных пропорциях между всеми тремя уровнями, в том числе и местном.
-решение о введении и взимании соответствующих платежей лежит сугубо на местных органах власти;
-контроль за использование средств местного бюджета также осуществляется на местах органами самоуправления.
-широкий спектр полномочий по правовому урегулированию местного налогообложения, который заключается в возможности снижать ставки по налогам, устанавливать тем или иным категориям плательщиков налога льготы и привилегии.