3231

11

единой таможенной территории РФ»; «Временной инструкцией о взимании таможенных платежей» от 8.06.1995.

Таблица 1.4.

Таможенные пошлины

Комментарии к таблице:__________________________________

Вариант 5. Лесной налог. Введен в действие Лесным кодексом РФ 22-ФЗ от 29.01.1997, Федеральным законом от 22.02.1999 № 6 - ФЗ, инструкцией ГНС РФ от 19.04.1994 № 25.

Таблица 1.5 Плата за древесину, отпускаемую на корню

Вопросы Ответы

Плательщики

Объекты налогообложения

Ставки

Таблица 1.6 Арендная плата за участки лесного фонда

Арендная плата за участки лесного фонда Комментарии к таблице_____________________________________

Вариант 6. Транспортный налог. С 1 января 2003 г. вводится

взамен налога с владельцев транспортных средств. Вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и

обязателен на их территории.

12

Таблица 1.7

Транспортный налог

1. Плательщики

2. Объект налогообложения

3. Не являются объектом налогообложения

4. Сроки и порядок уплаты

5. Налоговая база

6. Налоговый период

7. Ставки налога Комментарии к таблице:____________________________________

Вариант 7. Земельный налог. Введен в действие

Федеральным законом РФ т 27.12.1991 № 2118 -1, 1 1.10.1991 №

1738-1 «О плате за землю», инструкцией ГНС РФ от 17.04.1995 № 29.

Комментарии к таблице______ ________________________

Вариант 8. Налог на добавленную стоимость. Введен в действие законом РФ от 06.12.1991 № 1992 -1. В настоящее время действует глава 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость»

Таблица 1.9

Налог на добавленную стоимость

1. Плательщики

13

2. Объекты налогообложения

3. Налоговая база

4. Особенность определения налоговой базы по срочным сделкам

5. Ставки НДС

6. Сроки уплаты налога

Комментарии к таблице___________________________________________

Задание 2.

1.Заполнить таблицу 2.1 по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Таблица 2.1

Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

14

15. Ставка налога

16. Возможность уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

17. Формы ведения налогового учета

2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Заполните таблицу 2.2.

Таблица 2.2

Единый налог на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей

Тема 3. Эффективность применения различных систем

налогообложения для предприятий малого бизнеса.

15

В рамках данного параграфа рассмотрим возможности применения различных схем налогообложения для малого предприятия. Анализ трех вариа нтов налогообложения,

предоставленных законом для малых предприятий, показывает не выгодность перехода на упрощенные схемы налогообложения при высоком удельном весе материальных затрат в общем их составе

(более 60%).

Если в себестоимости расходы на оплату труда и взносы на ЕСН составляют выше 80%, то положительный эффект достигается лишь при использовании метод налогообложения доходов. Более того, данная система упрощает бухгалтерский учет, поскольку есть только один объект налогообложения - выручка, а затратная часть мало интересует налоговые органы.

Выбор наиболее эффективной системы налогообложения будет проводиться между общеустановленной и специальными системами налогообложения на примере ООО. Расчеты будут проводиться по налогообложению:

налогооблагаемой прибыли общеустановленной системы налогообложения;

«доходов» по упрощенной системе налогообложения; «доходов минус расходы» по упрощенной системе

налогообложения.

Пример расчета представлен в табл.1

Оценка эффективности грех вариантов по критерию абсолютного значения прибыли.

Для оценки эффективности применения рассмотренных систем налогообложения за критерии выгодности возьмем:

16

абсолютное значение прибыли;

рентабельность текущей деятельности;

налоговую нагрузку.

В таблице 1 представлен расчет всех доход ов и расходов по трем вариантам и рассчитаны абсолютные значения прибыли.

Таблица 1. Сравнительная оценка прибыли при использовании трех вариантов

налогообложения

17

Таким образом, расчеты эффективности по абсолютному критерию прибыли показали, что для данного предприятия самый выгодный вариант налогообложения - общеустановленная система налогообложения, так как величина прибыли до налогообложения и чистой прибыли по этой системе максимальные.

Тема 4 Оценка эффективности трех вариантов

налогообложения по критерию рентабельности.

Вариант 1.

Материалы и другие приравненные к ним затраты:

5 351 0 0 0 + 1 800 + 1 1 200 + 127 000 + 33 000 - 5 524 000 руб.

Амортизация: 45 000+8 700=53 700 руб.

Зарплата с страховыми взносами:

2 101 500+420 000=2 521 500

Налоги: 12 000 + 4 000 = 16 000 руб.

Всего затрат:

5 524 000 + 53 700 + 3 2 1 4 900 + 16 000 = 8 808 600 руб.

Прибыль до налогообложения:

1 1 600 000 - 8 808 600 = 2 791 400 руб.

Налог на прибыль - 20% (ставка 2009 г.):

2 791 400 × 20% = 558 280 руб.

18

Чистая прибыль:

2 791 400 – 558 280 = 2 2 3 0 1 2 0 руб.

Амортизация в данном случае расходом не является, поэтому ее исключаем из расходов, включаем в расходы налог на прибыль и

корректируем величину затрат:

Зарплата со страховыми взносами:

2 521 500 + 693 400 = 3 214 900 руб.

Налоги: 12 000 руб.

Всего затрат:6 518 320 + 3 214 9 0 0 + 1 2 000 = 9 745 220 руб.

Списание ОС: 96 390 руб.

Всего: 9 745 200 + 96 360 = 9 841 580 руб.

Списание ОС в данном случае расходом не является,

поэтому ее исключаем из расходов, включаем в расходы единый налог и корректируем величину затрат:

9 841 580 - 96 360 + 263 760 = 1 0 008 980 руб.

Получается чистая прибыль:

1 1 600 000 - 10 008 980 = 1 591 020 руб.

Рентабельность (чистая прибыль / затраты):

1 591 020 : 10 008 980 х 100% = 15,9%.

Этот расчет также показал, что для пр едприятия наиболее

деятельности составляет 24,6%. Менее выгоден второй вариант налогообложения - рентабельность 21,2% . И самый невыгодный -

третий вариант, пр и котором рентабельность составляет 15,9%.

Задание для самостоятельной работы.

Рассчитать эффективность применения различных систем налогообложения для предприятий малого бизнеса при следующих условиях табл. 2.

Таблица 2.

19

Сравнительная оценка прибыли при и спользовании трех

вариантов налогообложения

20

8.Списание 50%

основных средств (ОС)

9.Всего расходов

10.Прибыль до

налогообложения (стр.2-9)

11.Налог на прибыль

20%

12.единый налог 6%

Единый налог 15%

Чистая прибыль

(стр.10-11/12/13)

Приложение 1

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам

_____________________________

(наименование налогового органа)

_____________________________

(штамп налогового органа)

УВЕДОМЛЕНИЕ о возможности применения

упрощенной системы налогообложения

от «__ »____________20__ г. №______

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам

(Наименование налогового органа)

рассмотрев заявление___________________________________ _________________