4308
.pdf
|
|
|
|
Показатели ликвидности |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
1. Коэффициент абсолютной |
|
|
|
|
|
|
|
ДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
>0,2 |
|
|
||||||
ликвидности, Кал |
|
|
|
|
|
|
|
КП |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
2. Коэффициент промежуточного |
|
|
ДС КФВ ДЗ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
>0,8 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
КП |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
покрытия, Кпп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3. Коэффициент покрытия |
|
|
|
|
|
|
|
ОА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
(текущей ликвидности, общ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
>2 |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
КП |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
ликв.), Ктл |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели деловой активности |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
1. Коэффициент общей |
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– |
|
|
|||||
оборачиваемости, Коб |
|
|
|
|
|
|
|
ВБ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
2. Оборачиваемость собственных |
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– |
|
|
||||||
оборотных средств, Кзап |
|
|
|
|
|
|
|
|
З |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
3. Коэффициент обеспеченности |
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
собственными оборотными |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
>0,1 |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
СОС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
средствами, К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.Коэффициент |
обеспеченности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
собственными |
|
оборотными |
|
|
|
СК ВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
>0,1 |
|
|
||||||||||
средствами, |
где |
ВА |
– |
|
|
|
|
|
ОА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
внеоборотные активы. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Сделать вывод. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
На основе |
данных |
таблицы |
4 |
|
|
|
рассчитывается |
коэффициент восстановления |
||||||||||||||||||||
(утраты) платежеспособности предприятия на конец анализируемого периода: |
||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(К кг |
|
6. |
|
* (К кг |
К нг |
)) |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
Кв |
|
|
|
|
тл |
|
Т |
тл |
|
тл |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
(5) |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Коэффициента восстановления |
|
платежеспособности, |
принимающий значения |
|||||||||||||||||||||||||
больше 1, рассчитанный на нормативный период, равный 12 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в ближайшие полгода.
4 Анализ прибыли предприятия
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим финансовым результатом является прибыль. Анализ прибыли предполагает исследование ее динамики, как в общей сумме, так и в разрезе ее составляющих элементов.
Таблица 5 – Характеристика финансовых результатов деятельности предприятия, т.р
|
|
Период |
|
Структура |
Темп |
||
|
|
исследования |
Откл. |
роста, |
|||
|
Показатели |
|
|
||||
|
Пред. |
Отч. |
абс. |
Пред. |
Отч. |
% |
|
|
|
||||||
|
|
год |
год |
|
год |
год |
|
1. |
Выручка от реализации |
|
|
|
100 |
100 |
|
2. |
Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
|
3. |
Прибыль от продаж |
|
|
|
|
|
|
4. |
Чистая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31 |
|
|
|
|
5 Анализ показателей рентабельности
Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. К относительным показателям относится показатели рентабельности, расчет которых представлен в таблице 6.
Таблица 6 – Результативные показатели деятельности предприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
Годы |
|
Откл., |
|
Темп |
|
|
||||||||
|
|
Показатели |
|
Пред. |
|
Отч. |
|
|
роста, |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
+/- |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
год |
|
год |
|
|
% |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
1. |
Общая величина имущества, т. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
2. |
Собственный капитал, т. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
3. |
Оборотные средства, т. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
4. |
Выручка от продаж продукции, т. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
5. |
Валовая прибыль, т. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
6. |
Прибыль от продаж, т. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
7. |
Чистая прибыль, т. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
8. |
Рентабельность активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
9. |
Рентабельность инвестиций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
10. Рентабельность собственного капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
11. Рентабельность продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
12. Рентабельность основной деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Результаты исследований дополним факторным анализом показателей |
|||||||||||||||||||||
рентабельности по результатам расчетов, выполненных в таблице 7. |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
Таблица 7 – Расчет уровня рентабельности объема продаж |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Годы |
|
Откл., |
|
Темп |
|
||||||||
|
|
Показатели |
|
|
Пред. |
Отч. |
|
|
роста, % |
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
+/- |
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
год |
|
|
год |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
1. Выручка от продаж (В), т. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
2. Себестоимость реализованной продукции (С), т. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
3. Прибыль от продаж (ПП), т. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
4. Рентабельность объема продаж (R) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Сделать вывод. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
По данным таблицы определим изменение рентабельности объема продаж за счет |
|||||||||||||||||||||
изменения объема реализации, используя формулу: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
R(В) |
В1 С0 |
|
В0 |
С0 |
. |
|
|
|
(6) |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
В1 |
В0 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
Рассчитаем изменение рентабельности объема продаж за счет изменения |
|||||||||||||||||||||
себестоимости реализации по формуле: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
R(С) |
В1 С1 |
|
В1 С0 |
. |
|
|
|
(7) |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
В1 |
|
|
В1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Теперь определим совокупное влияние факторов: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
R R(В) R(C) |
|
|
|
|
|
|
|
|
(8) |
|||||||||||
Сделать вывод.
32
|
|
|
Приложение 1 |
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
|
|
||
Наименование показателя |
Код |
На отчетную |
На 31 декабря |
|
|
пок. |
дату |
предыдущего |
|
|
|
отчетного |
периода |
|
|
|
периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
АКТИВ |
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
296 |
324 |
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
|
Основные средства |
1150 |
180207 |
167265 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
31285 |
39710 |
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
1197 |
1828 |
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|
703 |
|
ИТОГО по разделу 1 |
1100 |
212985 |
209830 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Запасы |
1210 |
109488 |
226511 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным |
|
|
|
|
ценностям |
1220 |
12 |
121 |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
139237 |
94391 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных |
|
|
|
|
эквивалентов) |
1240 |
56436 |
62836 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
1783 |
19593 |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
5630 |
484 |
|
ИТОГО по разделу II |
1200 |
312586 |
403936 |
|
БАЛАНС |
1600 |
525571 |
613766 |
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный материал, уставной |
|
|
|
|
фонд, вклады товарищей) |
1310 |
194748 |
194748 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
3178 |
3074 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
208790 |
206828 |
|
ИТОГО по разделу III |
1300 |
406716 |
404650 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Заёмные средства |
1410 |
70000 |
20000 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
2406 |
1727 |
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|
ИТОГО по разделу IV |
1400 |
72406 |
21727 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Заёмные средства |
1510 |
16 |
73501 |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
40382 |
104746 |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
6051 |
9142 |
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
ИТОГО по разделу V |
1500 |
46449 |
187389 |
|
БАЛАНС |
1700 |
525571 |
613766 |
|
33
|
|
|
Приложение 2 |
|
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ |
|
|
||
|
Код |
За отчетный |
За аналогичный |
|
Показатель наименование |
|
период |
период |
|
|
|
предыдущего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка |
2110 |
983364 |
928069 |
|
Себестоимость продаж |
2120 |
930147 |
879427 |
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
53217 |
48642 |
|
Коммерческие расходы |
2210 |
30241 |
33802 |
|
Управленческие расходы |
2220 |
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
22976 |
14840 |
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|
|
|
Проценты к получению |
2320 |
610 |
1029 |
|
Проценты к уплате |
2330 |
664 |
1151 |
|
Прочие доходы |
2340 |
6116 |
6902 |
|
Прочие расходы |
2350 |
24145 |
18165 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
4893 |
3455 |
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
1517 |
2481 |
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
9246 |
2311 |
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
679 |
515 |
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
-631 |
-6 |
|
Прочее |
2460 |
|
7314 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
2066 |
-6861 |
|
СПРАВОЧНО. |
|
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не |
|
|
|
|
включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
|
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в |
|
|
|
|
чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
2066 |
-6861 |
|
34
Методическое издание
Безрукова Татьяна Львовна Штондин Анатолий Александрович Безруков Борис Александрович
БИЗНЕС-АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Методические указания к выполнению практических работ для магистров направления подготовки 38.04.01 Экономика (уровень магистратуры).
Направленность - Бухгалтер-аналитик хозяйствующих субъектов
В авторской редакции
Подписано в печать 28.08.2018. Формат 60х90 1/16. Усл. печ. л. 1.
Электр. ресурс. Заказ № 64.
ФГБОУ ВО «Воронежский государственный лесотехнический университет имени Г.Ф. Морозова».
394087, Воронеж, ул. Тимирязева, 8.
УОП ФГБОУ ВО «ВГЛТУ». 394087, Воронеж, ул. Докучаева, 10.
35