1-1
.pdfсчета, схему его заполнения и выведения остатка. В какой части баланса отражаются активные счета?
4.Что отражается на пассивных счетах? Приведите пример пассивного счета, схему его заполнения и выведения остатка. В какой части баланса отражаются пассивные счета?
5.Приведите пример активно-пассивного счета, схему его заполнения и выведения остатка. В какой части баланса отражаются активно-пассивные счета?
6.В чем сущность метода двойной записи? Приведите пример хозяйственной операции, демонстрирующей использование этого метода.
7.Что такое синтетические и аналитические счета, какая между ними взаимосвязь? Приведите пример синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов III, IV, V порядка.
8.Что такое корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка?
9.Приведите примеры простых и сложных бухгалтерских проводок.
10.Как составляется оборотная ведомость? Каково ее значение? Какие виды оборотных ведомостей вы знаете?
11.Какие существуют способы исправления бухгалтерских ошибок?
12.Как классифицируются счета по экономическому содержанию?
13.Назовите инвентарные и денежные счета. Что отражает сальдо, дебет
икредит этих счетов?
14.Назовите регулирующие счета. Приведите примеры заполнения активного и пассивного регулирующих счетов.
15.Назовите расчетные счета. В каких случаях на этих счетах появляется дебетовое или кредитовое сальдо.
16.Приведите пример заполнения калькуляционного счета. Какие счета относятся к калькуляционным?
17.Назовите собирательно-распределительные счета. Как они заполня-
ются?
18.Назовите операционно-результатные счета. Приведите пример запол-
нения.
19. Назовите финансово-результатные счета.
Задача 1
Укажите экономическое содержание информации, отражаемой по дебету и кредиту следующих счетов.
1.01 «Основные средства»;
2.02 «Амортизация основных средств»;
3.04 «Нематериальные активы»;
4.05 «Амортизация нематериальных активов»;
5.10 «Материалы»;
6.20 «Основное производство»;
7.43 «Готовая продукция»;
8.50 «Касса»;
9.80 «Уставный капитал»;
10.99 «Прибыли и убытки»;
11.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
12.68 «Расчеты по налогам и сборам»;
13.25 «Общепроизводственные расходы»;
14.90 «Продажи»;
15.97 «Расходы будущих периодов».
Задача 2
1.На основании имеющихся остатков по счетам составьте баланс на 1 июня (табл. 4).
2.Составьте бухгалтерские проводки и занесите их в журнал регистраций хозяйственных операций (табл. 11).
3.Определите тип хозяйственной операции и ее влияние на валюту ба-
ланса.
4.Откройте счета синтетического учета, занесите на них начальные сальдо, разнесите хозяйственные операции, подсчитайте обороты, выведите конечные сальдо (табл. 10, 12, 13).
5.Составьте оборотную ведомость за июнь по синтетическим счетам
(табл. 16).
6.Откройте аналитические счета к субсчетам 10-1 «Сырье и материалы» и 10-2 «Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции
идетали» (табл. 14), к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» (табл.15).
7.Составьте оборотные ведомости по аналитическим счетам за июнь к счету 10 (табл. 17) и счетам 60 и 66 (табл. 18), сверьте итоги оборотных ведомостей с итогами соответствующих синтетических счетов.
8.Составьте баланс на 1 июля (табл. 4).
Таблица 5 - Остатки по счетам на 1 июня
|
Наименование счета |
Сумма, р. |
1 |
2 |
3 |
01 |
«Основные средства» |
1137800 |
02 |
«Амортизация основных средств» |
428300 |
10 |
«Материалы» |
228701 |
20 |
«Основное производство» |
529250 |
43 |
«Готовая продукция» |
317800 |
50 |
«Касса» |
10200 |
51 |
«Расчетные счета» |
625300 |
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредитовое сальдо) |
225400 |
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебетовое сальдо) |
219450 |
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
34870 |
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
427580 |
80 |
«Уставный капитал» |
950100 |
83 |
«Добавочный капитал» |
409072 |
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
475000 |
84 |
«Нераспределенная прибыль» |
118179 |
Таблица 6 - Расшифровка остатка по субсчету 10-1 «Сырье и материа-
лы»
№ |
Наименование сырья и мате- |
Един. |
Количество |
Цена, р. |
Сумма, р. |
п/п |
риалов |
измер. |
|
|
|
1 |
Пиловочник |
м3 |
52 |
950,0 |
49400 |
2 |
ДВП |
м2 |
170 |
12,0 |
2040 |
3 |
ДСП |
м2 |
92 |
33,0 |
3036 |
|
Итого |
|
|
|
54476 |
Таблица 7 - Расшифровка остатка по субсчету 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
№ |
Наименование сырья и мате- |
Един. |
Количество |
Цена, р. |
Сумма, р. |
п/п |
риалов |
измер. |
|
|
|
1 |
Сушилка для посуды |
шт. |
75 |
195 |
14625 |
2 |
Мойка |
шт. |
70 |
2280 |
159600 |
|
Итого |
|
|
|
174225 |
Таблица 8 - Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ |
Наименование поставщика |
Сумма, р. |
п/п |
|
|
1 |
Сомовский лесхоз |
75800 |
2 |
Оптовая база № 2 |
92300 |
3 |
ЧП «Захаров» |
37200 |
4 |
Завод «Метиз» |
20100 |
|
Итого |
225400 |
|
Таблица 9 - Расшифровка остатка по счету 66 |
«Расчеты по краткосроч- |
|
ным кредитам и займам» |
|
|
|
№ |
Наименование поставщика |
|
Сумма, р. |
п/п |
|
|
|
1 |
Банк «Воронеж» |
|
350000 |
2 |
Банк «Петр I» |
|
125000 |
|
Итого |
|
475000 |
Таблица 10 - Схема активного счета
№ _______________________________
НАИМЕНОВАНИЕ
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное (Сн) – остаток имущества |
|
организации на начало месяца |
Хозяйственные операции, уменьшающие |
Хозяйственные операции, увеличивающие |
имущество |
имущество |
|
Оборот дебетовый (Од) – сумма хозяйствен- |
Оборот кредитовый (Ок) – сумма хозяйст- |
ных операций, записанных по дебету счета |
венных операций, записанных по кредиту |
|
счета |
Сальдо конечное (Ск) – остаток имущества |
|
на конец месяца |
|
Ск = Сн + Од – Ок |
|
Таблица 11 - Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь
№ |
Содержание |
Сумма, |
Корреспондирую- |
|
Изменение в балансе |
|
Тип |
|
||||
п/п |
хозяйственных |
руб. |
|
щие счета |
|
|
|
|
|
хозяйственной |
|
|
|
актив |
пассив |
||||||||||
|
операций |
|
|
|
|
операции |
|
|||||
|
|
Д |
|
К |
увели- |
умень- |
увеличе- |
|
умень- |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
чение |
шение |
ние |
|
шение |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5 |
6 |
7 |
8 |
|
9 |
10 |
|
1 |
С расчетного счета в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
погашение задолжен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ности перечислено: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Банку «Воронеж» |
250000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
поставщикам: Сомов- |
50000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
скому лесхозу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЧП «Захаров» |
37200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
заводу «Метиз» |
20100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
2 |
Поступили от постав- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
щиков материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
От Сомовского лесхо- |
95000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
за 100 м3 пиловочника |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
От ЧП «Захаров» 50 |
9750 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сушилок для посуды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
От ЧП «Захаров» 50 |
114000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
моек |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С оптовой базы № 2 |
1320 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
110 м2 ДВП |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
На производство про- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дукции в цех со склада |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
отпущено: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 м3 пиловочника |
47500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 сушилок |
3900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 моек |
45600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
200 м2 ДВП |
2400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50 м2 ДСП |
1650 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы 11 |
|
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
4 |
На расчетный счет за- |
100000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
числен кредит, полу- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
ченный в банке |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
«Петр I» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Перечислено с расчет- |
34870 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
ного счета в бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
6 |
Перечислено с расчет- |
55000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
ного |
счета |
оптовой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
базе № 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Начислена |
заработная |
219200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
плата рабочим |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
8 |
Начислены |
отчисле- |
78035 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
ния |
на |
социальные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
нужды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
9 |
С расчетного счета |
в |
200000 |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
кассу поступили день- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
ги на выдачу заработ- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
ной платы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Из кассы выдана зара- |
200000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
ботная плата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
11 |
Начислена |
|
амортиза- |
9480 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
ция основных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
12 |
На склад из цеха сдана |
250000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
готовая продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
13 |
От |
покупателей |
на |
175000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
расчетный счет посту- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
пили деньги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 12 - Схема пассивного счета
№ _______________________________
НАИМЕНОВАНИЕ
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо начальное (Сн) – остаток источников |
Хозяйственные операции, уменьшающие ис- |
имущества на начало месяца |
точники имущества |
Хозяйственные операции, увеличивающие |
|
источники имущества |
Оборот дебетовый (Од) – сумма хозяйствен- |
Оборот кредитовый (Ок) – сумма хозяйст- |
ных операций, записанных по дебету счета |
венных операций, записанных по кредиту |
|
счета |
|
Сальдо конечное (Ск) – остаток источников |
|
имущества на конец месяца |
|
Ск = Сн + Ок – Од |
Таблица 13 - Схема активно-пассивного счета
№ _______________________________
НАИМЕНОВАНИЕ
Дебет |
Кредит |
Сн – дебиторская задолженность на начало |
(Сн) – кредиторская задолженность на нача- |
месяца |
ло месяца |
|
|
Увеличение дебиторской задолженности |
Увеличение кредиторской задолженности |
Уменьшение кредиторской задолженности |
Уменьшение дебиторской задолженности |
Ск |
Ск |
Таблица 14 - Аналитические счета к счету 10 "Материалы"
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование |
Ед.изм. |
Цена, р. |
№ синтет.счета |
||||
№ |
приход |
расход |
остаток |
|||||
|
||||||||
п/п |
Содержание |
кол-во |
сумма, |
кол-во |
сумма, |
кол-во |
сумма, |
|
|
записи |
|
р. |
|
р. |
|
р. |
|
|
Сальдо на ______ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты за |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо на |
|
|
|
|
|
|
Таблица 15 - Аналитические счета к счету 60 "Расчеты с поставщиками
иподрядчиками"
№Наименование
п/п |
Содержание записи |
Д |
К |
|
Сальдо на |
|
|
Обороты за ____________
Сальдо на ______________
Таблица 16 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ сче- |
Наименование счета |
|
Сальдо начальное |
|
Обороты за месяц |
Сальдо конечное |
||||||||||
та |
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 17 - Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 |
||||||||||||||
"Материалы" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
№ |
НаименоЕд.и |
Цена, |
|
Сальдо на- |
|
|
Обороты за месяц |
|
|
Сальдо ко- |
||||||
п/п |
вание мазм |
р. |
|
чальное |
|
|
|
|
|
|
|
нечное |
||||
|
териалов |
|
|
кол- |
сум. |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
кол- |
сум, |
|||
|
|
|
|
|
во |
р. |
колсум. |
|
колсум, |
|
во |
р. |
||||
|
|
|
|
|
|
|
во |
р. |
|
во |
р. |
|
|
|
|
Итого
Таблица 18 -Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
№ |
Наименование постав- |
Сальдо начальное |
Обороты за месяц |
Сальдо конечное |
|||
п/п |
щиков |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
4 УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Контрольные вопросы
1.Понятие учетных регистров.
2.Классификация учетных регистров.
3.Понятие формы бухгалтерского учета.
4.Характеристика журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.
5.Характеристика мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета.
6.Характеристика формы бухгалтерского учета Журнал – Главная.
Задача 1
На основании приведенных данных:
1.Составить бухгалтерский баланс на 1.01.20_г.
2.Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций бухгалтерскими проводками.
3.Заполнить учетные регистры журнально-ордерной формы бухгалтерского учета:
-Журналы–ордера и ведомости (табл. 22, 23, 24, 25, 26, 27).
-Главную книгу (табл. 28).
4.Заполнить учетные регистры мемориально-ордерной формы:
-Мемориальные ордера (табл. 29).
-Журнал регистрации мемориальных ордеров (табл. 30).
-Главную книгу (табл. 31).
-Оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 15).
5.Заполнить Журнал –Главную (табл. 32).
Таблица 19 - Остатки на счетах бухгалтерского учета на 1.01.200_г.
|
Наименование счета |
Сумма, р. |
1 |
2 |
3 |
01 |
«Основные средства» |
692750 |
02 |
«Амортизация основных средств» |
122750 |
10 |
«Материалы» |
240000 |
20 |
«Основное производство» |
108000 |
43 |
«Готовая продукция» |
90480 |
50 |
«Касса» |
1180 |
51 |
«Расчетный счет» |
587340 |
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредитовое сальдо) |
340000 |
68 |
«Расчеты по налогам и сборам» |
125000 |
69 |
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
112000 |
70 |
«Расчеты с персоналом по оплате труда» |
28600 |
80 |
«Уставный капитал» |
507000 |
82 |
«Резервный капитал» |
60000 |
84 |
«Нераспределенная прибыль» |
424400 |
Таблица 20 - Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Наименование поставщика |
Сумма, р. |
ООО «Гарант» |
280000 |
ОАО «Квант» |
60000 |
Таблица 21 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, р. |
Корреспондирующие |
||
п/п |
|
|
|
счета |
|
|
|
|
Д |
|
К |
1 |
С расчетного счета перечисления: |
|
|
|
|
|
поставщику ООО «Гарант» |
280000 |
|
|
|
|
в бюджет налоги |
105000 |
|
|
|
|
во внебюджетные социальные фонды |
101000 |
|
|
|
|
в кассу на выплату зарплаты и хозяйствен- |
800 |
|
|
|
|
ные нужды |
|
|
|
|
2 |
Из кассы выдано |
|
|
|
|
|
заработная плата |
1000 |
|
|
|
|
Иванову А.А. на командировку |
500 |
|
|
|
|
Петрову И.Н. на хозяйственные нужды |
200 |
|
|
|
3 |
От поставщика ООО «Мир» поступили ма- |
80000 |
|
|
|
|
териалы |
|
|
|
|
|
НДС |
16000 |
|
|
|
4 |
Поставщику ЗАО «Март» перечислен с |
100000 |
|
|
|
|
расчетного счета аванс |
|
|
|
|
Таблица 22 - Журнал – ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»
№ |
Дата |
|
|
с кредита счета 50 в дебет счетов |
|
|
|||||||||||
п/п |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
70 |
71 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по кре- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
диту |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 23 - Ведомость № 1 |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
по дебету счета 50 «Касса» |
|
|
|||||||||||
|
|
|
остаток на начало месяца_____________р. |
|
|
||||||||||||
№ |
Дата |
|
|
Оборот по дебету счета 50 с кредита счетов |
|
|
|||||||||||
п/п |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
71 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по де- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бету |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
остаток на конец месяца_____________р. |
|
|
Таблица 24 - Журнал – ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета»