Розділ 7. Складання бухгалтерських регістрів та фінансової звітності

Першим регістром накопичення облікової інформації є журнал реєстрації господарських операцій (ЖРГО), який має передовсім контрольне значення. Зафіксовані в цьому реєстрі господарські операції потім розносять за рахунками бухгалтерського обліку до відповідних книг, журналів чи передають на автоматизовану обробку. А щоб розношення господарських операцій мало систематизований і контролюючий характер, тобто в процесі запису кожної операції на рахунках відбувались процедури групування за відповідними ознаками та контроль законності й цілеспрямованості кожної операції, спочатку відкривають необхідну кількість рахунків, для чого вступний баланс підприємства розчленовують перенесенням його показників за статтями активу і пасиву на дебет і кредит відповідних рахунків.

Таблиця 7.1.- Журнал реєстрації господарських операцій

№	Дата	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
№	Дата	Зміст господарської операції	Д-т	К-т	Сума, грн
1	2	3	4	5	6
1		На умові попередньої оплати придбали паливо:
1.1	01.12	Оплатили паливо	631	311	4338,08
1.2	03.12	Оприбуткували на склад паливо	203	631	3615,07
1.3	03.12	Облік ПДВ	6412	631	723,01
2		На умові після оплати придбали ПММ:
2.1	03.12	Оприбуткували на склад ПММ	203	631	6879,6
2.2	04.12	Оплатили ПММ	631	311	8255,52
2.3	04.12	Облік ПДВ	641,2	631	1375,92
3		Відпущено зі складу для потреб вир-ва:
3.1	04.12	Паливо	23	203	20018,7
3.2	04.12	Мастило моторне	23	203	8836,56
4		Перерахували податки по зп за попередній період:
4.1	05.12	ПДФО	644.1	311	1274
4.2	05.12	ВЗ	642	311	117
4.3	05.12	ЄСВ	651	311	1506
5	05.12	Виплатили зп за попередній період	661	311	16300
6		Нарахували зп та утримання за поточний місяць:
6.1	31.12	Нарахування зп виробничому персоналу	23	661	18943,7
6.2	31.12	Нарахування зп обслуговуючому персоналу	91	661	18239
6.3	31.12	Нарахування зп адмінітративному персоналу	92	661	8625
6.4	31.12	Утримали ПДФО	661	641.1	8445,38
6.5	31.12	Утримали ВЗ	661	642	687,1
6.6	31.12	Нарахували ЄСВ на зп виробн..персоналу	23	651	4167,62
6.7	31.12	Нарахували ЄСВ на зп обслуг. персоналу	91	651	4014,84
6.8	31.12	Нарахували ЄСВ на зп адмін..персоналу	92	651	1897,5
7		Нарахували амортизацію ОЗ:
7.1	31.12	На виробництво	23	131	1722,1
7.2	31.12	На управління	92	131	145,6
8		Придбали та ввели в експлуатацію обладнання:
8.1	08.12	Оплата обладнання	631	311	15700
8.2	08.12	Облік ПДВ	641	631	2616,66
8.3	09.12	Надходження на склад	152	631	13083,34
8.4	12.12	Введення в експлуатацію	104	152	13083,34
9		Видали:
9.1	13.12	Спецодяг для потреб механіка	91	22	402
9.2	13.12	канцтовари для потреб бухгалтерії	92	22	502
11		Виплатили обов’язкові платежі по ЗП та ЗП за поточний місяць:
11.1	30.12	Перерахували до бюджету ПДФО	641.1	311	8445,38
11.2	30.12	Перерахували до бюджету ВЗ	642	311	687,1
11.3	30.12	Перерахували до бюджету ЄСВ	651	311	10079,96
11.4	30.12	Перерахували ЗП співробітникам	661	311	36681,82
12		Реалізували транспортну послугу з рентабельністю 31% (137572.98 в т.ч. ПДВ)
12.1	19.12	Відобразили дохід	361	703	137572.98
12.2	19.12	Відображені податкові зобов’язання по ПДВ	703	641,2	22928,83
12.3	19.12	Надійшла оплата за тр.послуги	311	361	137572.98
12.4	30.12	Списали чистий дохід на фін.результ.	703	791	114644.15
13	30.12	Списали заг.виробн.витрати на вир-во	23	91	22801,44
14	30.12	Списали витрати вир-ва на собівартість	903	23	76490,12
15	30.12	Списали собівартість на фін. результат	791	903	76490,12
16	30.12	Списали адмін..витрати на фін.результ.	791	92	11024,5
17	30.12	Виявили фінансовий результат	791	441	27129,53

На підставі «Журналу реєстрації господарський операцій» складаємо рахунки-реєстри.

Таблиця 7.2 - Рахунки-реєстри

№ п/п за ЖРГО	Короткий зміст операції	Сальдо початкове		Обороти		Сальдо кінцеве
№ п/п за ЖРГО	Короткий зміст операції	Д	К	Д	К	Д	К
	Рахунок №10	357700		13083,34		370783,34
8.4	Введено в експлуатацію			13083,34
	Рахунок № 112	15350				15350
	Рахунок № 13		168594		1867,7		170461,7
7.1 7.2	Нарахували амортизацію				1722,1
					145,6
					145,6
	Рахунок № 20	91020		10494,67	28855,26	72659,41
1.2 2.1	Надходження на склад			3615,07 6879,6
3.1 3.2	відпущено зі складу				20018,7 8836,56
	Рахунок № 22	5914			904	6818
9.2	Відпущено зі складу				402
9.2	Відпущено зі складу				502
	Рахунок № 23			76490,12	76490,12
3.1	Відпущено зі складу для потреб вир-ва паливо			20018,7
3.2	Відпущено зі складу для потреб вир-ва ПММ			8836,56
6.1	Нарахування ЗП основним працівникам			18943,7
6.6	Нарахували ЄСВ на виробн.перс.			4167,62
7.1	Нарахували амортизацію ОЗ			1722,1
15	Списали заг.виробн.витрати на вир-во			22801,44
	Рахунок № 31	295300		103384,86	103384,86	295300
1.1	Оплатили паливо				4338,08
1.2	Оплатили ПММ				8255,52
4.1	Перерахували податки за попередній період				1274
4.2					117
4.3					1506
5	Виплатили зп за попередній період				16300
8.1	Оплата обладнання				15700
11.2	Перерахували податки до бюджету				8445,38
11.3					687,1
11.4					10079,96
12	Перерахували ЗП співробітникам				36681,82
	Рахунок № 40		560000				560000
	Рахунок № 48		71400				71400
	Рахунок № 441				27129,53		27129,53
	Рахунок № 442	21300				21300
	Рахунок № 631			28293,6	28293,6
1.1 1.2 1.3	Оплатили/оприбуткували паливо			4338,08	3615,07 723,01
2.1	Оплатили ПММ			8255,52
2.2	Оприбутк. ПММ				6879,6
2.3	Облік ПДВ				1375,92
8.1	Оплатили обладнання			15700
8.2	Облік ПДВ				2616,66
8.4	Введення в експлуатацію				13083,34
	Рахунок № 6411		1274		8445,38
4.1	Перерах. ПДФО			1274
6.4	Утримали ПДФО			8445,38
2.3 8.2	Рахунок № 6412		38793	723,01	22928,83		60998,82
	Рахунок № 642		117	804,1	687,1
4.2	Перерахували ВЗ			117
6.5	Утримали ВЗ			687,1
	Рахунок № 651		1506	11585,96	10079,96
4.3	Перерахували ЄСВ			1506 10079,96
6.6 6.7 6.8	Нарахували ЄСВ				4167,62 4014,84 1897,5
	Рахунок № 661		16300	62107,7	45807,7
5	Виплатили ЗП за попер. перід			16300
6.4 6.5	Утримали ПДФО і ВЗ			8445,38 687,1
6.1 6.2 6.3	Нарахували ЗП				45807,7
12	Перерахували ЗП			36681,82
	Рахунок № 703			137572.98	137572.98
13.3	Податкові зобов’язання			22928,83
14	Списали чистий дохід на фін. рез.			114644,15
	Рахунок № 791			114644.15	114644.15
13 14	Списання собівартості на фін.рез.			76490,12	114644.15
18	Списання адмін.витрат			11024,5
19	Визначення фін.результ.			27129,53
16, 17	Рахунок № 903			76490,12	76490,12
	Рахунок № 91			22801,44	22801,44
6.2	Нараховано ЗП заг.персоналу			18239
6.7	Нарахування ЄСВ			4014,84
7.2	Амортизація ОЗ			145,6
9.2	Видано спецодяг			402
	Рахунок № 92			11024,5	11024,5
6.3	Нараховано ЗП адмін.персоналу			8625
6.7	Нарахування ЄСВ			1897,5
9.2	Видано канцтовари			502

Використовуючи дані рахунків-реєстрів, а саме підсумкового рядка по кожному рахунку, склали оборотно-сальдову відомість.

Таблиця 7.3.- Оборотно-сальдова відомістб

№ рахунку	Сальдо початкове		Обороти		Сальдо кінцеве
№ рахунку	Д	К	Д	К	Д	К
10	357700		13083,34		370783,34
112	15350				15350
13		168594		1867,7		170461,7
15	61400		10666,67	10666,67	54500
20	91020		10494,67	28855,26	72659,41
22	5914			904	6818
23			76490,12	76490,12
31	295300		1368682,24	1181172,82	519046,42
40		560000				560000
441		27129,53				27129,53
442	21300				21300
48		71400				71400
631			28293,6	28293,6
641.2 ПДВ		38793	723,01	22928,63		60998,82
641.1 ПДФО		1274	872,38	8445,38
642.ВЗ		117	804,1	687,1
651		1506	1585,96	10079,96
661		16300	62107,7	45807,7
703			137572,98	137572,98
791			114644,15	114644,15
903			76490,12	76490,12
91			22801,44	22801,44
92			11024,5	11024,5
Усього	857984	857984	1778732,13	1778732,13	889990,05	889990,05

<<< < Предыдущая 1 2 3 45 / 65 6 > Следующая >>>

Соседние файлы в папке курсова облік і аудит 3 курс

#
13.02.20211.47 Mб9курсова з обліку № 4.rtf
#
13.02.2021967.84 Кб10курсова з обліку №2 .rtf
#
13.02.20211.95 Mб18курсова з обліку №1 .rtf
#
13.02.20211.16 Mб9курсова з обліку №10.rtf
#
13.02.20211.18 Mб6курсова з обліку №11.rtf
#
13.02.20211.16 Mб7курсова з обліку №12.rtf