- •Розділ 1. Характеристика підприємства та початковий баланс
- •Р озділ 2. Облік придбання та використання товарно-матеріальних цінностей
- •2.1. Облік та документування придбання запасів
- •2.2. Облік використання запасів
- •Розрахунки:
- •Розділ 3. Облік виплати заробітної плати працівникам підприємства
- •Розділ 4. Облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні заходи
- •Розділ 5. Облік амортизації основних засобів
- •Розділ 6. Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату
- •Розділ 7. Складання бухгалтерських регістрів та фінансової звітності
- •Висновки
- •Список використаних джерел
Розділ 7. Складання бухгалтерських регістрів та фінансової звітності
Першим регістром накопичення облікової інформації є журнал реєстрації господарських операцій (ЖРГО), який має передовсім контрольне значення. Зафіксовані в цьому реєстрі господарські операції потім розносять за рахунками бухгалтерського обліку до відповідних книг, журналів чи передають на автоматизовану обробку. А щоб розношення господарських операцій мало систематизований і контролюючий характер, тобто в процесі запису кожної операції на рахунках відбувались процедури групування за відповідними ознаками та контроль законності й цілеспрямованості кожної операції, спочатку відкривають необхідну кількість рахунків, для чого вступний баланс підприємства розчленовують перенесенням його показників за статтями активу і пасиву на дебет і кредит відповідних рахунків.
Таблиця 7.1.- Журнал реєстрації господарських операцій
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн |
|
Д-т |
К-т |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
|
На умові попередньої оплати придбали паливо: |
|
|
|
1.1 |
01.12 |
Оплатили паливо |
631 |
311 |
14706 |
1.2 |
03.12 |
Оприбуткували на склад паливо |
203 |
631 |
12255 |
1.3 |
03.12 |
Облік ПДВ |
6412 |
631 |
2451 |
2 |
|
На умові після оплати придбали ПММ: |
|
|
|
2.1 |
03.12 |
Оприбуткували на склад ПММ |
203 |
631 |
11043,2 |
2.2 |
04.12 |
Оплатили ПММ |
631 |
311 |
13251,5 |
2.3 |
04.12 |
Облік ПДВ |
641,2 |
631 |
2208,3 |
3 |
|
Відпущено зі складу для потреб вир-ва: |
|
|
|
3.1 |
04.12 |
Паливо |
23 |
203 |
11178,24 |
3.2 |
04.12 |
Мастило моторне |
23 |
203 |
8504,25 |
4 |
|
Перерахували податки по зп за попередній період: |
|
|
|
4.1 |
05.12 |
ПДФО |
644.1 |
311 |
4114,00 |
4.2 |
05.12 |
ВЗ |
642 |
311 |
306,00 |
4.3 |
05.12 |
ЄСВ |
651 |
311 |
3806,00 |
5 |
05.12 |
Виплатили зп за попередній період |
661 |
311 |
17300,00 |
6 |
|
Нарахували зп та утримання за поточний місяць: |
|
|
|
6.1 |
31.12 |
Нарахування зп виробничому персоналу |
23 |
661 |
17336,7 |
6.2 |
31.12 |
Нарахування зп обслуговуючому персоналу |
91 |
661 |
5690 |
6.3 |
31.12 |
Нарахування зп адмінітративному персоналу |
92 |
661 |
20680 |
6.4 |
31.12 |
Утримали ПДФО |
661 |
641.1 |
7867,21 |
6.5 |
31.12 |
Утримали ВЗ |
661 |
642 |
655,60 |
6.6 |
31.12 |
Нарахували ЄСВ на зп виробн..персоналу |
23 |
651 |
3814,07 |
6.7 |
31.12 |
Нарахували ЄСВ на зп обслуг. персоналу |
91 |
651 |
1251,8 |
6.8 |
31.12 |
Нарахували ЄСВ на зп адмін..персоналу |
92 |
651 |
4549,6 |
7 |
|
Нарахували амортизацію ОЗ: |
|
|
|
7.1 |
31.12 |
На виробництво |
23 |
131 |
1538,32 |
7.2 |
31.12 |
На загальне виробництво |
91 |
131 |
180,55 |
8 |
|
Придбали та ввели в експлуатацію обладнання: |
|
|
|
8.1 |
08.12 |
Оплата обладнання |
631 |
311 |
13800 |
8.2 |
08.12 |
Облік ПДВ |
641 |
631 |
2300 |
8.3 |
09.12 |
Надходження на склад |
152 |
631 |
11500 |
8.4 |
12.12 |
Введення в експлуатацію |
104 |
152 |
11500 |
9 |
|
Видали: |
|
|
|
9.2 |
13.12 |
канцтовари для потреб директора |
92 |
22 |
412 |
11 |
|
Виплатили обов’язкові платежі по ЗП та ЗП за поточний місяць: |
|
|
|
11.1 |
30.12 |
Перерахували до бюджету ПДФО |
641.1 |
311 |
7867,21 |
11.2 |
30.12 |
Перерахували до бюджету ВЗ |
642 |
311 |
655,60 |
11.3 |
30.12 |
Перерахували до бюджету ЄСВ |
651 |
311 |
9615,47 |
11.4 |
30.12 |
Перерахували ЗП співробітникам |
661 |
311 |
35183,89 |
12 |
|
Реалізували транспортну послугу з рентабельністю 31% (138261,20 грн в т.ч. ПДВ) |
|
|
|
12.1 |
19.12 |
Відобразили дохід |
361 |
703 |
117281,61 |
12.2 |
19.12 |
Відображені податкові зобов’язання по ПДВ |
703 |
641,2 |
19546,93 |
12.3 |
19.12 |
Надійшла оплата за тр.послуги |
311 |
361 |
117281,61 |
12.4 |
30.12 |
Списали чистий дохід на фін.результ. |
703 |
791 |
97734,68 |
13 |
30.12 |
Списали заг.виробн.витрати на вир-во |
23 |
91 |
7122,35 |
14 |
30.12 |
Списали витрати вир-ва на собівартість |
903 |
23 |
49538,93 |
15 |
30.12 |
Списали собівартість на фін. результат |
791 |
903 |
49538,93 |
16 |
30.12 |
Списали адмін..витрати на фін.результ. |
791 |
92 |
25641,6 |
17 |
30.12 |
Виявили фінансовий результат |
791 |
441 |
22554,15 |
На підставі «Журналу реєстрації господарський операцій» складаємо рахунки-реєстри.
Таблиця 7.2 - Рахунки-реєстри
№ п/п за ЖРГО |
Короткий зміст операції |
Сальдо початкове |
Обороти |
Сальдо кінцеве |
|||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||||
|
Рахунок №10
|
370300,00 |
|
13100 |
|
383400 |
|
||
8.4 |
Введено в експлуатацію |
|
|
13100 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 112 |
74320,00 |
|
|
|
74320,00 |
|
||
|
Рахунок № 12 |
52010,00 |
|
|
|
52010,00 |
|
||
|
Рахунок № 13 |
|
78810,00 |
|
1718,87 |
|
80528,87 |
||
7.1 7.2
|
Нарахували амортизацію |
|
|
|
1538,32 |
|
|
||
|
|
|
180,55 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|||||
|
Рахунок № 20 |
94217,00 |
|
23298,2 |
19682,49 |
97832,71 |
|
||
1.2 2.1 |
Надходження на склад |
|
|
12255 11043,2 |
|
|
|
||
3.1 3.2 |
відпущено зі складу |
|
|
|
11178,24 8504,25 |
|
|
||
|
Рахунок № 22 |
10050,00 |
|
|
412,00 |
9638 |
|
||
9.2
|
Відпущено зі складу |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
412 |
|
|
||||
|
Рахунок № 23 |
|
|
49493,39 |
49493,39 |
|
|
||
3.1 |
Відпущено зі складу для потреб вир-ва паливо |
|
|
11178,24 |
|
|
|
||
3.2 |
Відпущено зі складу для потреб вир-ва ПММ |
|
|
8504,25 |
|
|
|
||
6.1 |
Нарахування ЗП основним працівникам |
|
|
17336,7 |
|
|
|
||
6.6 |
Нарахували ЄСВ на виробн.перс. |
|
|
3814,07 |
|
|
|
||
7.1 |
Нарахували амортизацію ОЗ |
|
|
1538,32 |
|
|
|
||
15 |
Списали заг.виробн.витрати на вир-во |
|
|
7122,35 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 28 |
14300,00 |
|
|
|
14300,00 |
|
||
|
Рахунок № 30 |
12100,00 |
|
|
|
12100,00 |
|
||
|
Рахунок № 31 |
452017,00 |
|
117281,61 |
117281,61 |
452017 |
|
||
1.1 |
Оплатили паливо |
|
|
|
14706 |
|
|
||
1.2 |
Оплатили ПММ |
|
|
|
13251,5 |
|
|
||
4.1 |
Перерахували податки за попередній період |
|
|
|
4114,00 |
|
|
||
4.2 |
|
|
|
306,00 |
|
|
|||
4.3 |
|
|
|
4806,00 |
|
|
|||
5 |
Виплатили зп за попередній період |
|
|
|
17300 |
|
|
||
8.1 |
Оплата обладнання |
|
|
|
13800 |
|
|
||
11.2 |
Перерахували податки до бюджету |
|
|
|
7867,21 |
|
|
||
11.3 |
|
|
|
655,60 |
|
|
|||
11.4 |
|
|
|
9615,47 |
|
|
|||
12 |
Перерахували ЗП співробітникам |
|
|
|
35183,89 |
|
|
||
|
Рахунок № 40 |
|
814000,00 |
|
|
|
814000 |
||
|
Рахунок № 43 |
|
78664,00 |
|
|
|
78664 |
||
|
Рахунок № 441 |
|
35700,00 |
|
22554,15 |
|
58254,15 |
||
|
Рахунок № 631 |
|
|
54012,5 |
54012,5 |
|
|
||
1.1 1.2 1.3 |
Оплатили/оприбуткували паливо |
|
|
26961 |
14706 12255 |
|
|
||
2.1 |
Оплатили ПММ |
|
|
13251,5 |
|
|
|
||
2.2 |
Оприбутк. ПММ |
|
|
|
11043,2 |
|
|
||
2.3 |
Облік ПДВ |
|
|
|
2208,3 |
|
|
||
8.1 |
Оплатили обладнання |
|
|
13800 |
|
|
|
||
8.2 |
Облік ПДВ |
|
|
|
2300 |
|
|
||
8.4 |
Введення в експлуатацію |
|
|
|
11500 |
|
|
||
|
Рахунок № 6411 |
|
4114,00 |
11981,21 |
7867,21 |
|
|
||
4.1 |
Перерах. ПДФО |
|
|
4114 |
|
|
|
||
6.4 |
Утримали ПДФО |
|
|
7867,21 |
|
|
|
||
2.3 8.2 |
Рахунок № 6412 |
|
28614,00 |
2208,3 |
19546,93 |
|
45952,63 |
||
|
Рахунок № 642 |
|
306,00 |
961,6 |
655,60 |
|
|
||
4.2 |
Перерахували ВЗ |
|
|
306 |
|
|
|
||
6.5 |
Утримали ВЗ |
|
|
655,60 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 651 |
|
4806,00 |
14421,47 |
14421,47 |
|
|
||
4.3 |
Перерахували ЄСВ |
|
|
4806 9615,47 |
|
|
|
||
6.6 6.7 6.8 |
Нарахували ЄСВ |
|
|
|
3814,07 1251,8 4549,6 |
|
|
||
|
Рахунок № 661 |
|
17300,00 |
61006,7 |
43706,7 |
|
|
||
5 |
Виплатили ЗП за попер. перід |
|
|
17300 |
|
|
|
||
6.4 6.5 |
Утримали ПДФО і ВЗ |
|
|
7867,21 655,60 |
|
|
|
||
6.1 6.2 6.3 |
Нарахували ЗП |
|
|
|
17336,7 5690 20680 |
|
|
||
12 |
Перерахували ЗП |
|
|
35183,89 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 703 |
|
|
117281,61 |
117281,61 |
|
|
||
13.3 |
Податкові зобов’язання |
|
|
19546,93 |
|
|
|
||
14 |
Списали чистий дохід на фін. рез. |
|
|
97734,68 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 791 |
|
|
97689,68 |
97689,68 |
|
|
||
13 14 |
Списання собівартості на фін.рез. |
|
|
49493,93 |
97689,68 |
|
|
||
18 |
Списання адмін.витрат |
|
|
25641,6 |
|
|
|
||
19 |
Визначення фін.результ. |
|
|
22554,15 |
|
|
|
||
16, 17 |
Рахунок № 903 |
|
|
49493,93 |
49493,93 |
|
|
||
|
Рахунок № 91 |
|
|
7122,35 |
7122,35 |
|
|
||
6.2 |
Нараховано ЗП заг.персоналу |
|
|
5690 |
|
|
|
||
6.7 |
Нарахування ЄСВ |
|
|
1251,8 |
|
|
|
||
7.2 |
Амортизація ОЗ |
|
|
180,55 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 92 |
|
|
25641,6 |
25641,6 |
|
|
||
6.3 |
Нараховано ЗП адмін.персоналу |
|
|
20680 |
|
|
|
||
6.7 |
Нарахування ЄСВ |
|
|
4549,6 |
|
|
|
||
9.2 |
Видано канцтовари |
|
|
412 |
|
|
|
||
Використовуючи дані рахунків-реєстрів, а саме підсумкового рядка по кожному рахунку, склали оборотно-сальдову відомість.
Таблиця 7.3.- Оборотно-сальдова відомість
№ рахунку |
Сальдо початкове |
Обороти |
Сальдо кінцеве |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
10 |
370300,00 |
|
13100 |
|
383400 |
|
112 |
74320 |
|
|
|
74320 |
|
12 |
52010,00 |
|
|
|
52010,00 |
|
13 |
|
78810,00 |
|
1718,87 |
|
80528,87 |
20 |
94217,00 |
|
23298,2 |
19682,49 |
97832,71 |
|
22 |
10050,00 |
|
|
412 |
9638 |
|
23 |
|
|
49493,39 |
49493,39 |
|
|
28 |
14300,00 |
|
|
|
14300,00 |
|
30 |
12100,00 |
|
|
|
12100,00 |
|
31 |
452017,00 |
|
117281,61 |
117281,61 |
452017 |
|
40 |
|
814000,00 |
|
|
|
814000,00 |
43 |
|
78664,00 |
|
|
|
78664,00 |
441 |
|
35700,00 |
|
22554,15 |
|
58254,15 |
631 |
|
|
54012,5 |
54012,5 |
|
|
6411 |
|
4114,00 |
11981,21 |
7867,21 |
|
|
6412 |
|
28614,00 |
2208,3 |
19546,93 |
|
45952,63 |
6413 |
|
7050 |
|
|
|
7050 |
642 |
|
306 |
961,6 |
655,60 |
|
|
651 |
|
4806,00 |
14421,47 |
14421,47 |
|
|
661 |
|
17300,00 |
61006,7 |
43706,7 |
|
|
703 |
|
|
117281,61 |
117281,61 |
|
|
791 |
|
|
97689,68 |
97689,68 |
|
|
903 |
|
|
49493,39 |
49493,39 |
|
|
91 |
|
|
7122,35 |
7122,35 |
|
|
92 |
|
|
25641,6 |
25641,6 |
|
|
УСЬОГО |
1069389 |
1069389 |
648581,55 |
648581,55 |
1084449,65 |
1084449,65 |