2866

2

УДК 657.6

Зиновьева, И. С. Основы аудита [Текст]: методические указания к практическим занятиям для студентов специальности 080102 – Мировая экономика / И. С. Зиновьева, К. Н. Целых; М-во образования и науки Российской Федерации, ГОУ ВПО «ВГЛТА», – Воронеж, 2011. – 48 с.

Печатается по решению учебно-методического совета ГОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № )

Рецензент: Зав. кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита АНО ВПО «Воронежский филиал Московского гуманитарно-экономического института», к.э.н., доцент Литвинов Д.Н.

Виды аудита и сопутствующих услуг. Нормативно-правовое регулирование и

Аналитическая оценка стандартов аудиторской деятельности. Организация

4

ВВЕДЕНИЕ

В мировой практике аудиторский контроль широко применяется во всех сферах деятельности. В нашей стране независимый контроль, обеспечивающий потребности пользователей финансовой информации экономических субъектов в виде подтверждения ее достоверности – дело сравнительно новое. С развитием экономики аудиторская деятельность в России приобретает все большее значение. Вводятся правила (стандарты) аудиторской деятельности, развивается система профессионального контроля качества работы аудита и предъявляются дополнительные требования к их профессиональной подготовке со стороны государства.

Аудиторы больше внимания должны уделять вопросам планирования и документирования аудита, определению аудиторского риска и существенности возможных ошибок, разработке внутрифирменных стандартов и методик аудиторских проверок.

Основная цель аудиторской деятельности состоит в проверке достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных или финансовых операций правилам, действующим в РФ. Наиболее существенной предпосылкой развития аудита в нашей стране стал процесс разгосударствления экономики и переход на рыночные отношения.

Методические указания к практическим занятиям по курсу «Основы аудита» подготовлены в соответствии с государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования и рабочей программой дисциплины.

Методические указания содержат цель занятия, вопросы для самоконтроля и ситуационные задачи. Тематика заданий охватывает правовые основы, этику аудита, процесс организации и планирования аудита, права и обязанности аудитора, методику проверки и правила составления аудиторского заключения.

5

Тема: «СУЩНОСТЬ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Цель занятия – рассмотрение понятия аудита и аудиторской деятельности; определение роли и места аудита в управлении деятельностью предприятия; отличие аудита от других форм экономического контроля.

Ситуационные задачи Задача 1. Рассмотрите основные признаки, по которым аудит отлича-

ется от других видов контроля (ревизия, налоговая проверка, судебнобухгалтерская экспертиза). Результаты представьте в табл. 1:

Таблица 1 Отличие аудита от других форм экономического контроля

Задача 2. Распределите представленные утверждения, в зависимости от их назначения, с учетом положения ФЗ «Об аудиторской деятельности». Результаты представьте в табл. 2.

1.Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2.Предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а

6

также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

3.Требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;

4.Исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансо- во-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

5.Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

6.Передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

7.Получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

8.Содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;

9.Не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. На-

7

личие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

10.Обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

11.Отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения

одостоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документа-

ции;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

12.Своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг.

Задача 3. При создании аудиторской организации ее учредители установили, что организационно-правовой формой будущей фирмы будет закрытое акционерное общество. При определении кадровой политики было решено, что в штате будет 3 аттестованных аудитора.

Определите возможность работы данной аудиторской фирмы на рынке аудиторских услуг.

Задача 4. Аудитор принимал участие в составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Через год данная организация обратилась

8

к этому аудитору с просьбой провести обязательную проверку. Аудитор принял предложение организации.

Оцените действия аудитора с точки зрения действующего законодательства.

Задача 5. ЗАО «Солнечный луч» за 2010 г. имеет финансовые результаты, представленные в отчете о прибылях и убытках (укрупненном, тыс. р.):

Как руководитель этого общества примите решение – приглашать или не приглашать аудиторов.

Задача 6. Аудитор обсуждает со своим знакомым результаты проверки одного из своих клиентов и сообщает ему коммерческую информацию.

Оцените действия аудитора.

Задача 7. ЗАО «Венера» по итогам деятельности за 2010 г. имеет следующие показатели:

-объем выручки от реализации услуг за год составляет 426 980 тыс. р.;

-сумма активов предприятия на конец года 65 725 тыс. р.

Определите, подлежит ли ЗАО «Венера» обязательному аудиту.

Вопросы для самоконтроля и повторения

1.В чем состоит сущность аудита? Какова его экономическая обусловленность?

2.Каковы цели, задачи и принципы аудита?

3.В чем состоит отличие аудита от аудиторской деятельности?

4.Кто является основными пользователями аудиторской информации?

9

5. В чем состоит отличие аудита от других форм экономического контроля?

Тема: «ВИДЫ АУДИТА И СОПУТСТВУЮЩИХ УСЛУГ. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Цель занятия – рассмотреть виды аудита и сопутствующих услуг, изучить нормативно-правовые документы по регулированию аудиторской деятельности.

Ситуационные задачи Задача 1. В вашу аудиторскую фирму с целью заключения договора на

проведение аудита обратилась страховая компания, главным бухгалтером которой является сестра вашей (вашего) супруги (супруга).

Можете ли вы заключить договор с данной страховой организацией? Не будут ли нарушены основные положения принципа независимости аудитора в случае заключения такого договора?

Задача 2. Аудиторская организация на протяжении трех лет (2006-2008 гг.) оказывает услуги экономическому субъекту по составлению бухгалтерской отчетности. В феврале 2010 г. руководство экономического субъекта обратилось к аудиторской организации с предложением провести обязательную аудиторскую проверку.

Руководство аудиторской организации приняло предложение экономического субъекта и назначило включить в состав группы аудиторов, не принимавших ранее участия в оказании услуг по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Дайте оценку действиям руководителя аудиторской организации. Задача 3. Аудиторская организация получила от ЗАО «Вымпел» пред-

ложение заключить договоры на оказание услуг двух видов: обучение бухгалтерского персонала и составление бухгалтерской отчетности.

10

Единственный специалист аудиторской организации по этим вопросам

– сын заместителя главного бухгалтера ЗАО «Вымпел». Примет ли аудиторская организация эти предложения? А если одно, то какое?

Задача 4. Главный бухгалтер ЗАО «Магнат» имеет высшее экономическое образование и в данной должности работает с 2008 г. В сентябре 2010 г. она представила в саморегулируемую организацию необходимые документы для получения аттестата аудитора.

Определите, какое решение примут сотрудники саморегулируемой организации.

Задача 5. На основании данных табл. 3 «Виды аудиторских услуг», содержащих перечень сопутствующих аудиторских услуг, классифицируйте их на группы по основанию совместимости с обязательным аудитом.

Задача 6. В ходе проведения аудиторской проверки финансовохозяйственной деятельности ЗАО «Вист» за 2010 г. было установлено, что представленная бухгалтерская (финансовая) отчетность во всех существенных аспектах полно и достоверно отражает финансовое положение ЗАО «Вист». Однако из частной беседы с одним из сотрудников бухгалтерии