2740

взглядов, с повышением коммуникативной активности учащихся, их эмоциональной включенности в учебный процесс.

Влияние дискуссии на личностное становление учащегося обусловлено ее ценностно-ориентируюшей направленностью, созданием благоприятных условий для проявления индивидуальности, самоопределения в существующих точках зрения на определенную проблему, выбора своей позиции; для формирования умения взаимодействовать с другими, слушать и слышать окружающих, уважать чужие убеждения, принимать оппонента, находить точки соприкосновения, соотносить и согласовывать свою позицию с позициями других участников обсуждения.

Дискуссия с коммуникативной точки зрения всегда полилогична. Но характер этого полилога может быть разным:

Полилог – разноголосие – разногласие, защита каждым своей позиции, своей точки зрения – спор;

Полилог – многоголосие – согласие, взаимодополнение, совместное решение проблемы – диалог.

Существуют разные точки зрения по поводу сходства и различия спора и дискуссии: от их противопоставления до рассмотрения спора как необходимого элемента любой дискуссии или как отдельного типа дискуссии. Безусловно, наличие оппонентов, противоположных точек зрения всегда обостряет дискуссию, повышает ее продуктивность, позволяет создать с их помощью конструктивный конфликт для более эффективного решения обсуждаемых проблем. Важно, чтобы спор не велся ради спора, ради стремления отстоять свою точку зрения во что бы то ни стало и победить. Использование того или иного типа дискуссии зависит от характера обсуждаемой проблемы и целей дискуссии.

Дискуссия-диалог чаще всего применяется для совместного обсуждения учебных проблем, решение которых может быть достигнуто путем взаимодополнения, группового взаимодействия по принципу ―индивидуальных вкладов‖ или на основе согласования различных точек зрения, достижения консенсуса.

Дискуссия-спор используется для всестороннего рассмотрения сложных проблем, не имеющих однозначного решения даже в науке, социальной политической жизни. Она построена на принципе ―позиционного противостояния‖ и ее цель – не столько решить проблему, сколько побудить учащихся задуматься над проблемой, осуществить ―инвентаризацию‖ своих представлений и убеждений, уточнить и определить свою позицию; научить аргументировано отстаивать свою точку зрения и в то же время осознать право других иметь свой взгляд на эту проблему, быть индивидуальностью.

Сценарий проведения дискуссии. Этап 1.Организационный Этап 2-й, Обсуждение проблемы.

Этап 3-й, Подведение итогов обсуждения.

11

Модуль 1. Необходимость, сущность, задачи и методология налогового учета. Организация налогового учета в организации. Учѐтная политика организации.

1.Тема 3. Учѐтная политика организации.

2. Вопросы для самостоятельного изучения темы:

1.Учетная политика организации для целей налогообложения, ее структура и состав.

2.Основные, специальные и дополнительные элементы учетной политики организации для целей налогообложения.

3.Понятие регистров налогового учета, их состав и общая характеристика.

2.Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1,2 (основная литература),1,3, (дополнительная).

Методические указания к подготовки круглого стола

Для проведения круглого стола из числа учащихся выбирается Модератор (1 человек),Эксперты( три человека) и Участники-докладчики .

Остальные студенты являются участниками «Круглова стола».

В дискуссии принимают участие студенты с подготовленными докладами, затрагивающими проблемы предложенной темы для обсуждения.

Затем Эксперты выступают с краткими сообщениями и отвечают на вопросы.

Модератор подводит итоги «Круглова стола».

Модуль 2. Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность 1.Тема 4. Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по

налогам.

2.Вопросы для самостоятельного изучения темы:

1.Налоговая отчетность организации.

2.Единые требования к формированию налоговых деклараций. 3.Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по налогу на прибыль. 4. Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по НДС.

5.Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по налогу на имущество организации.

6.Налоговый учет и налоговая отчетность по транспортному налогу. 7.Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по налогу на доходы

физических лиц.

8.Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по прочим федеральным налогам

12

Методические указания к подготовки контрольной работы.

При подготовке к контрольной работе студент должен ознакомиться с содержанием учебной литературы по дисциплине «Налоговый учѐт, анализ и отчѐтность», а также с перечнем ресурсов информационнотелекоммуникационной сети «Интернет».

Ответы на вопросы контрольной работы должны соответствовать нормам действующего налогового законодательства, для чего студент должен работать с последними редакциями нормативных правовых актов. Если в ответе будут ссылки на положения, утратившие силу, это является грубой ошибкой и влечет выставление неудовлетворительной отметки за контрольную работу.

Перечень рекомендуемой литературы и правовых источников имеется в библиографическом списке в данных методических указаниях.

Контрольная работа будет выполняться по вариантам, каждый из которых состоит из двух вопросов.

Первый вопрос предполагает теортический вопрос по налоговому учѐту и отчѐтности организации. На положительную отметку студент должен продемонстрировать знание и правильное использование терминологии в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Второй вопрос является практическим. Студенту предлагается задача по федеральным, региональным или местным налогам.

Для выполнения контрольной работы предлагаются для рассмотрения типовые задачи по данной контрольной работе и задачи для самостоятельного решения с целью закрепления материала.

2. Практические задания для выполнения самостоятельной работы студентов

2.1 Решение типовых задач пол Модулю 2. Задача 1

Организация в течение месяца оприходовала и оплатила:

1)2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;

2)факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;

3)материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;

4)копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС,

—передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется. Предприятием реализовано в том же месяце:

1)станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);

2)готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на еѐ производство составили 44 500 руб.

Определить сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.

Решение:

13

1.НДСтел.=14 600Ч0,18=2 628 руб.

2.НДСапп.=17 700Ч0,18/118=2 700 руб.

3.НДСматер.=11 800Ч0,18/118=1 800 руб.

4.НДСк выч.1=2 628+2 700+1 800=7 128 руб.

5.НДСстан.=15 480Ч0,18/118=2 361,36 руб.

6.НДСгот.прод.=57 997Ч0,18/118=8 847 руб.

7.НДСбюд=(2 361,36+8 847)-7 128=4 080,36 руб.

Задача 2.

За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного

предприятия составила: по продукции А — 560 854 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.

Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала — 93 564 руб., единый социальный налог — ? руб., сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие

вданном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 руб.,

вт.ч. НДС по ставке 18 %.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.

Решение:

1.У доход.=560 854+150 590+129 800=841 244 руб.

2.У расход.=175 900+93 564+(93 564Ч0,26)+49 260+62 420+29 000+4 790=439 260,64 руб.

3.НБ=841 244-439 260,64=401 983,36 руб.

4.У налога =401 983,36Ч0,2=80 396,67 руб.

Срок подачи годовой налоговой декларации не позднее 28 дней, со дня окончания соответственного отчетного периода.

Задача 3.

В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение

14

условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.

Решение:

1.У доход.=150 340+233 640=383 980 руб.

2.150 340Ч0,1=15 034 руб.

3.233 640Ч0,18=42 055,2 руб.

4.НБ=383 980-178 340=205 640 руб.

5.У выр=(6 667+500+18 630)-2 000=23 797 руб.

6.У нал=205 640Ч0,2=41 128 руб.

Срок подачи налоговой декларации за 1 квартал не позднее 28 апреля.

Задача 4

Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 357 540 руб., в том числе НДС и акциз. Сумма акциза составила 96 450 руб. Расходы на производство составили 68 345 руб., в том числе сверхнормативные командировочные затраты (суточные) — 8 300 руб.

Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб. и пени — 1 000 руб. По результатам налоговой проверки уплачен штраф 2 500 руб. и пени — 300 руб. Получена арендная плата за 1 квартал на сумму 1 180 руб., в том числе НДС.

Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составили 4 200 руб.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль и величину авансовых месячных и квартального платежей за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.

Решение:

1.НБ=357 540-68 345=289 195 руб.

2.У налог=289 195 х 0,2=57 839 руб.

3.НДС=357 540 х 0,18=64 957,2 руб.

4.Уналога за 1 квартал=289195 х 0,2=57839 руб.

5.Уналога за 1 месяц =57839/3=19279,66 руб.

Задача 5.

Организация ООО «Лоза», производящее и реализующее виноводочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб.

Организацией был заключен договор займа, по которому организация

15

получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб. . Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления

1.Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал.

2.Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.

Решение:

1.НБ=368 160-75 610=292 550 руб.

2.НДС=368 160 х 0,18=66 268,8 руб.

3.Уналога в год=200 000 х 0,2=40 000 руб.

4.Уналога за 1 квартал=40 000/4=10 000 руб.

Задача 6.

Работник по основному месту работы получил в январе и феврале

следующие доходы, представленные в таблице 1.

Работник имеет на иждивении мать — инвалида 1 группы, а также двух детей: дочь — 25 лет, являющуюся студенткой дневного отделения, и сына — ученика 9 класса средней школы. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены.

Таблица 1 – Доходы работника предприятия

Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов.

Решение:

Январь:

1.Урал. коэфф.=(7 900+2 400) х 0,15=1 545 руб.

2.У выплат=7 900+2 400+800+1 545=12 645 руб.

3.У налога=400+500+600=1 500 руб.

4.Обл.доход=12 645-1 500=11 145 руб.

5.УНДФЛ=11145Ч0,13=1 449 руб.

Февраль:

1.Урал. коэф.=(8 700+2 650) х 0,15=1 702,50 руб.

16

2.У выплат=8 700+2 650+1 600+1 702,50=14 652,50 руб.

3.У налог. вычет=500+600=1 100 руб.

4.Обл.дох.=14 652,50-1 100=13 552,50 руб.

5.УНДФЛ=13 552,50 х 0,13=1 762 руб.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше, то применительно к этому налоговому периоду НБ принимается=0. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи право более чем на 1 стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет, устанавливается под пунктом 4 пункта 1 настоящей статьей, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, устанавливаемого под пунктами 1-3 1 пункт настоящей статьи.

Задача 7.

Швейной фабрикой в январе была выплачена Петрову И.Н. заработная плата в сумме 5 670 руб., выдана форменная одежда, стоимостью 1 200 руб. В феврале ему выплачена заработная плата 4 280 руб., выдан комбинезон детский в счет выплаты заработной платы. Себестоимость комбинезона 820 руб., цена реализации 1 150 руб. без учета НДС. Петров имеет одного ребенка дошкольного возраста, состоит в законном браке, заявление о стандартных вычетах и все необходимые документы в бухгалтерию представлены. Срок выдачи зарплаты на предприятии — 5 число каждого месяца. Зарплата выдается из кассы.Определить порядок расчета и уплаты суммы НДФЛ и страховых взносов в организации по указанным доходам за январь и за февраль.

Решение:

Январь:

1.Налоговые вычеты=1 400 руб.

2.Обл.доход=5 670-1 400=4 270 руб.

3.УНДФЛ=4 270 х 0,13=555 руб.

4.У осн.=5 670 х 0,30=1 474 руб.

Февраль:

1.Налоговые вычеты = 1400 руб.

2.Обл.доход=4 280-1 400=2880 руб.

3.УНДФЛ=2880 х 0,13=374 руб.

4.У=4 280х 0,30=1 113 руб.

Задача 8.

Работник по основному месту работы получил в январе и феврале

следующие виды доходов, представленные в таблице 3.

У работника трое детей школьного возраста. Он не состоит в зарегистрированном браке. Принимал участие в боевых действиях в Афганистане. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены. Срок выдачи зарплаты — 10 числа каждого месяца. Зарплата выдается из кассы организации.

17

Таблица 2 – Доходы работника организации

Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов.

Решение:

Январь:

1.У выплат=14 670+1 200+700,50=16 570,50 руб.

2.Налоговый вычет=(1400 х 3 +3000+500)=6300 руб.

3.Обл.доход=16 570,50-6300= 10270,5руб

4.УНДФЛ=10270,5х 0,13=1335 руб.

Февраль:

1.У выплат=16 850+5 300+1 000=23150,00 руб.

2.Налоговый вычет=(1400 х 3 +3000+500)=6300 руб.

3.Обл.доход=23150 -6300=16850,00 руб.

4.УНДФЛ=16850 х 0,13=2191 руб.

Задача 9.

Плательщик ЕСХН в первом полугодии 2011 г. получил доход от

продажи выращенной сельскохозяйственной продукции – 3,2 млн. руб., доход от сдачи имущества в аренду (тракторов) – 1 млн. руб., предоплату в счет поставки семян – 1 млн. руб. какие доходы включаются в налоговую базу при расчете ЕСХН?

Ситуация 2. ООО «Колос» в 1-м квартале 2009 г. продало выращенных им карпов по цене 50 руб. за 1 кг живого веса магазину, находящемуся в московской области. другую деятельность налогоплательщик не вел и других расходов не имел. всего было реализовано 1000 кг карпов. затраты ООО

«Колос» на выращивание 1000 кг рыбы составили 30000 руб. рыночная цена реализуемой аналогичной продукции, сложившаяся в регионе в 1-м квартале 2009 г., составляла 100 руб. за 1 кг живого веса. какие суммы должен заплатить налогоплательщик?

Ситуация 3. в 2011 г. ООО «Ландыш», работающее в условиях уплаты ЕСХН, получило убыток в размере 2,6 млн. руб. в 2012 г. разница между доходами и расходами налогоплательщика составила 4,8 млн. руб. каков размер налоговой базы в 2012 г.?

Решение:

Ситуация 1. Поскольку плательщики ЕСХН используют кассовый метод определения доходов и расходов, то в налоговую базу включаются все виды доходов.

18

Ситуация 2. Налогоплательщик рассчитал налоговую базу и сумму налога:

Налоговая база = 50000 – 30000 = 20000 руб.; Сумма налога = 20000*6/100=1200 руб.

Налоговый орган пересчитал налоговые обязательства и получил следующий результат:

Налоговая база = 100000 – 30000 = 70000 руб.; Сумма налога = 70000*6/100=4200 руб.

Таким образом, налогоплательщик ООО «Колос» должен доплатить 3000 руб. и заплатить пени.

Ситуация 3. Налоговую базу 2012 г. Можно было уменьшить на сумму убытка, полученного в 2011 г., она составила 2,2 млн. руб.

Задача 10.

Организация занимается розничной торговлей. Площадь торгового зала составляет 80 квадратных метров. Выручка организации составила 600000 рублей в месяц. В отчетном периоде численность работников составила 5 человек. Заработная плата составляет 8000 рублей в месяц (у каждого работника).

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом выплаченных взносов в ПФ.

Решение:

ЕН = ВД Ч Ст, где ЕН – единый налог, ВД – величина вмененного дохода, Ст – ставка

налага (15%).

ВД = (БД Ч (N1 ) Ч 3 х К1Ч К2 ),

где БД – значения базовой доходности,

N1, – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода.

К1,К2, – корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

3- число месяцев в налоговом периоде БД по указанному виду предпринимательской деятельности = 1800

рублей.

Физические показатель – количество работников. N = 80 м2, т.к. розничная торговля.

К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен на товары (работы, услуги)

К1 = 1,569(2013 г)

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской доходности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), режим работы, фактический период времени осуществления деятельности.

Значение К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков субъектов РФ и установлен для Воронежской области в размере равным 1.

19

К2 = 1,

ВД = 1800 Ч3 Ч 80 Ч 1Ч1,569= 677808(руб.)

Исчислим сумму единого налога на вмененный доход:

ЕН = 677808 Ч 15% = 101671 (руб.) 2)ФОТ = 5 х 8000 х 3 =120000(руб).

Страховые взносы в ПФ = 120000 х 0,22 =26400(руб) 3)ЕНВД к упл.=677808-26400=651408 (руб.)

Задача 11.

Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3 – Данные для расчѐта налога на имущество организации

Решение:

1.Среднегодовая стоимость за 1 квартал 85 000-9 000/4=19 000руб.

2.У доход.=85 000+88 000+84 000+75 000=332 000 руб.

3.У расход.=9 000+10 500+10 400+8 000=37 900 руб.

4.НБ=332 000-37 900/3=98 033,34 руб.

20