Глава 1. Теоретические основы фискальной политики

1.1. Понятие и сущность налогов и сборов

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных организаций.¹ Само понятие «налог» отображается и закреплено в ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации, который был принят Государственной думой в июле 1998 и вступил в силу в январе 1999 гг.

Из самого определения налогов вытекают их характерные особенности, которые закреплены в п.1 ст.8 НК РФ:

• обязательность;

• индивидуальная безвозмездность;

• отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

• направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст.8 Налогового кодекса РФ).²

Особенностями сбора как взноса можно назвать:

• обязательность;

• одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, в нашей стране действуют такие виды налогов и сборов, как федеральные, региональные и местные. ³ К федеральным относят: налог на прибыль организаций; налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог и т. п. Региональными являются такие виды налогов, как: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. Местные налоги — это: налог на имущество физических лиц, земельный налог, торговый сбор. Кроме того, выделяют отраслевые сборы и платежи: сборы за пользованием объектами животного мира; регулярные платежи за пользование недрами; сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов. ⁴

Налоги нужны, прежде всего, для регулирования поведения субъектов экономики, побуждая их или препятствуя им в осуществлении определенной деятельности. Эти процессы зависят от изменения (повышения или понижения) налогов и сборов.

Благодаря тому, что государство обладает законным правом принуждения на уплату налогов, оно имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства от своих граждан. Таким образом, налоги непосредственно являются доходами государства и взимаются на регулярной основе. Кроме того, налоговые доходы определяют как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения государственных потребностей.⁵

Важно понимать, что Налоговый Кодекс устанавливает закрытый перечень налогов, но существуют и другие выплаты в пользу государства: таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, к примеру, в пенсионный фонд, и т.д. Эти выплаты не относятся к налогам, но имеют схожий характер изъятия и в совокупности формируют бюджет страны.

Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций. Налогам присущи следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная.⁶

Фискальная функция заключается в формировании финансовых ресурсов государства, т.е. пополнении государственного бюджета страны. Регулирующая – в создании благоприятных условий различным отраслям экономики и решении актуальных экономических задач. (Через маневрирование налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменения условий налогообложения, введение одних и отмену других налогов.)

Стимулирующая – в «подталкивании», стимулировании развития приоритетных отраслей экономики. (Через изменение объектов налогообложения, уменьшение налогооблагаемой базы, понижение налоговых ставок.)

Распределительная – в перераспределении части прибыли предприятий и предпринимателей, а также доходов граждан, и направлении их на развитие производственной и социальной инфраструктуры, инвестиции в отрасли с длительными сроками окупаемости затрат. Например, на железные дороги, автострады, развитие добывающих отраслей, строительство электростанции и т.п. ( С помощью налоговой системы страны.)

Таким образом, налоги и сборы имеют большое значение в роли государственного регулирования экономики. Они являются неотъемлемой частью фискальной политики, на их основе во многом держатся потенциальные возможности для благополучия страны и ее успешного развития.