Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Сибирский государственный автомобильно-дорожный университет (СибАДИ)»

СКОММЕРЧЕСКАЯиДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

ПРЕДПРИЯТИЙ

бМетодические указания

А Составители: Л.В. ДЭйхлер, И.А. Эйхлер

И

Омск 2017

1. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГНОЗНОГО БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ

Бюджет – годовой финансовый план предприятия. Главный бюджет выступает формальным изложением планов руководства по

предпр ятия.

Ф нансовый план предприятия как центральное звено бюджета

плана, сметы прямых затрат на материалы, сметы прямых затрат на оплату труда, сметы о щепроизводственных расходов, сметы общехозяйственных расходовА(рисунок).

Основные этапы подготовки бюджета:

Отправной точкой бюджетированияДвыступает план сбыта или т.н. бюджет продаж. Бюджет продаж закладывает основные позиции производственного плана, сметы товарно-материальных запасов,

плана поступления денежных средств и графика выплат денежных средств. Именно план сбыта определяет и содержание кассового бюджета (кассового плана) предприятия. План сбыта должен определять реальные возможности предприятия в конкретных условиях. Поэтому бюджет продаж должен составляться в нескольких вариантах в зависимости от ситуации на рынке сбыта.

4

План сбыта

2. ПРОГНОЗИРОВ НИЕ ВЫРУЧКИ ПРЕ ПРИЯТИЯ

Пример дополнительной информации для составления прогнозного бюджета предприятия:

В планируемом году годовая инфляция ожидается на уровне 6 %, что приведет к росту цен на материалы на 1,5% в каждый квартал. Чтобы нивелировать инфляционные риски, предприятие также будет повышать цену на свою продукцию на 2% за каждый квартал планируемого периода.

Постоянные расходы предприятия составляют:

реклама – 50 тыс. руб. в квартал;

фонд оплаты труда управленческого персонала – 320 тыс. руб. за квартал;

5

налоги (на землю и имущество) –75 тыс. руб. за год;

продукц в 4-м квартале.

трахован е ( мущество и ГО) – 25 тыс. руб. в 1-м квартале.

Итак, вернемся к прогнозированию ожидаемой выручки предпр ят Обычноя. на предприятии прогнозирование выручки идет по двум направлен ям:

объем проданного товара (реализованных услуг) в плановом периоде. 2. Построен е ож даемых денежных поступлений (табл. 2) – ведется исходя из принятых на предприятии норм работы с

клиентами (оплата товара по предоплате, в рассрочку и т.п.).

где Qр – изменение объема реализации, %; Цр – изменение цены, %.

Определив план сбыта, можно оценить объем реализованной продукции или выполненных услуг, однако на реально действующих предприятиях он будет отличаться от полученных предприятием денежных средств. Данное несоответствие связано с тем, что существует множество вариантов построения работы с клиентами, наиболее часто используемыми из которых являются следующие:

1. Работа по системе авансовых платежей.

7

При применении данной системы денежные средства поступают на предприятие раньше, чем продается товар или оказывается услуга, в этом случае формируется кредиторская задолженность перед клиентом.

2. Работа с использованием рассрочки платежа.

СПр менен е любой из данных схем приводит к тому, что денежные потоки, возникающие вследствие продажи товара или оказан я услуги, по времени не совпадают с фактом передачи товара

В данном случае денежные средства поступают после того, как

товар был передан потребителю, что формирует дебиторскую задолженность.

. Для учета данного несоответствия на предприятиях формируется граф к денежных поступлений, отражающий помимо распределен я денежных потоков и вероятность возникновения безнадежных долгов.

Примечание. Расчет проводится исходя из полученных в табл. 1 данных (сведения об ожидаемом объеме продаж без НДС) и сведениях, как будут поступать средства, приведенные в задании. Допустим, чтобы определить

8

поступления за продажи, осуществленные в первом квартале, необходимо провести следующий расчет:

1)Определение поступлений, полученных по факту осуществления сделки и поступивших в первом квартале:

Определение задолженностиАпрошлого года, которая должна поступить в текущем году в I квартале, определяется исходя из формулы (3) и ожидаемом объеме продаж за IV квартал прошлогоДгода.

Также после таблицы необходимо произвести расчет образовавшейся дебиторской задолженности на начало и конец периода, с учетом деления всей задолженности на краткосрочную и долгосрочную.

3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ОБЪЕМОВИПРОИЗВОДСТВА

После составления прогноза по ожидаемым продажам предприятию необходимо сформировать свою производственную программу, которая позволит в дальнейшем выйти на себестоимость реализованной продукции и ответить на вопрос, покроет ли заложенная цена единицы реализации совокупные затраты предприятия. Стоит отметить, что для предприятий, занимающихся оказанием услуг (в том числе автотранспортным компаниям), объемы производства будут приравниваться к объемам продаж.

При прогнозировании производственной программы строится производственный план на год (табл. 3), где отражены формируемые

9

предприятием запасы готовой продукции, позволяющие снизить риски невозможности обеспечения клиентов продукцией в установленные сроки.

Примечания:

2. Объем запаса готовой продукции на конец четвертого квартала рассчитывается с помощью трендового анализа.

4. ПРОГНОЗИРОВ НИЕ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ

НА ПРОИЗВОДСТВО ПРО ИУКЦ

Прямые затраты на производство продукции – расходы, связанные с производством отдельных видов продукции. Обычно на предприятиях учет прямых затрат ведется путем составления следующих форм:

1.Смета прямых затрат на материалы (табл. 4).

2.График ожидаемых выплат поставщикам (табл. 5) – позволяет учесть, как затраты на материалы будут распределены во времени, исходя из принципов предприятия по работе с поставщиками.

10