Дело 01-0235_2019. Постановление о прекращении производства по делу. документ - обезличенная копия
.docКОПИЯ Дело № 1-235/2019
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
город Москва 11 апреля 2019 года
Мещанский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Каракешишевой Е.Н.,
с участием государственного обвинителя – старшего помощника Мещанского межрайонного прокурора города Москвы Д.И.А.,
подсудимого И.Р.Ю.,
защитника-адвоката О.А.А., представившего удостоверение № *** и ордер № *** от *** года, выданный ***,
при секретаре Морозовой Н.А.,
представителя потерпевшего Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по городу Москве С.Г.Ю., представившего удостоверение и доверенность,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:
И.Р.Ю., (данные изъяты), ранее не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п.п. «а», «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 08 декабря 2003 года № 162-ФЗ), -
У С Т А Н О В И Л:
И.Р.Ю. совершил уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере, а именно:
Так, в период до *** года на территории города Москвы у установленного лица, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство (далее – первый соучастник), являющегося бенефициарным владельцем открытого акционерного общества «***», зарегистрированного по адресу: *** (далее – ОАО «***») и осуществлявшего производство и реализацию электротехнического оборудования, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере при реализации оборудования, производимого и ввозимого ОАО «***» на территорию Российской Федерации.
В этот же период времени первый соучастник, являясь организатором преступления, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней бюджетной системы Российской Федерации, разработал план совершения преступления, определил круг лиц, которые будут им привлечены для реализации преступного плана, распределил согласно разработанному им плану роли, а также разработал и утвердил схему по уклонению от уплаты налогов, в соответствии с которыми производимое на территории Украины ОАО «***» электротехническое оборудование и запасные части к нему должны были реализовываться покупателям на территории Российской Федерации подконтрольной ему организацией – обществом с ограниченной ответственностью «***» (далее по тексту – ООО «***»). При этом в целях уклонения от уплаты налогов с указанной организации последняя в лице генерального директора должна была заключать фиктивные агентские договоры с рядом не осуществлявших какой-либо реальной финансово-хозяйственной деятельности организаций, подконтрольных первому соучастнику и подчиненным ему лицам, с последующим оформлением фиктивных бухгалтерских документов (договоров, счетов-фактур и накладных).
В целях уклонения от уплаты налогов с ООО «***», сокрытия фактических обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности указанной организации и объектов налогообложения, первый соучастник разработал схему фиктивной перепродажи электротехнического оборудования, производимого ОАО «***», при которой в период 2008 года ООО «***» якобы осуществляло коммерческую деятельность, оказывая услуги агента по продаже вышеуказанного оборудования для ООО Торговый дом «***» и ООО «***» (принципалы), в том числе анализируя спрос на него, подыскивая покупателей, участвуя в конкурсах на закупку оборудования, заключая в интересах принципала договоры на поставку оборудования и участвуя в расчетах с покупателями.
При этом фактически ООО «***» не являлось агентом по продаже электротехнического оборудования ОАО «***», а посредством использования ряда подконтрольных первому соучастнику организаций-посредников, а именно: общества с ограниченной ответственностью «***» (ИНН ***, далее – ООО «***»), общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «***» (ИНН ***, далее – ООО ТД «***»), закрытого акционерного общества Торговый дом «***» (ИНН ***, далее – ЗАО ТД «***»), общества с ограниченной ответственностью «***» (ИНН ***, далее – ООО «***»), осуществляло реальную финансово-хозяйственную деятельность по реализации приобретенного у ОАО «***» оборудования и запасных частей к нему, являясь взаимозависимым и аффилированным лицом с последним.
Согласно разработанному первым соучастником преступному плану, в целях сокрытия преступной деятельности и создания видимости осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «***» в качестве агента, требовалось подготовить и подписать фиктивные бухгалтерские документы, в соответствии с которыми реализация товара, поставляемого ОАО «***» на территорию Российской Федерации, якобы осуществлялась по «цепочке»: ОАО «***» - ЗАО ТД «***» - фиктивный контрагент-получатель оборудования и денежных средств ООО «***» - ООО «***» либо ООО ТД «***» - ООО «***», без фактического движения самого товара.
Тогда как фактически реализация поставляемого ОАО «***» электротехнического оборудования и запасных частей к нему производилась напрямую указанным обществом в адрес ООО «***», а ЗАО ТД «***» выступало при этом не в качестве продавца вышеуказанного оборудования, а лишь в роли экспедитора поставляемого оборудования и оказывало услуги по его таможенному оформлению при пересечении границы Российской Федерации.
Реализация указанной преступной схемы, разработанной первым соучастником, влекла увеличение стоимости оборудования ОАО «***», реализуемого в пользу ООО «***», формирование его добавленной стоимости, не включенной в налоговую базу по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость, и, как следствие, необоснованное получение последним налоговой выгоды в виде занижения доходов от реализации данного оборудования, поскольку ООО «***» по замыслу первого соучастника должно было уплачивать налоги по результатам деятельности в качестве агента, а не фактического продавца приобретенного у ОАО «***» оборудования.
Не позднее *** года в целях реализации преступного плана и облегчения его совершения первый соучастник, осуществляя фактическое руководство финансово-хозяйственной деятельностью подконтрольных ему юридических лиц, в том числе ОАО «***», ООО «***», ООО «***», ООО ТД «***», ЗАО ТД «***», ООО «**», являясь организатором совершения уклонения от уплаты налогов, находясь на территории города Москвы, привлек к его совершению в качестве непосредственного исполнителя И.Р.Ю., которого посвятил в свои преступные намерения и сообщил последнему детали разработанного им преступного плана.
В свою очередь, И.Р.Ю., являясь на основании приказа № *** от *** года генеральным директором подконтрольного первому соучастнику ООО «***» (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: ***, состоящего на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по городу Москве (далее – ИФНС России № 2 по городу Москве), расположенной по адресу: ***, наделенный в соответствии со ст. 22 устава ООО «***», утвержденного общим собранием участников протоколом № *** *** года, и устава в новой редакции, утвержденного общим собранием участников ООО «***» протоколом № *** от *** года, правом совершения сделок, имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость с названной организации, предусмотренных п. 1, 5 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в особо крупном размере, в период не позднее *** года, более точное время не установлено, находясь в офисе ООО «***», расположенном по адресу: ***, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий, согласился на предложение первого соучастника принять участие в совершении организованного последним уклонения от уплаты налогов с ООО «***» в качестве исполнителя, тем самым вступив с ним в преступный сговор.
В период 2008 года в соответствии со ст. 143, 146, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 173, 174 НК РФ ООО «***» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, объектом налогообложения по которому согласно ст. 143 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также в соответствии со ст. 246, 247, 248, 252, 253, 274, 284, 285, 286, 287, 289 НК РФ – плательщиком налога на прибыль организаций, объектом налогообложения по которому согласно ст. 247 НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
И.Р.Ю., являясь генеральным директором ООО «***», в соответствии со ст. 6, 18 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 6 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н, нес ответственность за организацию бухгалтерского учета возглавляемой им организации, обеспечивающего отражение на счетах общества всех хозяйственных операций, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за достоверность и полноту сведений, включенных в бухгалтерскую отчетность и в налоговые декларации.
Вместе с тем, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23, 45, 80 и глав 21 и 25 НК РФ И.Р.Ю., как руководитель организации-налогоплательщика, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения ООО «***», достоверно рассчитывать налоговую базу по налогам и точную сумму налогов, которые организация обязана перечислять в бюджет Российской Федерации, указывать другие данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, и в установленном порядке представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, отражающие достоверные суммы налогов.
Первый соучастник не позднее *** года в г. Москве через свое доверенное лицо Ч.В.Б., неосведомленного о преступном характере действий первого соучастника, предоставил генеральному директору ООО «***» И.Р.Ю. реквизиты ООО «***» и ООО ТД «***» и дал указание о заключении агентских договоров с ООО «***» и ООО ТД «***», заведомо осознавая, что последние фактически не осуществляли реальной финансово-хозяйственной деятельности.
В свою очередь, в период с *** года по *** года, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: ***, генеральный директор ООО «***» И.Р.Ю., реализуя совместный с первым соучастником преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, достоверно зная, что ООО ТД «***» и ООО «***» не осуществляли реальной финансово-хозяйственной деятельности, в неустановленном месте при помощи подчиненных ему сотрудников ООО «***», в том числе Ж.П.В., К.А.А. и А.А.Ю., неосведомленных о его преступной деятельности, изготовил и подписал от лица ООО «***» фиктивные агентские договоры с ООО ТД «***» и ООО «***» и соответствующие бухгалтерские документы к ним, в том числе отчеты о выполненных работах, согласно которым ООО «***», якобы за вознаграждение, осуществляло для ООО ТД «***» и ООО «***» по их поручению поиск покупателей на электротехническое оборудование, произведенное ОАО «***», заключало с третьими лицами договоры на реализацию (поставку) товара, организовывало доставку товара покупателям, его установку, производило финансово-расчетные операции и иные действия, связанные с его реализацией.
Однако И.Р.Ю. достоверно был осведомлен первым соучастником, что ООО ТД «***» и ООО «***» не являлись фактическими поставщиками товара и принципалами в рамках вышеуказанных фиктивных агентских договоров, заключенных с ООО «***», поскольку товар - крупное электротехническое оборудование производства ОАО «***» - фактически реализовывался ООО «***» напрямую покупателям, а прибыль от его продажи поступала на расчетные счета ООО «***».
Кроме того, в период времени с *** года по *** года, находясь в городе Москве, во исполнение совместного преступного умысла с первым соучастником, И.Р.Ю. дал указание подчиненным ему сотрудникам ООО «***», в том числе Ж.П.В., К.А.А. и А.А.Ю., неосведомленным о его преступной деятельности, изготовить счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость (далее – НДС), якобы выставленные ООО «***» в рамках исполнения обязательств по вышеназванным агентским договорам в адрес организаций - реальных покупателей оборудования, произведенного ОАО «***», после чего отразить в бухгалтерском и налоговом учете возглавляемой им организации полученный от данных сделок доход как доход принципала, которым являлись ООО «*** и ООО ТД «***», и рассчитать с него агентское вознаграждение для последующего исчисления с него НДС и налога на прибыль организаций за 2008 год.
При этом фактически общая стоимость товаров (работ, услуг) согласно счетам-фактурам, выставленным в адрес реальных покупателей оборудования, приобретенного у ОАО «***», в размере 8 660 922 672 руб. подлежала в полном объеме включению в состав доходов от реализации ООО «***» за период с *** года по *** года, поскольку именно данная организация являлась фактическим продавцом указанного товара, а не ООО ТД «***» и ООО «***».
Так, в период с *** года по *** года по указанию И.Р.Ю. подчиненными ему сотрудниками ООО «***», в том числе Ж.П.В., К.А.А. и А.А.Ю., не осведомленными о его преступной деятельности, изготовлены счета-фактуры по сделкам данной организации с конечными реальными покупателями оборудования ОАО «***», согласно которым общая стоимость реализованного оборудования за период с *** года по *** года составила 8 660 922 672 рубля, в том числе НДС по налоговой ставке 18 % в размере 1 321 157 696 рублей.
При этом реальная стоимость оборудования, произведенного ОАО «***», по которой оно приобреталось ООО «***», и, соответственно, сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации ООО «***», а также суммы НДС, предъявленные поставщиком оборудования – ОАО «***» при его приобретении, согласно разработанному первым соучастником преступному плану отражалась в счетах-фактурах за указанное оборудование, якобы выставленных от имени ЗАО ТД «***» в адрес фиктивных контрагентов-получателей оборудования, от которых, в свою очередь, оно якобы в последующем было реализовано в пользу ООО ТД «***» и ООО «***» без составления какой-либо бухгалтерской документации.
И.Р.Ю. достоверно был осведомлен организатором преступления первым соучастником о том, что ЗАО ТД «***» не осуществляло деятельность по приобретению оборудования у ОАО «***», а лишь осуществляло функции по его таможенному оформлению при ввозе на территорию Российской Федерации в адрес ООО «***», и, следовательно, счета-фактуры от имени ЗАО ТД «***» в адрес фиктивных контрагентов-получателей оборудования содержали реальные сведения о стоимости закупаемого оборудования, по которой оно фактически должно было приобретаться ООО «***» у ОАО «***».
Так, в период с *** года по *** года по указанию первого соучастника в целях придания видимости приобретения ЗАО ТД «***» оборудования у ОАО «***» и его последующей реализации в адрес фиктивных организаций для искусственного завышения стоимости данной продукции в неустановленном месте на территории города Москвы неустановленными лицами из числа сотрудников ЗАО ТД «***», неосведомленных о преступном характере действий первого соучастника, изготовлены счета-фактуры, согласно которым стоимость якобы поставленного ЗАО ТД «***» в адрес ООО «***» оборудования за период с *** года по *** года составила 5 617 542 680 рублей, в том числе НДС по налоговой ставке 18 % в размере 1 011 157 683 рубля.
При этом, в период с *** года по *** года, И.Р.Ю., являясь генеральным директором ООО «***» и находясь в офисе указанной организации, расположенном по адресу: ***, во исполнение общего с первым соучастником преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с ООО «***» группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере путем необоснованного занижения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и НДС, используя реквизиты фиктивных организаций ООО ТД «***» и ООО «***», предоставленные ему первым соучастником, через неустановленных сотрудников ООО «***», не осведомленных о его преступной деятельности, отразил в регистрах текущего бухгалтерского учета ООО «***» за 2008 год, а также в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций и НДС за указанный период заведомо ложные сведения о размере налогооблагаемой базы и подлежащих уплате сумм налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость за период 2008 года, которые поэтапно предоставил в ИФНС России № 2 по городу Москве.
Так, *** года И.Р.Ю., реализуя совместный с первым соучастником преступный умысел, исполняя по предварительному сговору с последним отведенную ему преступную роль, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий, нарочно предоставил в ИФНС России № 2 по городу Москве по вышеуказанному адресу уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «***» за 1 квартал 2008 года, в которую в нарушение ст. 146, 166 НК РФ внес заведомо ложные сведения относительно результатов финансово-хозяйственной деятельности, якобы имевшей место между ООО «***» в рамках агентских договоров с ООО ТД «***» и ООО «***», а именно: отразил сумму НДС, начисленную с выручки, в размере 5 503 703 рубля, сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), - в размере 1 749 557 рублей, и исчислил к уплате в бюджет по налоговой ставке 18 % сумму НДС за 1 квартал 2008 года в размере 3 754 146 рублей.
При этом фактически И.Р.Ю. обязан был включить в указанную налоговую декларацию в состав налоговой базы по НДС суммы выручки, полученные ООО «***» от реализации электротехнического оборудования и запасных частей к нему, приобретенных у ОАО «***», и расходы, понесенные при приобретении данного оборудования, а именно: дополнительно отразить сумму НДС, начисленную с выручки, в размере 147 731 570 рублей, сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), - в размере 112 152 068 рублей, и исчислить к уплате в бюджет по налоговой ставке 18 % сумму НДС за 1 квартал 2008 года в размере 37 856 332 рубля, которую обязан был уплатить в бюджет в соответствии ч. 1 ст. 174 НК РФ за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а за вычетом самостоятельно им исчисленной и уплаченной в бюджет суммы НДС в размере 3 754 146 рублей – дополнительно перечислить в бюджет сумму данного налога в размере 34 102 186 рублей.
Тем самым, И.Р.Ю. в нарушение ст. 153, 174 НК РФ уклонился от уплаты в бюджет НДС с ООО «***» за 1 квартал 2008 года по налоговой ставке 18 % к сроку уплаты не позднее 25 июня 2008 года в сумме 34 102 186 рублей.
*** года И.Р.Ю., реализуя совместный с первым соучастником преступный умысел, исполняя по предварительному сговору с последним отведенную ему преступную роль, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий, нарочно предоставил в ИФНС России № 2 по городу Москве по вышеуказанному адресу уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «***» за 2 квартал 2008 года, в которую в нарушение ст. ст. 146, 166 НК РФ внес заведомо ложные сведения относительно результатов финансово-хозяйственной деятельности, якобы имевшей место между ООО «***» в рамках агентских договоров с ООО ТД «***» и ООО «***», а именно: отразил сумму НДС, начисленную с выручки, в размере 7 815 975 рублей, сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), - в размере 2 483 413 рублей, и исчислил к уплате в бюджет по налоговой ставке 18 % сумму НДС за 2 квартал 2008 года в размере 5 332 562 рубля.
При этом фактически И.Р.Ю. обязан был включить в указанную налоговую декларацию в состав налоговой базы по НДС суммы выручки, полученные ООО «***» от реализации электротехнического оборудования и запасных частей к нему, приобретенных у ОАО «***», и расходы, понесенные при приобретении данного оборудования, а именно: дополнительно отразить сумму НДС, начисленную с выручки, в размере 486 134 937 рублей, сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), - в размере 359 040 003 рубля, и исчислить к уплате в бюджет по налоговой ставке 18 % сумму НДС за 2 квартал 2008 года в размере 127 566 147 рублей, которую обязан был уплатить в бюджет в соответствии ч. 1 ст. 174 НК РФ за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а за вычетом самостоятельно им исчисленной и уплаченной в бюджет суммы НДС в размере 5 332 562 рубля – дополнительно перечислить в бюджет сумму данного налога в размере 122 233 585 рублей.
Тем самым, И.Р.Ю. в нарушение ст. 153, 174 НК РФ уклонился от уплаты в бюджет НДС с ООО «***» за 2 квартал 2008 года по налоговой ставке 18 % к сроку уплаты не позднее 25 сентября 2008 года в сумме 122 233 585 рублей.
*** года И.Р.Ю., реализуя совместный с первым соучастником преступный умысел, исполняя по предварительному сговору с последним отведенную ему преступную роль, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий, нарочно предоставил в ИФНС России № 2 по городу Москве по вышеуказанному адресу налоговую декларацию по НДС ООО «***» за 3 квартал 2008 года, в которую в нарушение ст. ст. 146, 166 НК РФ внес заведомо ложные сведения относительно результатов финансово-хозяйственной деятельности, якобы имевшей место между ООО «***» в рамках агентских договоров с ООО ТД «***» и ООО «***», а именно: отразил сумму НДС, начисленную с выручки, в размере 6 311 238 рублей, сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), - в размере 1 970 655 рублей, и исчислил к уплате в бюджет по налоговой ставке 18 % сумму НДС за 3 квартал 2008 года в размере 4 340 583 рубля.
При этом фактически И.Р.Ю. обязан был включить в указанную налоговую декларацию в состав налоговой базы по НДС суммы выручки, полученные ООО «***» от реализации электротехнического оборудования и запасных частей к нему, приобретенных у ОАО «***», и расходы, понесенные при приобретении данного оборудования, а именно: дополнительно отразить сумму НДС, начисленную с выручки, в размере 370 552 874 рубля, сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), - в размере 304 121 518 рублей, и исчислить к уплате в бюджет по налоговой ставке 18 % сумму НДС за 3 квартал 2008 года в размере 67 066 410 рублей, которую обязан был уплатить в бюджет в соответствии ч. 1 ст. 174 НК РФ за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а за вычетом самостоятельно им исчисленной и уплаченной в бюджет суммы НДС в размере 4 340 583 рубля – дополнительно перечислить в бюджет сумму данного налога в размере 62 725 827 рублей.
Тем самым, И.Р.Ю. в нарушение ст. 153, 174 НК РФ уклонился от уплаты в бюджет НДС с ООО «***» за 3 квартал 2008 года по налоговой ставке 18 % к сроку уплаты не позднее 25 декабря 2008 года в сумме 62 725 827 рублей.
*** года И.Р.Ю., реализуя совместный с первым соучастником преступный умысел, исполняя по предварительному сговору с последним отведенную ему преступную роль, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий, посредством телекоммуникационных каналов связи предоставил в ИФНС России № 2 по городу Москве по вышеуказанному адресу уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «***» за 4 квартал 2008 года, в которую в нарушение ст. ст. 146, 166 НК РФ внес заведомо ложные сведения относительно результатов финансово-хозяйственной деятельности, якобы имевшей место между ООО «***» в рамках агентских договоров с ООО ТД «***» и ООО «***», а именно: отразил сумму НДС, начисленную с выручки, в размере 9 285 373 рубля, сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), - в размере 2 841 540 рублей, и исчислил к уплате в бюджет по налоговой ставке 18 % сумму НДС за 4 квартал 2008 года в размере 6 443 833 рубля.
При этом фактически И.Р.Ю. обязан был включить в указанную налоговую декларацию в состав налоговой базы по НДС суммы выручки, полученные ООО «***» от реализации электротехнического оборудования и запасных частей к нему, приобретенных у ОАО «***», и расходы, понесенные при приобретении данного оборудования, а именно: дополнительно отразить сумму НДС, начисленную с выручки, в размере 316 738 315 рублей, сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), - в размере 235 844 094 рубля, и исчислить к уплате в бюджет по налоговой ставке 18 % сумму НДС за 4 квартал 2008 года в размере 84 170 671 рубль, которую обязан был уплатить в бюджет в соответствии ч. 1 ст. 174 НК РФ за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а за вычетом самостоятельно им исчисленной и уплаченной в бюджет суммы НДС в размере 6 443 833 рубля – дополнительно перечислить в бюджет сумму данного налога в размере 77 726 838 рублей.
Тем самым, И.Р.Ю. в нарушение ст. 153, 174 НК РФ уклонился от уплаты в бюджет НДС с ООО «***» за 4 квартал 2008 года по налоговой ставке 18 % к сроку уплаты не позднее 25 марта 2009 года в сумме 77 726 838 рублей.
Всего же за период 1-4 кварталов 2008 года И.Р.Ю. уклонился от уплаты НДС в общей сумме 296 788 436 рублей.
*** года И.Р.Ю., продолжая реализовывать совместный с первым соучастником преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «***», действуя умышленно во исполнение разработанного первым соучастником преступного плана и исполняя по предварительному сговору с последним отведенную ему роль, достоверно зная, что ООО «***» фактически в период 2008 года не осуществляло деятельность в рамках агентских договоров с ООО ТД «***» и ООО «***», а являлось реальным продавцом трансформаторного оборудования ОАО «***», таможенное оформление которого осуществляло ЗАО ТД «***», с применением незаконной схемы ухода от налогообложения при использовании цепочки фиктивных организаций и сделок между ними с целью увеличения стоимости вышеуказанного оборудования, минимизации налоговой базы и получения необоснованной налоговой выгоды, через подчиненных ему неустановленных сотрудников ООО «***», неосведомленных о его преступной деятельности, посредством телекоммуникационных каналов связи предоставил в ИФНС России № 2 по городу Москве, налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций ООО «***» за 2008 год, в которую, в нарушение ст. 252, 271, 272, 274, 286 НК РФ, внес заведомо ложные сведения относительно результатов финансово-хозяйственной деятельности, якобы имевшей место между ООО «***» в рамках агентских договоров с ООО ТД «***» и ООО «***», а именно: отразил сумму полученных доходов от реализации в размере 105 786 123 рубля, сумму расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, в размере 12 944 183 рубля, а также налоговую базу для исчисления данного налога в размере 92 800 901 рубль, с которой исчислил к уплате в бюджет по налоговой ставке 24 % за 2008 год сумму налога в размере 22 272 217 рублей.
При этом фактически И.Р.Ю. обязан был включить в указанную налоговую декларацию налогооблагаемую базу, исходя из разницы цен реализации ООО «***» электротехнического оборудования в адрес фактических получателей оборудования (выручка от реализации) и цен реализации указанного оборудования ЗАО ТД «***» в адрес фиктивных организаций (расходы, уменьшающие полученные доходы), а именно: с учетом ранее указанных сведений в декларации по налогу на прибыль организаций отразить сумму доходов от реализации оборудования, произведенного ОАО «***», в размере 7 339 764 976 рублей, сумму расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, в размере 5 617 542 680 рублей, а также налоговую базу для исчисления налога на прибыль организаций в размере 1 648 824 646 рублей, с которой дополнительно перечислить в бюджет сумму данного налога за 2008 год по налоговой ставке в 24 %, установленной в соответствии со ст. 284 НК РФ, в размере 395 717 915 рублей.