Тема: Аналіз фінансових результатів і рентабельності
План:
Мета, завдання та інформаційні джерела.
Аналіз динаміки і складу фінансових результатів підприємства.
Аналіз прибутку.
Маржинальний аналіз
Аналіз виробничого і фінансового левериджу.
Аналіз рентабельності. Резерви зростання прибутку і рентабельності.
Мета, завдання та інформаційні джерела
Фінансовими результатами функціонування будь-якого підприємства в ринкових умовах є прибуток і рентабельність.
Прибуток
— це частина доходу, яка залишається
після відрахування витрат, пов’язаних
з одержанням доходу. Характеризує
абсолютну ефективність діяльності
підприємства
Рентабельність
–
характеризує відносну
ефективність діяльності підприємства
і визначається відношенням прибутку
до вартості затрачених ресурсів
Мета аналізу фінансових результатів – визначити вплив окремих факторів на зміну прибутку і рентабельності, виявити та оцінити можливі резерви їх зростання.
Головними завданнями аналізу фінансових результатів є:
Вивчити динаміку і склад фінансових результатів за ряд років
Оцінити виконання плану з прибутку та проаналізувати вплив факторів на зміну прибутку;
Оцінити рівень рентабельності продукції та підприємства і проаналізувати вплив факторів на зміну рентабельності;
Виявити резерви зростання прибутку і рентабельності і розробити заходи щодо їх використання.
Джерела інформації:
Ф №1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан);
Ф-№2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупні доходи)»;
дані рахунків бухгалтерської звітності;
бізнес-план, фінансовий план тощо.
Аналіз динаміки і складу фінансових результатів підприємства
Для вивчення динаміки і складу фінансових результатів використовують горизонтальний та вертикальний аналізи із визначенням таких показників динамічного ряду як: ∆абс, Тр, Тпр, ПВі.
Аналіз здійснюють в розрізі окремих видів діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова), які формують валовий прибуток, фінансовий результат від операційної діяльності, фінансовий результат до оподаткування, чистий фінансовий результат.
Приклад: Порядок формування, аналіз динаміки і складу фінансових результатів від діяльності підприємства на підставі форми №2 «Звіт про фінансові результати».
Найменування статей |
Код рядка |
Абсолютні величини |
Питома вага статей |
Зміни |
||||
Поперед. період |
Звітний період |
Поперед. період |
Звітний період |
∆абс |
Тпр |
Струк-ні, % |
||
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
2000 |
2921,7 |
2923,4 |
100 |
100 |
1,7 |
0,06 |
- |
2. Собівартість реалізованої продукції |
2050 |
2224,2 |
2183,8 |
76 |
75 |
-40,4 |
-1,82 |
-1 |
3. Валовий прибуток (збиток) (р.1–р.2) |
2090 (2095) |
697,5 |
739,6 |
24 |
25 |
42,1 |
6,04 |
1 |
4. Інші операційні доходи |
2120 |
1733,6 |
1805,3 |
59,5 |
62 |
71,7 |
4,14 |
2,5 |
5. Адміністративні витрати |
2130 |
351,4 |
257 |
12 |
9 |
-94,4 |
-26,86 |
-3 |
6. Витрати на збут |
2150 |
197 |
192,1 |
7 |
6,5 |
-4,9 |
-2,49 |
-0,5 |
7. Інші операційні витрати |
2180 |
1810,6 |
1797,8 |
62 |
61,5 |
-12,8 |
-0,71 |
-0,5 |
8. Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток (збиток) (p.3+p.4–p.5-p.6-p.7) |
2190 (2195) |
72,1 |
298 |
2,5 |
10 |
225,9 |
313,31 |
7,5 |
9. Дохід від участі в капіталі |
2200 |
39,3 |
49,4 |
1,5 |
2 |
10,1 |
25,7 |
0,5 |
10. Інші фінансові доходи |
2220 |
66,4 |
50,2 |
2 |
2 |
-16,2 |
-24,4 |
0 |
11. Інші доходи |
2240 |
70,1 |
0 |
2,5 |
0 |
-70,1 |
-100 |
-2,5 |
12. Фінансові витрати |
2250 |
52,2 |
16,6 |
2 |
0,5 |
-35,6 |
-68,2 |
-1,5 |
13.Витрати від участі в капіталі |
2255 |
35,5 |
22 |
1 |
1 |
-13,5 |
-38,03 |
0 |
14. Інші витрати |
2270 |
64,8 |
19,4 |
2 |
1 |
-45,4 |
-70,06 |
-1 |
15. Фінансовий результат до оподаткування: прибуток (збиток) (p.8+p.9+10+11—(p.12+13+14) |
2290 (2295) |
95,4 |
339,6 |
3,5 |
11,5 |
244,2 |
255,97 |
8 |
18. Витрати (дохід) з податку на прибуток (21%) |
2300 |
19,1 |
67,9 |
0,7 |
2 |
48,8 |
255,5 |
1,3 |
19. прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування |
2305 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
20. Чистий фінансовий результат: прибуток (збиток) (p.15±p.18±p.19) |
2350 (2355) |
76,3 |
271,7 |
2,8 |
9,5 |
195,4 |
256,09 |
6,7 |
Елементи операційних витрат |
||||||||
Матеріальні витрати |
2500 |
1234,3 |
1367,9 |
52 |
61 |
133,6 |
10,82 |
9 |
Витрати на оплату праці |
2505 |
422,3 |
350,7 |
18 |
15,5 |
-71,6 |
-16,95 |
-2,5 |
Відрахування на соціальні заходи |
2510 |
281,5 |
157,6 |
12 |
7 |
-123,9 |
-44,01 |
-5 |
Амортизація |
2515 |
154 |
127 |
6,5 |
5,5 |
-27 |
-17,53 |
-1 |
Інші операційні витрати |
2520 |
266,9 |
243,7 |
11,5 |
11 |
-23,2 |
-8,69 |
-0,5 |
Разом |
2550 |
2359 |
2246,9 |
100 |
100 |
-112,1 |
-4,75 |
- |
Детальний зміст і склад кожної статті форми № 2 містяться в П(С)БО №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».