1-1
.pdf
№ |
Дата |
|
|
|
с кредита счета 51 в дебет счетов |
|||||||
п/п |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
55 |
60 |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по кре- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
диту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 25 - Ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета»
остаток на начало месяца_____________р.
№ |
Дата |
|
|
Оборот по дебету счета 50 с кредита счетов |
|
|
|||||
п/п |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 |
55 |
62 |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по де- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бету |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
остаток на конец месяца_____________р.
Таблица 26 - Журнал –ордер № 6 По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ |
Постав- |
С кредита счета 60 в де- |
76-2 |
Сумма |
Отметка об |
Сальдо на |
||||||
п/п |
щик |
|
|
бет |
Расч. |
акцепта |
облате |
конец |
||||
|
|
|
счетов |
по пре- |
по сче- |
|
|
месяца |
||||
|
|
|
|
|
|
|
те- |
там |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нзиям |
|
|
|
|
|
|
|
10 |
19 |
|
|
|
|
|
Да- |
с рас- |
Д |
К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
та |
чет- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
счета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 27 - Журнал – ордер № 7
№ |
ФИО |
Сальдо |
|
Выдано под |
Выдано в возме- |
Возвращены, удержаны |
Израсходовано из подотчет- |
Сальдо |
|||||
п/п подотчет- |
на начало |
|
отчет |
щение перерас- |
неиспольз. суммы аван- |
|
ных сумм |
на конец |
|||||
|
ного ли- |
месяца |
|
|
|
хода |
|
са |
|
|
месяца |
||
|
ца |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дебет |
кредит |
дата |
корресп. счет сумма |
дата |
корресп. счет сумма |
дата |
с кредита счета |
дата |
с кредита счета 71 в де- |
дебет |
кредит |
|
|
71 в дебет счета |
бет счета |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Итого
Таблица 28 - Главная книга Счет №
|
|
С кредита |
Обороты по дебету |
|
|
Обороты по |
|
Сальдо |
||
Месяц |
С кредита |
|
|
|
Итого по |
Дебет |
|
Кредит |
||
счета № из |
счета № из |
|
|
|
дебету |
кредиту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
ж-о № |
ж-о № |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25
Таблица 29 - Мемориальный ордер №
№ п/п |
|
Содержание записи |
|
|
Корресп. счетов |
|
|
|
|
Сумма, р. |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
|
|
|
К |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Главный бухгалтер |
|
|
|
Дата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Таблица 30 - Журнал регистрации мемориальных ордеров |
|||||||||||||||||
№ мемориального ордера |
|
|
|
Дата составления |
|
|
|
Сумма, р. |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
________________ |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
||||||||||
|
|
|
Таблица 31 - Главная книга Счет № ______ |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
№ мемориаль- |
|
с кредита счета |
|
|
в дебетов счетов |
|
|
|||||||||||
дата |
|
|
ного ордера |
|
|
|
|
|
|
Итого по кредиту |
|
|
|
|
|
|
|
Итого по кредиту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 32 - Журнал –Главная за январь 200_ г.
дата |
№ |
Содержание |
Сумма |
|
Счет |
|
Счет |
Счет |
|
Счет |
|
|
Счет |
|
Счет |
|
Счет |
|
|||||||
|
п/п |
хозяйственной |
р. |
|
№ |
|
№ |
№ |
|
№ |
|
|
№ |
|
№ |
|
№ |
|
|||||||
|
|
операции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на- |
|
Д |
|
К |
Д |
|
К |
Д |
|
К |
Д |
|
К |
Д |
|
К |
Д |
|
К |
Д |
|
К |
|
|
|
чальное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты за |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
месяц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо ко- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нечное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ Контрольные вопросы
1.Понятие долгосрочных инвестиций.
2.Источники финансирования капитального строительства.
3.Понятие и классификация основных средств.
4.Оценка основных средств.
5.Синтетический учет поступления и выбытия основных средств.
6.Способы начисления и учет амортизации основных средств.
7.Учет затрат на восстановление основных средств.
8.Учет переоценки основных средств.
9.Учет аренды основных средств.
10.Учет лизинга.
11.Понятие нематериальных активов, их оценка.
12.Синтетический учет поступления и выбытия нематериальных активов.
13.Учет амортизации нематериальных активов.
14.Инвентаризация основных средств и нематериальных активов.
Задание 1
В табл. 33 представлены основные средства леспромхоза срок их полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации. Распределить основные средства в соответствии с принятой классификацией, рассчитать их остаточную стоимость (табл. 34).
Таблица 33– Первоначальная стоимость, срок полезного использования и амортизация основных средств на 1 января 20__г.
Наименование |
Срок полезного |
Первоначальная |
Амортизация, р. |
|
использования, |
стоимость, р. |
|
|
лет |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Здания лесопунктов |
30 |
1350000 |
628700 |
Здание леспромхоза |
50 |
3285000 |
1125350 |
Лесовозные автомобили |
7 |
5458700 |
3273800 |
Тракторы трелевочные |
6 |
4217300 |
1238400 |
Лесопогрузчики |
5 |
2735400 |
1020300 |
Окончание таблицы 33
1 |
2 |
3 |
4 |
Сучкорезные машины |
5 |
1829300 |
875300 |
Полуавтоматические линии по рас- |
9 |
|
|
кряжевке хлыстов |
|
3948250 |
1115280 |
Краны на нижнем складе |
6 |
2410180 |
623570 |
Компьютеры |
2 |
378450 |
172810 |
Автобусы |
8 |
412270 |
125080 |
Легковые автомобили |
9 |
1245400 |
278200 |
Валочно-пакетирующие машины |
5 |
2325400 |
970250 |
Таблица 34 – Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (по состоянию на 1.01.20__ г.)
№ |
Наименование |
Первоначальная |
|
Амортизация, р. |
Остаточная |
п/п |
|
стоимость, р. |
|
|
стоимость, р. |
|
|
Первая группа |
|
|
|
|
(со сроком полезного использования от 1 до 2 лет включительно) |
||||
|
|
Вторая группа |
|
|
|
|
(со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно) |
||||
Третья группа (со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно)
Четвертая группа (со сроком полезного использования от 5 до 7 лет включительно)
Пятая группа (со сроком полезного пользования от 7 до 10 лет включительно)
Шестая группа (со сроком полезного использования от 10 до 15 лет включительно)
Седьмая группа (со сроком полезного использования от 15 до 20 лет включительно)
Восьмая группа (со сроком полезного использования от 20 до 25 лет включительно)
Девятая группа (со сроком полезного использования от 25 до 30 лет включительно)
Десятая группа (со сроком полезного использования более 30 лет)
Задание 2
Леспромхозом приобретен за плату лесовозный автомобиль. По договору стоимость составляет 1121 т.р., в т.ч. НДС – 171 т.р. Затраты на доставку – 11,8 т.р., в т.ч. НДС – 1,8 т.р. Стоимость посреднических услуг при приобретении автомобиля составила 17.7 т.р., в т.ч. НДС – 2,7 т.р. Затраты на государственную регистрацию – 5,0 т.р. Автомобиль введен в эксплуатацию. Все счета оплачены. Записать бухгалтерские проводки, отражающие приобретение автомобиля.
Задание 3
Мебельной фабрике 10 января безвозмездно передан компьютер рыночной стоимостью 45,0 тыс.р. Срок полезного использования 3 года. Способ начисления амортизации – линейный. Записать бухгалтерские проводки, отражающие поступление компьютера. Рассчитать сумму амортизации.
Задание 4
Леспромхозом приобретен трелевочный трактор. Первоначальная стоимость – 1350 тыс.р. Срок полезного использования 5 лет. Предполагается, что за весь период использования будет стрелевано 87500 м3 древесины. За первый месяц стрелевано 1800 м3, за второй 1750 м3 ,за третий – 1900 м3. Рассчитать амортизационные отчисления за весь период использования линейным способом, способом уменьшаемого остатка (коэффициент равен 2), по сумме чисел лет срока полезного использования и за три месяца – пропорционально объему продукции.
Задание 5
Отразить бухгалтерские проводки, отражающие затраты на проведение ремонта полуавтоматической линии по раскряжевке хлыстов хозяйственным способом. Произведены следующие затраты: израсходовано материалов – 48275 р., начислена заработная плата ремонтным рабочим – 15351 р., произведены отчисления на социальные нужды – 4605,3 р.
Задание 6
Отразить бухгалтерские проводки по продаже лесопогрузчика. Первоначальная стоимость – 1754500 р., сумма начисленной амортизации – 113875 р., выручка от продажи – 1811536 р., в т.ч. НДС – 276336 р. Счет покупателем оплачен.
Задание 7
По истечении срока полезного использования ликвидируется трелевочный трактор: первоначальная стоимость 1450000 р. Затраты на ликвидацию – 2065 р. (в т.ч. заработная плата рабочих 1525 р., отчисления на социальные нужды – 457,5 р.); от разборки получены материалы на сумму 22125 р. Записать бухгалтерские проводки, отражающие процесс ликвидации.
Задание 8
Леспромхозом 1 марта передан в аренду сроком на 3 месяца лесовозный автомобиль, первоначальной стоимостью 1250000 р. Срок полезного использования 7. Способ начисления амортизации – линейный. Ежемесячная сумма арендной платы 23600 р., в т.ч. НДС – 3600 р. Передача имущества в аренду обычной деятельностью не является. Автомобиль возвращен по истечении срока договора. Записать бухгалтерские проводки, отражающие передачу автомобиля в аренду у арендодателя и у арендатора.
Задание 9
Записать бухгалтерские проводки, отражающие поступление нематериального актива, поступившего:
–за плату;
–в качестве взноса в уставный капитал;
–безвозмездно;
–созданного силами самой организации.
Задание 10
Записать бухгалтерские проводки, отражающие выбытие нематериальных активов в результате:
–продажи;
–окончания срока полезного использования.
6 УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ Контрольные вопросы
1.Формы и системы оплаты.
2.Учет личного состава и рабочего времени.
3.Учет выработки и начисление заработной платы при сдельной и повременной форме оплаты труда.
4.Доплаты и надбавки.
5.Расчет заработной платы за неотработанное время.
6.Удержания и вычеты из заработной платы.
7.Порядок расчета с персоналом по оплате труда.
8.Синтетический учет заработной платы.
Задание 1
Мастеру цеха ОАО «Калининмебель» Пронину О. И. представлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 1 апреля 2013 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период 12 календарных месяца отработан полностью. Фактически начисленная заработная плата за расчетный период составила 239751 р. Рассчитать сумму отпускных и составить бухгалтерскую запись.
Задание 2
Рабочему основного производства Буракову И. Т. представлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 1 марта 2012 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период отработан не полностью. В июне 2011 года Бураков И. Т. болел, в августе находился в очередном отпуске. Данные для расчета среднего дневного заработка представлены в таблице 35.
Рассчитать сумму отпускных и составить бухгалтерскую запись.
Таблица 35 – Расчет средней заработной платы
Расчетный период |
Выплаты, учитываемые |
Количество календарных |
|
год |
месяц |
при исчислении среднего |
дней, приходящихся на |
|
|
заработка, р. |
отработанное время |
2012 |
март |
25263 |
31 |
2012 |
апрель |
22157 |
30 |
2012 |
май |
23213 |
31 |
2012 |
июнь |
14651 |
16 |
2012 |
июль |
26587 |
31 |
2012 |
август |
6984 |
5 |
2012 |
сентябрь |
24698 |
30 |
2012 |
октябрь |
25021 |
31 |
2012 |
ноябрь |
26541 |
30 |
2012 |
декабрь |
23987 |
31 |
2013 |
январь |
16932 |
31 |
2013 |
февраль |
26413 |
29 |
Задание 3
Оператор валочно-пакетирующей машины Алехин А. Л. Представил листок нетрудоспособности, в соответствии с которым он освобождался от работы на период с 15 апреля по 3 мая 2013 года. Его страховой стаж 7 лет. За расчетный период ему фактически начислена заработная плата: за 2011 год 456258 р., за 2012 год – 589651 р. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, записать бухгалтерские проводки, отражающие начисленное пособие.
Задание 4
На основании приведенных данных произвести расчет заработной платы и удержаний из заработной платы, записать бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с персоналом по оплате труда за февраль в деревообрабатывающем цехе леспромхоза «Заря», заполнить расчетно-платежную ведомость (таблица 36).
Рассчитать сумму страховых взносов в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования, записать бухгалтерские проводки по расчетам с внебюджетными социальными фондами. Принять ставки страховых взносов, действующие на момент выпол-