2240

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования «Воронежская государственная лесотехническая академия»

Налоги и налогообложение

Методические указания к практическим занятиям для студентов по специальности

38.05.01 Экономическая безопасность

Воронеж 2020

ББК 65.261.41

Сибиряткина, И. В., Попов Е.В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : методические указания к практическим занятиям для студентов по специальности 38.05.01 Экономическая безопасность / И.В. Сибиряткина,

Е.В.Попов; М-во науки и высшего образованияобразования РФ, ФГБОУ ВПО

«ВГЛТУ». – Воронеж, 2020. – 21 с.

Печатается по решению учебно-методического совета ФГБОУ ВПО «ВГЛТУ» (протокол )

Рецензент проректор по учебной работе ВООУ ВИИС, к.э.н., доцент Сидорова Н.В.

Практическое занятие № 1 «Общие положения налоговой системы

Российской Федерации»

Задание для самостоятельной работы:

1.Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах.

2.Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

3.Понятие налога и сбора, институты, понятия и термины, используемые в НК.

4.Система налогов и сборов в РФ.

5.Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты.

6.Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

7.Права и обязанности налоговых органов.

8.Органы внутренних дел.

9.Объект налогообложения; реализация товаров, работ, услуг; принципы определения цены товаров для целей налогообложения.

10.Принципы определения доходов, дивиденды и проценты.

11.Исполнение обязанности по уплате налога или сбора, порядок исчисления налога, налоговая база и ставка.

12.Общие вопросы исчисления налоговой базы, налоговый период, установление и использование льгот по налогам и сборам, сроки уплаты налогов и сборов.

13.Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени; обязательства, исключающие изменение срока уплаты налога; органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора.

14.Отсрочка, рассрочка.

15.Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.

16.Требование об уплате налогов и сборов.

17.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: залог, поручительство, пеня.

18.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: приостановление операций по счетам, арест имущества.

19.Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

20.Налоговая декларация.

21.Налоговый контроль: формы проведения налогового контроля, налоговые проверки (камеральная, выездная).

22.Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.

23.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

24.Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

25.Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней.

Практическое занятие № 2 «Налог на прибыль организаций»

1.Налогоплательщики и объект налогообложения налога на прибыль.

2.Доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.

3.Расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.

4.Методы и порядок расчета сумм амортизации в налогообложении.

5.Налоговая база и ставка налога на прибыль организаций.

Задача 1.

ООО « Диапазон» в 2013 г. получило за реализацию своей продукции 3 600 000руб., в том числе в I квартале -800 000 руб., во II квартале – 700 000 руб., в III квартале – 70 000 руб., в I квартале 2008 г. – 1 200 000 руб.

Имеет ли право указать в учётной политике для целей исчисления налога на прибыль, что оно применяет кассовый метод?

Задача 2.

За I полугодие 2018 г. ЗАО «Мир» получило следующие доходы:

•выручка от реализации собственной продукции — 7 000 000 руб.;

•разовый доход от сдачи в аренду цеха — 300 000 руб.;

•проценты по договору займа — 200 000 руб.

Кроме этого, покупатели продукции ЗАО «Мир» просрочили ее оплату. Исходя из условий договоров, сумма пеней составляет 100 000 руб. Организация предъявила претензии об уплате пеней на сумму 80 000 руб. Из них на конец первого полугодия 2018 г. сумма 60 000 руб. признана должниками.

За II квартал у ЗАО «Мир» признанные расходы, связанные с производством и реализацией, составили 4 000 000 руб. Общая сумма затрат за I квартал составляла 2 700 000 руб., в том числе:

•материальные расходы — 1000 000 руб. (прямые — 300 000 руб.);

•расходы на оплату труда — 700 000 руб. (прямые — 700 000 руб.);

•амортизация — 400 000 руб. (прямые — 200 000 руб.);

•прочие расходы — 600 000 руб.

На остатки незавершенного производства и готовой продукции отнесено 300 000 руб. За I квартал 2018 г. расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции, были равны 600 000 руб. ЗАО «Мир» понесло расходы по содержанию переданного в аренду цеха. По условиям договора расходы на ремонт составили 150 000 руб., амортизация начислена в размере 90 000 руб.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.

Задача 3.

Учетной политикой предприятия предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.

Предприятием в 2018 г. была получена прибыль:

Вянваре – 256000 руб.

Вфеврале – 320400 руб.

Вмарте – 278950 руб.

Рассчитать налог на прибыль в федеральный, региональный и бюджеты в феврале, марте и апреле 2018 г.

Задача 4.

В апреле 2018 года выручка ЗАО «Экстра Стиль» от продажи томатной пасты составила 120 000 руб. Себестоимость оказанных услуг – 70 000 руб. В том же месяце ЗАО реализовало клиентам продукцию на общую сумму 72 000 руб. Покупная стоимость сырья составила 60 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль ЗАО «Экстра Пейдж».

Задача 5.

1 января 2018 года на складе мебельной фабрики ЗАО «Мираж» находилось 200 м3 фанеры. Цена одного кубометра равна 2000 руб. В январе на склад поступило еще две партии фанеры:

-300 м3 по цене 2100 руб. за кубометр;

-400 м3 по цене 2150 руб. за кубометр. В этом же месяце в производство было отпущено 800 м3 фанеры. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения, ЗАО «Мираж» определяет стоимость материалов, отпущенных в производство, методом ФИФО.

Рассчитать сумму материальных расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

Задание для самостоятельной работы:

Задача 1.

Учетной политикой мебельного предприятия ООО «Диана» предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.

Предприятием в 2018 г. была получена прибыль:

Вянваре – 400 000 руб.

Вфеврале – 320 000 руб.

Вмарте – 370 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль в федеральный и региональный бюджет за данный период.

Задача 2.

В I квартале 2018 г. косвенные производственные расходы деревообрабатывающего комбинат «Ковров» составили 500000 руб. Прямых расходов в том же периоде было произведено на 800000 руб., причем из этой

суммы относится:

-к остатку незавершенного производства – 100000 руб.

-к готовой продукции на складе – 300000 руб.

-к реализованной продукции – 400000 руб.

На какую сумму предприятие сможет уменьшить свои доходы от реализации продукции, полученные в I квартале 2013 г.

Задача 3.

Вянваре 2018 года 000 «Дори»» изготовило 150 компьютерных столов. По состоянию на 1 февраля 2018 года на складе предприятия осталось 50 компьютерных столов. Прямые расходы предприятия за январь 2018 года составили 1 000 000 руб. Из них на остатки НЗП предприятием было распределено 450 000 руб.

Вянваре 2018 года 000 «Дори» отгрузило 100 штук компьютерных столов, 20 из них были переданы для реализации комиссионеру. К 1 февраля 2018 комиссионер не продал ни одного стола.

Определить прямые расходы, которые приходятся на компьютерные столы, оставшиеся на складе к концу января; прямые расходы, приходящиеся на отгруженные компьютерные столы; прямые расходы по реализации для целей налогообложения.

Задача 4.

Организацией в текущем году был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 100 млн. руб., в том числе:

• доход от реализации товаров собственного производства — 30 млн.

руб.;

•доход от реализации покупных товаров — 50 млн. руб.;

•доход от посреднической деятельности — 5 млн. руб.;

•доход от деятельности в сфере игорного бизнеса — 5 млн. руб.,

•доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, — 10 млн. руб.

Общий размер расходов организации, учитываемых при исчислении налога на прибыль, составил 40 млн. руб.

Определить сумму налога на прибыль.

Практическое занятие № 3 «Налог на добавленную стоимость»

1.Налогоплательщики и объект налогообложения налога на добавленную стоимость.

2.Ставки налога на добавленную стоимость.

3.Порядок исчисления налога.

4.Механизм уплаты НДС в бюджет.

Задача 1.

Исходные данные:

хозяйственные операции:

1.В отчетном периоде выполнено и сдано заказчиком работ на сумму

2456079 руб.

2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы

2435800 руб.

3.Поступило в кассу предприятия 45798 руб.

4.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 844807 руб.

5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетамфактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму 707809 руб.

6.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетамфактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму 35409 руб.

7.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС - 54500 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 2.

Предприятие оптовой торговли за наличный расчет приобрело и оплатило товар на сумму 118600 руб. (включая НДС). В этом же месяце товар был реализован за наличный расчет на сумму 75000 руб. (без налогов).

Определить НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный

период.

Задача 3.

Исходные данные по строительной организации ООО «Вектор» за 2 квартал 2018 г:

1.В отчетном периоде выполнено и сдано заказчикам работ на сумму

398006 руб.

2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы

389889 руб.

3.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 654201 руб.

4.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетамфактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму 500083 руб.

5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетамфактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму 85907 руб.

6.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС -22700 руб.

7.Перечислено авансов субподрядным организациям - 223000 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Задание для самостоятельной работы:

Задача 1.

Предприятие оптовой торговли за наличный расчет приобрело и оплатило товар на сумму 12600 руб. (включая НДС). В этом же месяце товар был реализован за наличный расчет на сумму 15000 руб. (без налогов).

Определить НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 2.

Исходные данные:

ЗАО «Цветмет» во 2 квартале 2018 г. произвело следующие хозяйственные операции:

В отчетном периоде отгружено проката цветных металлов на сумму 1 239

770 руб.

Поступило от потребителей на расчетный счет за ранее отгруженный прокат 804 900 руб.

Материальные затраты, отнесенные на издержки производства и обращения, с учетом НДС составили в отчетном периоде 880 203 руб.

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 3.

Организация «Сигма» занимается производством и реализацией продукции. Платит НДС ежемесячно. В феврале 2018 г. организация произвела следующие хозяйственные операции:

1.Реализовала продукцию по ставке НДС 10% — 660 000 руб., в том числе НДС.

2.Реализовала продукцию по ставке НДС 18% — 1 680 000 руб., в том числе НДС.

3.Оплатила счет-фактуру поставщика за станок-автомат стоимостью 264 000 руб., в том числе НДС. Станок принят на учет как основные фонды.

4.Оплатила счет-фактуру за сырье — 840 000 руб., в том числе НДС (18

%).

5.Оплатила счет-фактуру за аренду склада — 84 000 руб., в том числе НДС (18%).

6.В розничной торговле приобрела книги и бланки за наличный расчет на сумму 819 руб., в том числе НДС. По товарному чеку НДС не выделен.

Расчеты осуществлены (кроме последней операции) через расчетный счет, счета-фактуры имеются (кроме последней операции).

Рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 4.

ООО «Рассвет» за налоговый период осуществило следующие операции:1)отгрузило материалы на сумму 240 000 руб. с учетом НДС;

2) реализовало доли в уставном (складочном) капитале на сумму 60 000

руб.;

3)оплатило закупку станка стоимостью 12 000 руб. с учетом НДС;

4)оплатило закупку товарно-материальных ценностей общехозяйственного назначения на сумму 36 000 руб. с учетом НДС;

5)оплатило закупку полуфабрикатов на сумму 18 000 руб. с учетом НДС;

6)оплатило закупку технических средств профилактики инвалидности на сумму 12 000 руб.