Рецензент

д-р. техн. наук, проф. Т.В. Боброва (СибАДИ)

СибАДИРабота утверждена редакционно-издательским советом СибАДИ в качестве методическ х указан й.

Ц ц кашв ли, М хаил Степанович.

Ц75 Расчет эффект вности хозяйственной деятельности строительной орга-

низации [Электронный ресурс] : методические указания к курсовой работе /

М.С. Ц ц кашв ли. – (Сер я внутривузовских методических указаний СибА-

ДИ). – Электрон. дан. – Омск : Си ДИ, 2018. – URL: http://bek.sibadi.org/cgibin/irbis64r plus/cgiirbis 64 ft.exe. - Режим доступа: для авторизованных пользователей.

Излагается порядок и последовательность расчета внутригодовой дина-

мики рентабельности строительной организации.

Имеют интерактивное оглавление в виде закладок.

Рекомендуются для обучающихся студентов всех форм обучения по направлению бакалавриата «Строительство», профилей ПГС по дисциплине «Расчет эффективности хозяйственной деятельности строительной организации».

Подготовлены на кафедре «Городское строительство, хозяйство экспертиза объектов недвижимости».

Текстовое (символьное) издание (540 КБ)

Системные требования: Intel, 3,4 GHz ; 150 МБ ; Windows XP/Vista/7; DVD-ROM ; 1 ГБ свободного места на жестком диске; программа для чтения pdf-файлов Adobe Acrobat Reader

Техническая подготовка Н.В Кенжалинова

Издание первое. Дата подписания к использованию 30.01.2018 Издательско-полиграфический комплекс СибАДИ. 644080, г. Омск, пр. Мира, 5

РИО ИПК СибАДИ. 644080, г. Омск, ул. 2-я Поселковая, 1

© ФГБОУ ВО «СибАДИ», 2018

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Целью работы является научиться рассчитывать эффективность хозяйственной деятельности строительной организации. Одним из обобщающих показателей уровня эффективности предприятия является рентабельность.

Методические указания содержат порядок расчета рентабельности стро тельной организации.

Исходные данные для расчета работы определяются по вариантам задания персонально выдаваемым студентам. Пример задания приводится в Приложении 1.

При расчете рентабельности используют две разновидности показателей [1]:

а) показатель общей рентабельности Рп, оценивающий эффективность использования имущества предприятия;

б) показатель Рс, оценивающий эффективность использования авансированных ресурсов и текущих затрат.

3

Рс = П/Р

Рп = П/ Сим

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество, либо имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах [3].

При определении доходов из них исключаются суммы косвенных налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Др = ( Врi - Нi )

4

Нi = Врi * Снi / (100 + Снi)

Др = (Врi - Врi * Снi / (100 + Снi))

Др = Врi *100 / (100 + Снi)

где Врi – выручка от i–го вида поступлений без налога с продаж за реализованные товары, работы, услуги, имущество, имущественные права, руб; Нi – сумма налога, предъявленная покупателю, руб.; Снi – ставка налога, предъявляемого покупателю (НДС), проценты.

Проч е доходы – ВД, определить или рассчитать в соответствии

ционных доходов, руб.; Нi – сумма налога, учитываемая в i – виде внереализационных доходов, руб.; Снi – ставка налога (НДС), проценты.

лектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. виды интеллектуальной собственности);

5

7. В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и др. долговым обязательствам;

8. В виде сумм восстановленных резервов, расходы на форми-

14.В виде суммА, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшениеДосуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

15.В виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, еслиИтакие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

16.В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанных в связи с истечением срока исковой давности;

17.В виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

2.2. Расходы строительной организации

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под

6

обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяются: расходы, связанные с производством и реализацией продукции, прочие расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами

бА2.2.1.Расходы, связанные с производством

реализацией товаров (работ, услуг)

Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ и услуг) рассчитываются по элементам расходов:

Рр = Мр + Рот + н + Рпр ,

где Мр – материальные расходы, руб.; Рот – расходы на оплату труда, руб.; Ан – суммы начисленной амортизацииД, руб.; Рпр – прочие расходы, связанные с производством и реализацией продукции, руб.

Материальные расходы

Мр = Зспр + Змтп + Змпп + Змхн + Ззч + ЗпфкИ+ Зэн + Зусо + Зпом

где Зспр – затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), руб.; Змтп, Змпп, Змхн – затраты на приобретение материалов, используемых соответственно при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) для обеспечения технологического процесса; для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хоз. нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели), руб.; Ззч - на приобретение запасных частей и расход-

7

ных материалов, используемых для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, руб.; Зпфк - на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации, руб.; Зэн - на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самой орган зац ей для производственных нужд) всех видов энергии, отоплен е здан й, а также расхода на трансформацию и передачу

ями

Сто мостьбАтоварно-материальных ценностей, включаемых в матер альные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходу на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. Стоимость не возвратной тары и упаковки включается в сумму расходов на их приобретение. Стоимость возвратной тары исключаетсяДиз состава расходов по цене ее возможного использования. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Врасходы налогоплательщика на оплату трудаИвключаются:

1.Любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

2.Суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом) за дни нахождения в пу-

8

ти от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеоусловиям.

3. уммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования.

Оплата труда в курсовой работе определятся по следующей формуле:

ОТ= (Чр*ОТСРЕД*3/1000),

где Пстрах – сумма платежей страховых взносов, тыс. руб; ОТ – оплата труда работников за квартал, тыс.руб.; Сн – ставка страховых взносов, в процентах (30,2%).

Амортизируемое имущество объединяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования.

Суммы начисленнойДамортизации

Срок полезного действия налогоплательщиком определяется само- И

стоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

Амортизируемое имущество объединяется в десять групп: Первая от 1 до 2 лет; Вторая от 2 до 3 лет; Третья от 3 до 5 лет; Четвертая от 5 до 7 лет; Пятая группа от 7 до 10 лет;

Шестая группа от 10 до 15 лет; Седьмая группа от 15 до 20 лет;

9

Восьмая группа от 20 до 25 лет; Девятая группа от 25 до 30 лет; Десятая группа свыше 30 лет.

Методы и порядок расчета сумм амортизации. СДва метода: линейный; нелинейный. Линейный метод исполь-

зуется для основных средств, входящих в восьмую-десятую группы независ мо от сроков ввода в эксплуатацию. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов.

иЛ нейный метод начисления амортизации:

К = (1/n) * 100%

где, Бi- первоначальнаябА(восстановительнаяi i ) стоимости объекта

аморт з руемого мущества; Кi – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; ni – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Нелинейный метод начисления амортизации:

н = Оi*Кi

мая к данному объекту амортизируемогоДимущества; ni – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Кi = (2/ni) * 100%

где, Оi - остаточная стоимость амортизируемого имущества; Кi –

норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяе- И

В курсовой работе можно применять два метода расчета сумм амортизации: линейный; нелинейный. Линейный метод используется для основных средств, входящих в восьмуюдесятую группы независимо от сроков ввода в эксплуатацию. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов.

Линейный метод начисления амортизации:

Ан = Вi*Кi

10

Кi = (1/ni) * 100 %

где Вi- первоначальная (восстановительная) стоимость объекта амортизируемого имущества, руб.; Кi – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества, проценты; ni – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Нел нейный метод начисления амортизации:

К ним относятся: расходы на ремонт основных средств; расходы по освоению природных ресурсов; расходы на НиОКР; расходы на добровольное и обязательное страхование; суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах; представительские расходы; расходы на рекламу;

Расходы на рекламу. С Д01.01.2002 г. большинство расходов на рекламу не нормируется. Поэтому все расходы на рекламу относят на себестоимость (расходы).

другие расходы И

Представительские расходы. С 01.01.2002 г. включаются в себестоимость (расходы), если они не превышают 4 % расходов на оплату труда. Расходы, превышающие норму относят на чистую прибыль.

Затраты на ремонт основных средств. До 01.01.2002 г. затра-

ты на ремонт основных производственных фондов можно было включать в себестоимость единовременно и без ограничений. С 01.01.2002 г. такое право сохранено только для организаций промышленности, аграрных предприятий, предприятий лесного хозяй-

11

ства, транспорта и связи, строительства, геодезической и гидрометеорологической служб, ЖКХ (подп.1 п.1 ст. 261 НК РФ).

Прочие организации единовременно включают в себестоимость затраты на ремонт в пределах норматива. Норматив составляет 10 % первоначальной восстановительной стоимости амортизируемых ос- Сновных средств. Суммы, превышающие норматив, включаются в себестоимость (расходы) равномерно в течение последующих пяти лет.

Если ремонт руется объект, срок полезного использования которого меньше пяти лет, то расходы, превысившие норматив, включаются в зацийсебесто мость равномерно в течение срока полезного использования. Эти прав ла пр меняются и при ремонте арендуемого имущества. (ст.261 НК РФ).

В курсовой ра оте для упрощения условно можно годовые затраты на ремонтбАосновных средств принять как для прочих органи- - 10 % первоначальной восстановительной стоимости амор-

тизируемых основных средств.

Суммы налогов с оров, относимые к расходам. В курсовой работе начисляются: налог на имущество организации.

Налог на имущество организации начисляется:

Ин = Ни*Сим/100,

где Ни – норматив налога на имуществоДорганизации, 2,2%; Сим – средняя по отчетному периоду стоимость имущества организации.

Сим = (0,5*(Сн + Ск) + Сп) /4

где Сн, Ск – соответственно стоимость имуществаИна начало первого квартала и конец последнего квартала отчетного периода; Сп - стоимость имущества на начало промежуточного квартала отчетного периода.

Командировочные расходы. В расходах учитываются только командировочные расходы по норме. Сумма командировочных расходов сверх нормы уменьшает чистую прибыль (после уплаты налога на прибыль).

Красходам на прочие операции относятся:

затраты по аннулированным производственным заказам,

атакже затраты на производство, не давшее продукции;

12

затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);

там, а также операциям в иностранной валюте.

13