1284

Продолжение таблицы 1

10. Счет-фактура

Счет-фактура - документ, служащий,

основанием для принятия предъявленных сумм налога к

вычету или возмещению.

Счет-фактура

Поставщик

(оригинал)

Журналучета

Организация

счетов-фактур

Книга

(полученных)

покупок

Журналучета

счетов-фактур

Книга

Налоговая

(выданных)

продаж

декларация по НДС

)

Покупатель

Счет-фактура

(оригинал)

11. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Реализация (передача) товаров, выполнение работ,

Ввоз товаров на таможенную

оказание услуг, в том числе для собственных нужд,

территориюРФ

на территории РФ

СРОКИ УПЛАТЫ

УплатаНДСпоитогамкаждого

УплатаНДС, исходяиз

СуммаНДС,

налоговогопериодаисходяиз

фактическойреализацииза

подлежащаявзносу

фактическойреализациизаис-

истекшийкварталне

вбюджет,

текшийналоговыйпериодне

позднее20-го числа

уплачивается в

позднее20-го числа месяца, сле-

месяца, следующегоза

соответствиис

дующегозаистекшимналоговым

истекшимкварталом, при

таможенным

периодом

соблюдениидополни-

законодательством

тельного условия

РФ

не позднее20-гно числамесяца, следующего за

непозднее20-гочисламесяца, сле-

истекшимналоговымпериодом

дующегозаистекшимкварталом

Таблица2

Налогнаприбыль(Федеральныйпрямойналог,гл. 25 НКРФ)

Российские организации, иностранные организации, осуществляющие

1. Налогопла-

тельщики

свою деятельность в РФ через постоянное представительство и (или)

получающие доходы от источников РФ

Не являются плательщиками налога на прибыль организации согласно

ст. 346.11 и 346.26 ПК РФ организации, перешедшие на упрощенную

систему налогообложения или систему налогообложения в виде

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2. Объект

Для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на

налогообложения

величину произведенных расходов, которые определяются в

соответствии с гл. 25 НК РФ.

Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность,

через постоянное представительство - полученные доходы,

уменьшенные на величину расходов по этому представительству

Для иностранных организаций, осуществляющие свою деятельность

без постоянного представительства - полученные доходы

3. Порядок

К доходам относятся:

определения

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

доходов и их

(ст. 249 НК);

классификация

2) внереализационные доходы (ст. 250 НК).

4. Доходы от

Доходом от реализации признается:

реализации

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного

производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации

имущественных прав;

Группировка

произведенных расходов.

расходов

Расходами

признаются

обоснованные

и

документально

подтвержденные затраты:

1) Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК):

•

материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

•

суммы начисленной амортизации;

•

прочие расходы.

2) Внереализационные расходы.

3) Убытки, приравненные к внереализационным расходам.

4) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

6. Порядок

При методе начисления — доходы признаются в том отчетном периоде,

признания

в котором они имели место, независимо от фактического поступления

доходов.

(фактической выплаты) денежных средств

При кассовом методе - датой получения дохода признается день

поступления средств на счета в банк и (или) кассу

Условие применения кассового метода:

В среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки (без НДС) от

реализации товаров (работ, услуг) не должна превышать одного

миллиона рублей за каждый квартал

8. Налоговые

Ставка 20%:

ставки

В федеральный бюджет - 2%;

В бюджет субъектов РФ - 18%

1. Налогоплательщики

1) Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

РФ;

2) Физические лица, получающие доходы от источников,

расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми

резидентами РФ

2. Объект налогообложения

1) Для физических лиц, являющихся налоговыми

резидентами РФ: полученный налогоплательщиками доход

от источников, находящихся в РФ, и (или) от источников,

находящихся за пределами РФ;

2) Для физических лиц, не являющихся налоговыми

резидентами РФ: полученный налогоплательщиками доход

от источников, находящихся в РФ.

3. Налоговая база

Налоговая база представляет

собой

стоимостную

(денежную), физическую (в натуральной форме), а также

доходы в виде материальной выгоды, Определение налоговой

базы:

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы

налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в

натуральной форме, или право на распоряжение которыми у

него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,

определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по

решению суда или иных органов

производятся какие-

либо удержания, то такие удержания

не уменьшают

налоговую базу.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении

следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в

проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях

рекламы товаров, работ и услуг;

• страховых выплат по договорам добровольного страхования;

• процентных доходов по вкладам в банках;

•

суммы

экономии

на

процентах

при

получении

налогоплательщиками заемных средств.

3. Налоговая ставка – 30 % устанавливается в отношении всех

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися

налоговыми резидентами РФ.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в

отношении доходов от долевого участия в деятельности

организаций, полученных в виде дивидендов-для резидентов;

- в размере 15% -для нерезидентов.

5. Налоговый вычет

Налоговым вычетом называется сумма, устанавливаемая

законодательством для определенных групп налогоплательщиков

НДФЛ. На данную сумму уменьшается доход налогоплательщика.

Данные вычеты производятся для налогоплательщиков, доходы

которых облагаютсяпоставке 13%.

Налоговые вычетыподразделяются на:

1 стандартные(суммы определеныст. 218 НК);

2 социальные (суммы определены ст. 219 НК);

3 имущественные (суммыопределеныст. 220 НК);

4 профессиональные (суммы определеныст. 221 НК).

6. Порядок

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой

исчисления налога

ставке, процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода

применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата

получения которых относится к соответствующему налоговому

периоду. Сумма определяется нарастающим итогом с начала года.

3. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога

менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются

до полного рубля.

7. Сроки уплаты

Налоговый период: календарный год.

НДФЛ

Сроки уплаты:

1) Через налогового агента:

а) Обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно

из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;

1. Налогоплательщики

Лица,

производящие

выплаты

и

иные

Индивидуальные

предприниматели,

адвокаты,

вознаграждения в

пользу

физических

лиц

нотариусы, занимающиеся частной практикой.

(работодатели):

А) организации;

Б) Индивидуальные предприниматели;

В)

Физические

лица,

не

признаваемые

индивидуальными предпринимателями

Не являются плательщиками ИП и предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

(УСН) или на уплату единого налога на вмененный доход.

2. Объект налогообложения

Как работодатели: выплаты и иные вознаграждения,

Как индивидуальные предприниматели, адвокаты:

начисляемые налогоплательщиками в пользу физ.

доходы за вычетом расходов, связанных с их

лица по трудовым и гражданско-правовым договорам,

извлечением

предметом которых

является

выполнение работ,

оказание услуг, а также выплаты по авторским дого-

ворам

3. Налоговая база

Для организации и ИП, производящих выплаты физическим лицам определяется как сумма выплат и иных

вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. База

для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2014 г. была установлена в

сумме, не превышающей 624000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и

иных вознаграждений в пользу физ. лица, превышающих 624000 руб., нарастающим итогом с начала

расчетного периода страховые взносы не начисляются. Если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу

физ. лиц превысит величину 624000 руб., с указанных выплат взимаются дополнительные взносы в ПФР по

пониженной ставке 10%. В ФСС РФ и ФФОМС дополнительные страховые взносы не взимаются.

Продолжение таблицы 4

4. Суммы, не

Согласно ст. 238 НК:

подлежащие

1) государственные пособия: пособия по временной нетрудоспособности, по безработице, по беременности и родам;

налогообложению

2) компенсационные выплаты;

3) единовременная материальная помощь; и др.

5.

Налоговые

Не подлежат налогообложению страховыми взносами следующие из вышеуказанных выплат:

льготы

1) Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов

РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также

пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

2) Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями

представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных

действующим законодательством РФ):

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и услуг, питания и продуктов,

топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с увольнением работников, о за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

г) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации

работников;

д) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности

(штата), реорганизацией или ликвидацией организации;

е) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

3) Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) Физ. лицам в связи со стихийными бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения

причиненного им материального ущерба или вреда здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от

террористических актов на территории РФ;

б) Работникам в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на

одного работника за расчетный период.

При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки как в пределах территории РФ, так и за ее

пределами не подлежащие обложению страховыми взносами суточные.

Так же существует льготный (пониженный) тариф по взносам, который установлен для налогоплательщиков,

осуществляющих определенные виды хозяйственной деятельности (производство, научные исследования и разработки,

образование, здравоохранение и т.д.)

Продолжение таблицы 4

Налоговым периодом признается календарный год.

6.

Налоговый и отчетный период

Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев

1)

Пенсионный Фонд РФ (ПФР) – 22%;

7.

Ставки налога

2)

Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) – 2,9%;

3)

Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -5,1%;