1166

УДК 65.052.25

Сибиряткина, И.В. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности [Текст].: для самостоятельной работы для студентов по направлению подготовки магистра 080100.68 «Экономика»/ И.В.Сибиряткина; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2014. – 28 с.

Печатается по решению учебно-методического совета ФГБОУ ВПО

«ВГЛТА» (протокол № от г.)

Рецензент

3

Введение

Данные методические указания разработаны для оказания методической помощи студентам при самостоятельном изучении дисциплины «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД)».

Изучение данной дисциплины преследует следующую цель:

Целью дисциплины «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности» являются углубить знания и наработать практические навыки по налогообложению участников внешнеэкономической деятельности, использование принципов международного налогообложения, а также адаптация этих знаний и навыков к условиям конкретных предприятий и целей предпринимательства, особенностям налогообложения участников внешнеэкономической деятельности.

Основной задачей дисциплины является:

-формирование представления о правовой и экономической природе налогообложения участников ВЭД.

-формирование знаний правовых и законодательных основ построения

ипринципов налогообложения участников ВЭД;

-освоения теории и методологию налогообложения участников ВЭД;

-умение работать с Налоговым кодексом и другими нормативными документами по исчислению и уплате налогов; рассчитывать налоги и сборы по предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта-участника внешнеэкономической деятельности;

-развитие навыков работы с информационно-правовой системами по налогообложению участников ВЭД.

В результате изучения дисциплины студент должен:

знать:

-принципы международного налогообложения регулирования, используемые в налоговых системах Российской Федерации и других стран и регионов (США, ЕС, страны Азиатско-Тихоокеанскогорегионаи другие);

-основы формирования международной налоговой политики участников внешнеэкономической деятельности с учетом методов устранения двойного налогообложения;

уметь:

-определять величину налоговой нагрузки участников внешнеэкономической деятельности, в том числе при получении доходов из пассивных и активных источников;

-обобщать и давать оценку результатов исследований отечественных и зарубежных исследователей и на этой основе выявлять и формулировать научные задачи;

-проводить самостоятельное исследование по установленной программе

(ПК-11);

владеть:

-современным законодательством в области налогообложения участников внешнеэкономическойдеятельности;

4

1. Методические рекомендации по изучению курса

1.1 Рекомендации по организации самостоятельной работы студентов при изучении дисциплины

Современные тенденции организации учебного процесса требуют расширения деятельности по совершенствованию, планированию и усилению роли самостоятельной работы студентов. В образовательном процессе высшего профессионального образовательного учреждения выделяется два вида самостоятельной работы – аудиторная, под руководством преподавателя, и внеаудиторная. Тесная взаимосвязь этих видов работ предусматривает дифференциацию и эффективность результатов ее выполнения и зависит от организации, содержания, логики учебного процесса (межпредметных связей, перспективных знаний и др.):

Аудиторная самостоятельная работа по дисциплине выполняется на учебных занятиях под непосредственным руководством преподавателя и по его заданию.

Внеаудиторная самостоятельная работа студентов (далее самостоятельная работа студентов) – это деятельность учащихся, которую они совершают без непосредственной помощи и указаний преподавателя, призванная обеспечить возможность осуществлять самостоятельную познавательную деятельность в обучении.

Целью самостоятельной работы студентов является овладение фундаментальными знаниями, профессиональными умениями и навыками деятельности по профилю, опытом творческой, исследовательской деятельности.

Самостоятельная работа студентов способствует развитию самостоятельности, ответственности и организованности, творческого подхода к решению проблем учебного и профессионального уровня.

Объем самостоятельной работы студентов определяется государственным образовательным стандартом. Самостоятельная работа студентов является обязательной для каждого студента и определяется учебным планом.

Целью самостоятельного изучения теоретического курса является проработка лекционного материала и расширение знаний для решения задач налогообложения участников внешнеэкономической деятельности, подготовка к выполнению практических работ.

Самостоятельная работа студента начинается с внимательного ознакомления их с «Федеральным компонентом Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования» по дисциплине «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности» и Рабочей программой учебной дисциплины. Изучение каждой темы следует начинать с внимательного ознакомления с набором вопросов. Они ориентируют студента, показывают, что он должен знать по данной теме. Вопросы темы как бы накладываются на соответствующую главу избранного учебника или учебного пособия. В итоге должно быть ясно, какие вопросы темы Рабочей программы учебной дисциплины, и с какой глубиной раскрыты в данном учебном материале, а какие вообще опущены.

5

Задачами СРС являются:

•систематизация и закрепление полученных теоретических знаний

ипрактических умений студентов;

•углубление и расширение теоретических знаний;

•формирование умений использовать нормативную, правовую, справочную документацию и специальную литературу;

•развитие познавательных способностей и активности студентов: творческой инициативы, самостоятельности, ответственности и организованности;

•формирование самостоятельности мышления, способностей к саморазвитию, самосовершенствованию и самореализации;

•развитие исследовательских умений;

•использование материала, собранного и полученного в ходе самостоятельных занятий на семинарах, на практических и лабораторных

•занятиях, при написании курсовых и выпускной квалификационной работ, для эффективной подготовки к итоговым зачетам и экзаменам.

Для организации самостоятельной работы необходимы следующие условия:

−готовность студентов к самостоятельному труду;

−мотив к получению знаний;

−наличие и доступность всего необходимого учебно-методического

исправочного материала;

−система регулярного контроля качества выполненной самостоятельной работы;

−консультационная помощь.

Методика организации самостоятельной работы студентов зависит от структуры, характера и особенностей изучаемой дисциплины, объема часов на ее изучение, вида заданий для самостоятельной работы студентов, индивидуальных качеств студентов и условий учебной деятельности.

Процесс организации самостоятельной работы студентов включает в себя следующие этапы:

•подготовительный (определение целей, составление программы, подготовка методического обеспечения, подготовка оборудования);

•основной (реализация программы, использование приемов поиска информации, усвоения, переработки, применения, передачи знаний, фиксирование результатов, самоорганизация процесса работы);

•заключительный (оценка значимости и анализ результатов, их систематизация, оценка эффективности программы и приемов работы, выводы о направлениях оптимизации труда).

Организацию самостоятельной работы студентов обеспечивают: факультет, кафедра, учебно-методический отделы, преподаватель, библиотека, издательство и др.

Самостоятельная работа реализуется:

6

1.Непосредственно в процессе аудиторных занятий – на лекциях, практических и семинарских занятиях, при выполнении лабораторных работ.

2.В контакте с преподавателем вне рамок расписания – на консультациях по учебным вопросам, в ходе творческих контактов, при ликвидации задолженностей, при выполнении студентом учебных и творческих задач.

Методическое обеспечение самостоятельной работы студентов по дисциплине «Управленческий учёт и анализ» составлено в виде методических указаний, определяющих состав, объем, задания и темы для самостоятельного изучения дисциплины, методические указания по выполнению всех видов самостоятельной работы, предусмотренных в данной дисциплине. Приведен порядок выполнения практических работ по темам учебного курса с решением типовых задач.

Студентам рекомендуется перед выполнением каждой практической работы изучить теоретические сведения по тематике работы, с целью закрепления понятийного аппарата и методологических основ дисциплины.

Самостоятельная работа студента предусматривает:

-самостоятельное изучение теоретического материала. Используются конспект лекций и рекомендуемая литература. Способствует развитию общекультурных компетенций, в частности, самостоятельному приобретению новых знаний с использованием современных информационных технологий;

-находить и перерабатывать информацию, умению осуществлять литературный поиск в данной области знаний;

-оформление отчетов, подготовку к практическим работам и их за-

щите.

При самостоятельном изучении теоретического материала студентам рекомендуется использовать конспект лекций, основную литература и дополнительную литературу. Данный вид СРС способствует самостоятельному приобретению новых знаний с использованием современных информационных технологий; развитию способности находить и перерабатывать информацию; умению осуществлять литературный поиск в данной области знаний, умению излагать изученный материал в лаконичном виде в форме отчетов, представлять и докладывать результаты работы, умению проводить расчеты и делать выводы

1.2 Рекомендации по применению учебной и учебно-методической литературы

Одним из условий успешного обучения в ВУЗе является умение студентов быстро подобрать соответствующую литературу для выполнения учебных заданий и научной работы. Самостоятельная работа с учебниками и книгами (а также самостоятельное теоретическое исследование проблем, обозначенных преподавателем на лекциях) – это важнейшее условие формирования у себя научного способа познания в области изучаемой темы по дисциплине. Основные советы здесь можно свести к следующим:

• Составить перечень книг, с которыми Вам следует познакомиться.

7

•Такой перечень должен быть систематизированным (что необходимо для семинаров, что для экзаменов, что пригодится для написания курсовых и дипломных работ, а что Вас интересует за рамками официальной учебной деятельности, то есть что может расширить Вашу общую культуру...).

•Обязательно выписывать все выходные данные по каждой книге (при написании курсовых и дипломных работ это позволит очень сэкономить время).

•Разобраться для себя, какие книги (или какие главы книг) следует прочитать более внимательно, а какие – просто просмотреть.

•При составлении перечней литературы следует посоветоваться с преподавателями и научными руководителями (или даже с более подготовленными и эрудированными сокурсниками), которые помогут Вам лучше сориентироваться, на что стоит обратить большее внимание, а на что вообще не стоит тратить время...

•Естественно, все прочитанные книги, учебники и статьи следует конспектировать, но это не означает, что надо конспектировать «все подряд»: можно выписывать кратко основные идеи автора и иногда приводить наиболее яркие и показательные цитаты (с указанием страниц).

•Если книга – Ваша собственная, то допускается делать на полях книги краткие пометки или же в конце книги, на пустых страницах просто сделать свой «предметный указатель», где отмечаются наиболее интересные для Вас мысли и обязательно указываются страницы в тексте автора (это очень хороший совет, позволяющий экономить время и быстро находить «избранные» места в самых разных книгах).

•Если Вы раньше мало работали с научной литературой, то следует выработать в себе способность «воспринимать» сложные тексты; для этого лучший прием – научиться «читать медленно», когда Вам понятно каждое прочитанное слово (а если слово незнакомое, то либо с помощью словаря, либо с помощью преподавателя обязательно его узнать), и это может занять немалое время (у кого-то – до нескольких недель и даже месяцев); опыт показывает, что после этого студент каким-то «чудом» начинает буквально заглатывать книги и чуть ли не видеть «сквозь обложку», стоящая это работа или нет...

Чтение научного текста является частью познавательной деятельности. Ее цель – извлечение из текста необходимой информации. От того на сколько осознанна читающим собственная внутренняя установка при обращении к печатному слову (найти нужные сведения, усвоить информацию полностью или частично, критически проанализировать материал и т.п.) во многом зависит эффективность осуществляемого действия.

8

2.Содержание разделов и тем самостоятельной работы студентов по освоению лекционных вопросов дисциплины «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности»

Модуль 1. Внешнеэкономическая деятельность в РФ. Государственное регулирование ВЭД.

1.Тема 1 Внешнеэкономическая деятельность в РФ.

Вопросы для самостоятельного изучения темы: 1.Понятие, сущность и формы ВЭД. 2.Характер внешнеторговых операций. 3.Классификация участников ВЭД.

4.Роль государства в регулировании ВЭД.

2.Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1 (основная литература),1,2 (дополнительная).

Форма контроля самостоятельной работы – круглый стол.

3.Методические рекомендации по подготовке к круглому столу.

Круглые столы - это один из самых популярных форматов проведения научных мероприятий. По сути, Круглый стол представляет собой площадку для дискуссии ограниченного количества человек (обычно не более 25 человек; по умолчанию, экспертов, уважаемых в той или иной области специалистов).

Но не стоит использовать понятие «круглый стол» как синоним понятий «дискуссия», «полемика», «диалог». Это не правильно. У каждого из них свое содержание, и оно лишь отчасти совпадает с содержанием других. «Круглый стол» - это форма организации обмена мнениями. Каким при этом будет характер обмена мнениями, данный термин не указывает. В отличие от него, понятие «дискуссия» предполагает, что в ходе, например, «круглого стола» его участники не просто выступают с докладами по какому-то вопросу, но и обмениваются репликами, уточняют позиции друг друга и пр. В рамках дискуссии происходит свободный обмен мнениями (открытое обсуждение профессиональных проблем). «Полемика» же представляет собой особый вид дискуссии, в ходе которой одни участники пытаются опровергнуть, «уничтожить» своих оппонентов. «Диалог», в свою очередь, есть вид речи, характеризующийся ситуативностью (зависимостью от обстановки разговора), контекстуальностью (обусловленностью предыдущими высказываниями), малой степенью организованности, непроизвольностью и незапланированным характером.

Цель Круглого стола – предоставить участникам возможность высказать свою точку зрения на обсуждаемую проблему, а в дальнейшем сформулировать либо общее мнение, либо четко разграничить разные позиции сторон.

4. Круглый стол на тему: «Особенности таможенно-тарифного регу-

лирования в условиях Таможенного союза»

5.Краткие материалы для обсуждения на «круглом столе»:

9

Таможенный союз России Белоруссии и Казахстана предусматривает создание единой таможенной территории, в пределах которой не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

Цель Круглого стола – предоставить участникам возможность высказать свою точку зрения на обсуждаемую проблему, а в дальнейшем сформулировать либо общее мнение, либо четко разграничить разные позиции сторон.

Основные принципы таможенно-тарифного регулирования на территории таможенного союза изложены в «Соглашении о едином таможеннотарифном регулировании».

В рамках таможенного союза применяется единый таможенный тариф

идругие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами. Единый таможенный тариф является инструментом торговой политики

таможенного союза.

Основными целями Единого таможенного тарифа являются: -рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую тамо-

женную территорию государств Сторон; - поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на

единой таможенной территории государств Сторон; -создание условий для прогрессивных изменений в структуре произ-

водства и потребления товаров в таможенном союзе; -защита экономики таможенного союза от неблагоприятного воздейст-

вия иностранной конкуренции; -обеспечение условий для эффективной интеграции таможенного сою-

за в мировую экономику.

Государства-члены таможенного союза учредили Комиссию таможенного союза - единый постоянно действующий регулирующий орган таможенного союза.Комиссия наделена полномочиями по ведению Единого таможенного тарифа:

-осуществляет ведение единой ТН ВЭД; -устанавливает ставки ввозных таможенных пошлин (включая сезон-

ные);

-вводит тарифные квоты и устанавливает порядок их распределения; -определяет единую систему тарифных преференций, включая:

a)перечень развивающихся стран-пользователей единой системы преференций таможенного союза;

b)перечень наименее развитых стран-пользователей единой системы преференций таможенного союза;

c)перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию таможенного союза предоставляются единые тарифные преференции;

д) устанавливает порядок применения тарифных льгот.

Комиссия принимает решения по таможенно-тарифному регулированию большинством в две трети голосов. В отношении ставок таможенных по-

10