7. Складання бухгалтерських регістрів та фінансової звітності

Першим регістром накопичення облікової інформації є журнал реєстрації господарських операцій (ЖРГО), який має передовсім контрольне значення. Зафіксовані в цьому реєстрі господарські операції потім розносять за рахунками бухгалтерського обліку до відповідних книг, журналів чи передають на автоматизовану обробку. А щоб розношення господарських операцій мало систематизований і контролюючий характер, тобто в процесі запису кожної операції на рахунках відбувались процедури групування за відповідними ознаками та контроль законності й цілеспрямованості кожної операції, спочатку відкривають необхідну кількість рахунків, для чого вступний баланс підприємства розчленовують перенесенням його показників за статтями активу і пасиву на дебет і кредит відповідних рахунків.

Таблиця 7.1.- Журнал реєстрації господарських операцій

№	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
№	Зміст господарської операції	Д-т	К-т	Сума, грн
1	2	3	4	5
1	Придбано паливо на умовах попередньої оплати
1.1	Оплачено паливо	631	311	20553
1.2	Відображено податковий кредит	641.2	644	3425,5
1.3	Отримано паливо	203	631	17127,5
1.4	Відображено податковий кредит	644	631	3425,5
2	Отримано ПММ на умові післяоплати
2.1	Отримано ПММ	203	631	11279,7
2.2	Відображено податковий кредит	641.2	631	2255,94
2.3	Оплачено ПММ	631	311	13535,64
3	Відпущено для потреб виробництва
3.1	паливо 870 л	23	203	18521,5
3.2	мастило моторне 70 л	23	203	13948,88
4	Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період
4.1	ПДФО	641.1	311	3114
4.2	Військовий збір	642	311	306
4.3	ЄСВ	651	311	3806
5	Виплачено заборгованість по зарплаті співробітникам за поточний період	661	311	17300
6	Нарахована зарплата і утримані податки
6.1	нарахована зарплата виробничому персоналу	23	661	15780
6.2	нарахована зарплата загальновиробничого персоналу	91	661	5620
6.3	нарахована зарплата адміністративного персоналу	92	661	20910
6.4	утримано ПДФО	661	641.1	7615,8
6.5	утримано військовий збір	661	642	634,65
6.6	нараховано ЄСВ виробничому персоналу	23	651	3471,6
6.7	нараховано ЄСВ загально виробничому персоналу	91	651	1236,4
6.8	нараховано ЄСВ адміністративного персоналу	92	651	4600,2
7	Нарахована амортизація основних засобів
7.1	виробничого призначення	23	131	1527,78
7.2	загальновиробничого призначення	91	131	64,5
8	Видано зі складу
8.1	спецодяг для потреб водіїв	23	22	620
8.2	канцтовари директору	92	22	554
9	Придбано та введення в експлуатацію комп’ютер
9.1	придбано комп’ютер 16400/6*5 = 13666,67	151	685	13666,67
9.2	нараховано податковий кредит 16400-13666,67 = 2733,33	641.2	685	2733,33
9.3	оплачено вартість комп’ютера	685	311	16400
9.4	комп’ютер введено в експлуатацію	10	151	13666,67
10	Перераховано з поточного рахунку ПДВ до бюджету за попередній період	641.2	311	30614
11	Сплачено обов’язкові платежі та заробітну плату
11.1	сплачено ПДФО	641.1	311	7615,8
11.2	сплачено військовий збір	642	311	634,65
11.3	сплачено ЄСВ	651	311	9308,2
11.4	виплачено заробітну плату	661	311	34059,55
12	Визначено собівартість реалізованих послуг
12.1	Списано загально виробничі витрати на витрати виробництва	23	91	6920,9
13	Реалізовані транспортні послуги
13.1	- на суму реалізації	361	703	138620,35
13.2	- на суму ПДВ	703	641.2	23103,39
13.3	- списано собівартість реалізованих послуг 53869,76 + 6920,9 = 60790,66	903	23	60790,66
14	Отримано оплату за надані послуги	311	361	138620,35
15	Списано доходи і витрати на фінансовий результат
15.1	- списано доходи від реалізації 138620,35 – 23103,39 = 115516,96	703	79	115516,96
15.2	- списано собівартість реалізації послуг	79	903	60790,66
15.3	- списано адміністративні витрати	79	92	26064,2
15.4	- нараховано податок на прибуток 115516,96 – 60790,66- 26064,2 = 28662,1 28662,1*0,18 = 5159,18	98	641	5159,18
15.5	- списано податок на прибуток	79	98	5159,18
15.6	- визначено фінансовий результат 28662,1- 5159,18 = 23502,92	79	44	23502,92

На підставі «Журналу реєстрації господарський операцій» складаємо рахунки-реєстри

Таблиця 7.2 - Рахунки-реєстри

№ п/п за ЖРГО	Короткий зміст операції	Сальдо початкове			Обороти			Сальдо кінцеве
№ п/п за ЖРГО	Короткий зміст операції	Д	К	Д		К	Д		К
	рахунок 10	370300		13666,67			383966,67
9.4	комп’ютер введено в експлуатацію			13666,67
	рахунок 112	74320					74320
	рахунок 12	52010					52010
	рахунок 13		78810			1592,28			80402,28
7.1	Нарахована амортизація основних засобів виробничого призначення					1527,78
7.2	Нарахована амортизація основних засобів загальновиробничого призначення					64,5
	рахунок 15			13666,67		13666,67
9.1	придбано комп’ютер			13666,67
9.4	комп’ютер введено в експлуатацію					13666,67
	рахунок 20	94217		28407,2		32470,38	90153,82
1.3	Отримано паливо			17127,5
2.1	Отримано ПММ			11279,7
3.1	Відпущено для потреб виробництва паливо 870 л					18521,5
3.2	Відпущено для потреб виробництва мастило моторне 70 л					13948,88
	рахунок 22	10050				1174	8876
8.1	Видано зі складу спецодяг для потреб водіїв					620
8.2	Видано зі складу канцтовари директору					554
	рахунок 23			60790,66		60790,66
3.1	Відпущено для потреб виробництва паливо 870 л			18521,5
3.2	Відпущено для потреб виробництва мастило моторне 70 л			13948,88
6.1	нарахована зарплата виробничому персоналу			15780
6.6	нараховано ЄСВ виробничому персоналу			3471,6
7.1	Нарахована амортизація основних засобів виробничого призначення			1527,78
8.1	Видано зі складу спецодяг для потреб водіїв			620
12.1	Списано загально виробничі витрати на витрати виробництва			6920,9
13.3	списано собівартість реалізованих послуг					60790,66
	рахунок 28	14300					14300
	рахунок 30	12100					12100
	рахунок 31	459067		138620,35		157246,84	440440,51
14	Отримано оплату за надані послуги			138620,35
1.1	Оплачено паливо					20553
2.3	Оплачено ПММ					13535,64
4.1	Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ПДФО					3114
4.2	Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ВЗ					306
4.3	Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ЄСВ					3806
5	Виплачено заборгованість по зарплаті співробітникам за поточний період					17300
9.3	оплачено вартість комп’ютера					16400
10	Перераховано з поточного рахунку ПДВ до бюджету за попередній період					30614
11.1	сплачено ПДФО					7615,8
11.2	сплачено військовий збір					634,65
11.3	сплачено ЄСВ					9308,2
11.4	виплачено заробітну плату					34059,55
	рахунок 361			138620,35		138620,35
13.1	Реалізовані транспортні послуги на суму реалізації			138620,35
14	Отримано оплату за надані послуги					138620,35
	рахунок 40		814000						814000
	рахунок 43		78664						78664
	рахунок 441		52700			23502,92			76202,92
15.6	визначено фінансовий результат					23502,92
	рахунок 631			34088,64		34088,64
1.1	Оплачено паливо			20553
2.3	Оплачено ПММ			13535,64
1.3	Отримано паливо					17127,5
1.4	Відображено податковий кредит					3425,5
2.1	Отримано ПММ					11279,7
2.2	Відображено податковий кредит					2255,94
	рахунок 641.2 ПДВ		30614	39028,77		23103,39			14688,62
1.2	Відображено податковий кредит			3425,5
2.2	Відображено податковий кредит			2255,94
9.2	нараховано податковий кредит			2733,33
10	Перераховано з поточного рахунку ПДВ до бюджету за попередній період			30614
13.2	Реалізовані транспортні послуги на суму ПДВ					23103,39
	рахунок 641.1 ПДФО		3114	10729,8		7615,8
4.1	Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ПДФО			3114
11.1	сплачено ПДФО			7615,8
6.4	утримано ПДФО					7615,8
	рахунок 641.3 (податок на прибуток)		7050			5159,18			12209,18
15.4	нараховано податок на прибуток					5159,18
	рахунок 642.ВЗ		306	940,65		634,65
4.2	Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ВЗ			306
11.2	сплачено військовий збір			634,65
6.5	утримано військовий збір					634,65
	рахунок 644			3425,5		3425,5
1.4	Відображено податковий кредит			3425,5
1.2	Відображено податковий кредит					3425,5
	рахунок 651		3806	13114,2		9308,2
4.3	Перераховано з поточного рахунку податки по заробітній платі за попередній період ЄСВ			3806
11.3	сплачено ЄСВ			9308,2
6.6	нараховано ЄСВ виробничому персоналу					3471,6
6.7	нараховано ЄСВ загально виробничому персоналу					1236,4
6.8	нараховано ЄСВ адміністративного персоналу					4600,2
	рахунок 661		17300	59610		42310
5	Виплачено заборгованість по зарплаті співробітникам за поточний період			17300
6.4	утримано ПДФО			7615,8
6.5	утримано військовий збір			634,65
11.4	виплачено заробітну плату			34059,55
6.1	нарахована зарплата виробничому персоналу					15780
6.2	нарахована зарплата загальновиробничого персоналу					5620
6.3	нарахована зарплата адміністративного персоналу					20910
	рахунок 685			16400		16400
9.3	оплачено вартість комп’ютера			16400
9.1	придбано комп’ютер					13666,67
9.2	нараховано податковий кредит					2733,33
	рахунок 703			138620,35		138620,35
13.2	Реалізовані транспортні послуги на суму ПДВ			23103,39
15.1	- списано доходи від реалізації			115516,96
13.1	Реалізовані транспортні послуги на суму реалізації					138620,35
	рахунок 79			115516,96		115516,96
15.2	списано собівартість реалізації послуг			60790,66
15.3	списано адміністративні витрати			26064,2
15.5	списано податок на прибуток			5159,18
15.6	визначено фінансовий результат			23502,92
15.1	- списано доходи від реалізації					115516,96
	рахунок 903			60790,66		60790,66
13.3	списано собівартість реалізованих послуг			60790,66
15.2	списано собівартість реалізації послуг					60790,66
	рахунок 91			6920,9		6920,9
6.2	нарахована зарплата загальновиробничого персоналу			5620
6.7	нараховано ЄСВ загально виробничому персоналу			1236,4
7.2	Нарахована амортизація основних засобів загальновиробничого призначення			64,5
12.1	Списано загально виробничі витрати на витрати виробництва					6920,9
	рахунок 92			26064,2		26064,2
6.3	нарахована зарплата адміністративного персоналу			20910
6.8	нараховано ЄСВ адміністративного персоналу			4600,2
8.2	Видано зі складу канцтовари директору			554
15.3	- списано адміністративні витрати					26064,2
	рахунок 98			5159,18		5159,18
15.4	нараховано податок на прибуток			5159,18
15.5	списано податок на прибуток					5159,18
	Усього	1086364	1086364	924181,71		924181,71	1076167		1076167

для активних рахунків:

Сальдо кінцеве = Сальдо початкове + Обороти дебетові - Обороти кредитові

для пасивних рахунків:

Сальдо кінцеве = Сальдо початкове + Обороти кредитові - Обороти дебетові

Використовуючи дані рахунків-реєстрів, а саме підсумкового рядка по кожному рахунку, складаємо оборотно-сальдову відомість

Таблиця 7.3.- Оборотно-сальдова відомість

№ рахунку	Сальдо початкове		Обороти		Сальдо кінцеве
№ рахунку	Д	К	Д	К	Д	К
10	370300		13666,67		383966,67
112	74320				74320
12	52010				52010
13		78810		1592,28		80402,28
15			13666,67	13666,67
20	94217		28407,2	32470,38	90153,82
22	10050			1174	8876
23			60790,66	60790,66
28	14300				14300
30	12100				12100
31	459067		138620,35	157246,84	440440,51
361			138620,35	138620,35
40		814000				814000
43		78664				78664
441		52700		23502,92		76202,92
631			34088,64	34088,64
641.2 ПДВ		30614	39028,77	23103,39		14688,62
641.1 ПДФО		3114	10729,8	7615,8
641.3 (податок на прибуток)		7050		5159,18		12209,18
642.ВЗ		306	940,65	634,65
644			3425,5	3425,5
651		3806	13114,2	9308,2
661		17300	59610	42310
685			16400	16400
703			138620,35	138620,35
79			115516,96	115516,96
903			60790,66	60790,66
91			6920,9	6920,9
92			26064,2	26064,2
98			5159,18	5159,18
Усього	1086364	1086364	924181,71	924181,71	1076167	1076167

<<< < Предыдущая 1 2 3 45 / 85 6 7 8 > Следующая >>>

Соседние файлы в папке курсова облік і аудит 3 курс

#
13.02.20211.18 Mб6курсова з обліку №11.rtf
#
13.02.20211.16 Mб7курсова з обліку №12.rtf
#
13.02.20211.83 Mб14курсова з обліку №13.rtf
#
13.02.20211.98 Mб7курсова з обліку №14.rtf
#
13.02.20212.33 Mб7курсова з обліку №15.rtf
#
13.02.20211.96 Mб7курсова з обліку №3.rtf
#
13.02.2021549.38 Кб7курсова з обліку №5 .doc
#
13.02.20211.17 Mб5курсова з обліку №5 .rtf
#
13.02.20212.15 Mб5курсова з обліку №6.rtf
#
13.02.20211.02 Mб7курсова з обліку №7.rtf
#
13.02.20211.01 Mб5курсова з обліку №8.rtf